一般納稅人增值稅相關操作及月底賬務處理一、 增值稅基本知識1、企業登記為一般納稅人的，發票分兩種：增值稅專用發票和增值稅普通發票。 專用發票只能對一般納稅人客戶開具且服務內容屬于可抵扣增值稅范圍內的，其他（開具給絕大部分業主）均開具增值稅普通發票。 2、一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額; 當期銷項稅額=含稅銷售額(1+稅率)*稅率 3、每月月底前必須進行增值稅進項稅金認證，進項稅金認證期限為180天，超期不得抵扣。一般進項稅額要抵扣需滿足業務流、資金流、發票流、合同流四流合一 。4、企業要減輕稅負，應盡量選擇能夠開具增值稅專用發票的服務商和供應商，這樣企業才可以通過進項抵稅，降低稅負，提升效益。二、賬務處理方面：1、企業所開具和取得的發票不同，涉及的憑證處理，例如：收入： 借：銀行存款 5000貸：主營業務收入 4716.98 （按發票上的不含稅金額）貸：應交稅金應交增值稅-銷項稅額 283.02 （按發票上的稅額）支出（取得專用發票的按每筆費用分別編制憑證）： 借：主營業務成本 （發票上的不含稅金額） 借：應交稅金應交增值稅-進項稅額 （ 按發票上的稅額） 貸：銀行存款 支出：取得一些普通費用類發票入賬：賬務處理與以往一致。2、不得抵扣的進項稅額（此類費用可以取得普通發票）大致涉及內容：集體福利性支出（取得增值稅專用發票情況下）對于此部分不得抵扣進項稅額的月末再做進項稅額轉出： 借：主營業主成本/管理費用借：應交稅金應交增值稅-進項稅金 貸：銀行存款/現金 借：應交稅金應交增值稅-進項稅額轉出 貸： 應交稅金應交增值稅-進項稅額 借：主營業主成本/管理費用貸：應交稅金應交增值稅-進項稅額轉出1、企業購金稅盤憑證處理借： 管理費用-辦公費應交稅金應交增值稅-進項稅金 （取得專票情況下）貸：銀行存款/現金借：應交稅金應交增值稅-減免稅金（普票時為發票上價稅合計總金額，專票時為發票上的價款） 貸：營業外收入（與管理費用-辦公費數據一致） 3、 月底轉賬憑證（一般納稅人的做法）結轉應交增值稅時先把銷項稅和進項稅結轉到轉出未交增值稅：結轉銷項稅額：借：應交稅金應交增值稅-銷項稅金（本月科目余額） 貸：應交稅金應交增值稅-轉出未交增值稅結轉進項稅額：借：應交稅金應交增值稅-轉出未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅-進項稅金（本月科目余額）結轉減免稅金借：應交稅金應交增值稅-轉出未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅-減免稅金(本月科目余額) 結轉應交增值稅： 借：應交稅金應交增值稅-轉出未交增值稅（本月科目余額）貸：應交稅金未交增值稅未結轉應交增值稅之前,若“應交稅金應交增值稅-轉出未交增值稅”科目余額在貸方則需結轉，次月需繳納增值稅，若科目余額在借方則無需做結轉憑證，次月不需要繳納增值稅。4、 次月繳納增值稅憑證借：應交稅金未交增值稅 貸：銀行存款三、 其他方面1、登記相關租金、物業費臺賬按價稅合計的金額登記。2、正規機構采購好掃描儀。3、各類采購等盡量選擇企業供貨商，因為對方可以可提供增值稅專用發票，部分采購確實涉及一些個體工商戶（簡易增收的），盡量取得專用發票（可以要求對方單位至稅務局代開，可抵扣稅率3%）。4、支付服裝費用的入管理費用辦公費，月報表統計到“勞動保護費”里。四、 報表方面1、租金、物業費實際收取情況表的編制，按價稅合計金額填寫。2、實際經營情況表的編制按照帳套主營業務收入的不含稅價填寫，如有收取18年的預收賬款余額不含稅價當月報表內部增加收入。五、發票管理方面1、參加當地相關開票培訓，熟悉掌握開票系統相關設置功能等、學會如何正確填開發票、紅沖、月初報稅、發票繳銷等。2、不得虛開代開發票，按實際收取相關收入的金額開具發票，最后的價格合計金額就是我們要收取的金額，而不是開不含稅金額。3、發票上鎖管理登記好票據臺賬，項目涉及財務以外人員開票必須做好培訓與交接工作。4、發票管理出了問題，后果很嚴重，刑法對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用等的處罰措施都做了專門的規定。新型法第205條第1款，虛開增值稅發票最高刑為無期徒刑；沒有經濟行為，虛開發票，幫助取得方逃稅，觸犯刑法，后果嚴重； 虛開包括雖有實際經營行為，但受票人不是實際承受人的情況。 六、相關文件（搜索下載學習） 1、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）2、