1、第十五章 同步強化練習題一、單項選擇題1為證實所有銷售業務均已記錄，A注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是( )。 A抽查出陣單 B抽查銷售明細賬 c抽查應收賬款明細賬 D抽查銀行對賬單2A注冊會計師發現K公司應收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是( )。 A應收甲公司賬款自2007年起發生，2008年借方發生額等于貸方發生額，貸方發生額含收回的2007年度發生的債權。K公司將應收甲公司帳款賬齡確定為12年 B應收乙公司賬款發生于2007年度，并于當年貼現。2008年度到期后，乙公司未能如期償還。K公列將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內 C應收丙公司賬款系K公司2008年度從丁公司購

2、買，丁公司對丙公司的該筆債權發生于2007年度。K公司將該筆應收賬款賬齡確定為l2年 D應收戊公司帳款發生干2007年度，于2008年度根據債務轉移協議轉由戌公司承擔。K公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內3在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發現K公司存在以下處理情況，其中不正確的是( )。 A某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失 B某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失 C某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行，確認壞賬損失 D某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以征實后，確認壞賬損失4在確定函證對象時

3、，以下項目中，應當進行函證的是( )。 A函證很可能尤無效的應收款項 B交易頻繁但期末余額較小的應收款項 c執行其他審計程序可以確認的應收款項 D應收納入審計范圍內子公司的款項5在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是( ) A因J公司固有風險和控制風險低在預審時函證 B在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證 C項目小組進駐審計現場后，立即進行函證 D為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證6以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是( )。 A對由于地址不詳導致函證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備 B對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備 c對回函金

4、額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收款項 D對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表7在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。 A在粘封詢證函時進行統一編號 B寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收貨款 C有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回 D有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所8對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是( )。， A重新測試相關的內部控制 B抽查有關原始憑據如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等 c實施

5、實質性程序 D審查資產負債表日后的收款情況9注冊會計師對被審計單位實施銷售交易截至測試，主要的目的是為了檢查( )， A年底應收賬款的真實性 B是否存在過多的銷貨折扣 C銷售交易的入賬時間是否正確 D銷貨退回是否已經核準10對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應( )。 A審查所審期間應收賬款的回收情況 B了解大額應收賬款客戶的信用情況 c審查與銷貨有關的訂單、發票、發運憑證等文件 D提請被審計單位提高壞賬準備提取比例11適當的職責分離有助于防止某種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進行了適當的職責分離的是( )。 A負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表 B編制銷售發

6、票通知單的人員同時開具銷售發票 c在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判 D應收票據的取得、貼現和保管由會計專門負責12在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，未做到恰當控制的是( )。 A在銷售發生之前，賒銷已經正確審批 B未經賒銷批準的銷貨一律不準發貨 C銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判 D對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，采用集體決策方式13為了證實某月被審計單位關于主營業務收入的完整性認定，下列程序中，最有效的是( )。 A從發運憑證追查到銷售發票副本和主營業務收入明細賬 B從銷售發票追查到發運

7、憑證 C從銷售發票追查到主營業務收人明細賬D從主營業務收入明細賬追到銷售發票14檢查開具發票日期、記賬日期、發貨日期( )是主營業務收人截止測試的關鍵所在。 A是否在同一適當會計期間 B是否臨近 C是否在同一天 D相距是否不超過30天15為了證實被審計單位銷售業務的記錄是否及時，將( )的日期相核對，看二者是否相近是最有效的。 A發運憑證與銷售發票 B銷售訂單與主營業務收入明細賬 c發運憑證與主營業務收入明細賬 D客戶發運憑證貨單與主營業務收人明細賬16檢查所有銷售業務是否均登記入賬，最有效的程序是( ) A從銷售單追查至主營業務收人明細賬 B從發運憑證追查至主營業務收入明細賬 C從銷售單追查

8、至發運憑證 D從發運憑證追查至銷售發票17注冊會計師通過編制或索取應收賬款賬齡分析表來分析應收賬款賬齡以便了解( )。 A壞賬準備的計提充分性 B賒銷業務的審批情況 C應收賬款的可收回性 D應收賬款的真實性18被審計單位管理人員、附屬公刊所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關于應收帳款( )認定的重要方法。 A存在 B完整性 C分類和可理解性 D權利和義務19注冊會計師核對銷貨發票的日期與登記入賬的日期、發貨日期是否一致，其主要目的是為了進行( )測試。 A發生 B完整性 C準確性 D截止20下列各項中，不屬于應收票據實質性程序的審計目標的是( )。 A確定應收票據的內部控制是否

9、存在、有效且得到一貫遵循 B確定應收票據是否存在和完整 c確定應收票據年末余額是否正確 D確定應收票據在財務報表上的披露是否恰當21注冊會計師實施產品主營業務收入的截止測試，主要目的是發現( )。 A年末應收賬款余額不正確 B當年主營業務收入的入賬時間 c超額的銷貨折扣 D未核準的銷貨退回22注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括( )。 A確定應收賬款的存在性 B確定應收賬款記錄的完整性 c確定應收賬款的回收日期 D確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性23下列各項中，預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是( )。 A記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納 B收取客戶支票與收取客戶現金由不同人

10、員擔任 C請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶 D公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶24注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在( )適當時間內實施函證。 A在12月31日 B在i2月3l日前 C在資產負債表日前后 D在資產負債表日后25下列關于被審計單位營業稅金及附加的會計處理的表述中，注冊會計師認為需要調整的是( )。 A自產的產品用于在建工程，應該視同銷售交納增值稅鈉項稅 B兼營房地產業務的工業企業應將當期收人負擔的土地增值稅計人其他業務成本 c委托加工應稅消貨品收同后直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅款沖減當期應交稅費 D房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的增值稅時，計

11、入到收到當期營業外收入科目26下列有關甲公司收入確認時點的表述中，注冊會計師認為需要調整的是( )。 A受托代銷商品收取的手續費，在收到委托方交付的商品時確認為收人 B商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入 c特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供服務的期間內確認為收入 D為特定客戶開發軟件收取的價款，在資產負債表日按開發的完成程度確認為收入27企業發生以前年度的銷售退回時(非資產負債表日后事項)，其沖減的銷售收入應在退回當期記入( )。 A以前年度損益調整 B營業外支出 C主營業務收入 D營業外收入28某新開辦的企業“應收賬款”科目月末借方余額400萬元，其中：

12、“應收甲公司賬款”明細科目借方余額500萬元，“應收乙公司賬款”明細科目貸方余額100萬元，“預收賬款”科目月末借方余額40萬元，全部為“預收A工廠賬款”明細科目借方余額數。按賬齡分析法共計壞賬準備20萬元。該企業月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為( )萬元。A480 B500C540 D52029注冊會計師在審計甲公司2008年財務報表時發現，2008年7月1日；該建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建筑合同，承建一幢辦公摟，預計2009年12月31日完工；合同總金額為15000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2008年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本2000萬元，假定該建造合

13、同的結果能夠可靠地估汁，2008年度對該項建造合同確認的收入應為( )萬元。， A3200 B3000 C3500 D7500 30注冊會計師在審計甲公司時發現，甲公司于2007年11月接受一項工程安裝任務，采川先用百分比法確認勞務收入。預計安裝期16 個月，合同預汁總收入80萬元。至2008年12月31 日，已預收安裝收入50萬元，實際發生安裝成本48萬元，預汁還將發生成本12萬元。2007年已確認勞務收入5萬元，則2008年應確認的收人為( )萬元。 A64 B75 C59 D45 31注冊會計師在審計甲公司時發現，甲公司于208年1月簽訂了一項總金額為l 500萬元的固定造價合同，最初預

14、計總成本為l 350萬元，2008年度實際發生成本945萬元。208年1 2月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。208年12月31日，該公司應確認的營業收入和資產減值損失分別為810萬元和45萬元。則注冊會計師應該提出以下建議( )。 A營業收入調增90萬元，資產減值損失調減15萬元 B營業收入調增90萬元，資產減值損失調增15萬元 c營業收入調減90萬元，資產減值損失調增15萬元 D營業收入調減90萬元，資產減值損失調減15萬元二、多項選擇題1一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象( )。A賬齡較長且金額較大的項目8與債務人發生糾紛的項目c

15、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目2當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消汲的函證方式( )。 A重大錯報風險評估為低水平 B涉及大量余額較小的賬戶 c預期不存在大量的錯報 D沒有理由相信詢證者不認真對待函證3在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括( )。 A銷售截止測試實施日期 B發票開具日期或者收款日期 C記帳日期 C發貨日期或提供勞務日期4注冊會計師對被審計單位已發生的銷售交易是否均已登記入帳進行審計時，常用的控制測試程序有( )。 A檢查發運憑證連續編號的完整性 B

16、檢查賒銷業務是否經過授權批準 c檢查銷售發票連續編號的完整性： D觀察已經寄出的對賬單的完整性5注冊會計師對銷售與收款業務內部控制制度是否健全、各項規定是否得到有效執行時，其測試的重要環節包括( )。 A檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象 B檢查授權批準手續是否健全，是否存在越極審批行為 C檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定 D檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫6注冊會計師應特別關注被審計單位以下有關收款業務相關內部控制內容的有（ ）。 A單位應當客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新 B單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并任履行規定的審批程序后做出會計處理 c單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理 D單位應當建立應