中央電大會計制度設計04任務答案完整版一、辨析題1.無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發放獎金及彌補超支的福利費等。答：這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業外收入。其中的任意盈余公積不能用于發放獎金及彌補超支的福利費2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬。答：這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。3. 其他業務收入、營業外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法是錯誤的。未分配利潤是企業未作分配的利潤。它在以后年度可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤用于發放獎金和職工福利會損害投資者利益。4. 在企業會計準則第12號債務重組實施后，某上市公司將上一年度發生的債務重組交易當中的債務賬面價值與支付現金及現金等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計差錯更正。答：這種說法是錯誤的。由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計政策變更而不是屬于會計差錯更正。5. 債務重組損失、非流動資產處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業外支答：這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此，可以設計同樣的會計制度來規范。雖然這些業務都是通過“營業外支出”賬戶來核算，但由于不同業務有著差異化的控制方式，因此在會計制度設計上是存在差異的。6. 一般情況下，資產減值損失業務可以適用資產業務內部控制制度，不用設計單獨的內部控制制度。答：這種說法是錯誤的。若不單獨設計資產減值損失業務的內部控制制度，會降低公司的資產質量，損害股東、債權人的合法利益，也會破壞公司的規范運作。7. 根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。答：這種說法是正確的。根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類可以充分發揮各投資主體的優勢，使社會資源配置更加合理；有利于投資結構和產業結構的合理化；有利于中央、地方、企業和個人在國民收入分配過程中比例合理、利益協調。8. 企業對期間費用業務的會計制度設計應包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內容。答：這種說法是正確的。企業對期間費用業務的會計制度設計必須要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內容，才能使期間費用的核算和控制科學合理，行之有效。9. 將自營建造工程領用的材料反映為借記“基本生產成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤的。領用工程物資時：借：在建工程，貸：工程物資；領用本企業原材料時：借：在建工程，貸：原材料，應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)10.溢價發行股票的股本應當按實收金額核算，發放內部職工股的現金股利應通過應付職工薪酬進行核算。答：這種說法是錯誤的。溢價發行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入股本賬戶，溢價部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發行股票而支付的手續費、傭金、股票印制成本等后的數額登記資本公積賬戶。發放內部職工股的現金股利應通過應付股利進行核算。一、 論述題1.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將該余額調整以前年度營業外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調整以前年度損益調整。新準則的企業會計準則第22號金融工具確認和計量及其應用指南規定：金融負債包括向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業發行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規定：金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。2.下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助 按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票 按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（4）市內交通費 控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。（5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。（6）報銷審批手續 根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。（7）特別規定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：對上面某公司在差旅費方面的內部控制制度，出差報銷標準和審批手續逐條進行分析如下：1.關于住宿住宿標準應區別員工級別及地域差別予以報銷： （1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區；三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元；中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元；一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。（2）出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50給予出差者獎勵。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費2. 關于出差補助出差補助應區分本縣（市）、本省、外省、特區、境內、境外出差 3. 關于車船票車船費要求太籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的，可享受票價60的補貼。 4. 關于市內交通費 出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上注明出發地、目的地）5. 關于其他雜費 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6. 關于報銷審批手續 根據出差人員事先整理好的報銷單據，報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。 7. 關于特別規定根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。3.某企業在前期將某項內部研發項目開發階段的支出計入當期損益，而當期按照企業會計準則第6 號無形資產的規定，該項支出符合無形資產的確認條件，應當確認為無形資產。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。但是有些事項我們還是很難區分的，現在這里做一些歸納業 務會計政策變更會計估計變更1因新準則的發布，短期投資分類為交易性金融資產，其后續計量由成本與市價孰低改為公允價值 2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產3因新準則的發布，長期債權投資劃分為持有至到期投資，其折價攤銷由直線法改為實際利率法 4存貨由歷史成本改為成本與可變現凈值孰低計量 5原來屬于固定資產現在因出租變更為投資性房地產6投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式 7發出存貨計價方法的變更 8因新準則的發布，完成合同法變更為完工百分比法 9因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算 10已執行新會計準則，成本法-權益法（1%-30%）11已執行新會計準則，成本法-權益法（80%-30%）12已執行新會計準則，權益法-成本法（40%-80%）13已執行新會計準則，權益法-成本法（40%-1%）14低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷15固定資產、無形資產的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等 16分期付款購買固定資產原來采用歷史成本計量，現在改為公允價值計量 17資產減值準備原來按照分類來計提，現改為按照單項計提 18公允價值的計算方法的變更 19所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法 20研發費用原來確認管理費用，現在確認為無形資產 21在合并財務報表中對合營企業的投資由比例合并法改為權益法核算 22因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整 此題中該事項的會計確認發生變更，即前期將開發費用確認為一項費用，而當期將其確認為一項資產。該事項中會計確認發生了變化，所以該變更屬于會計政策變更。 4. 某有限責任公司注冊資本100萬元，在規定時間內實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關實收資本的法律規定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關系？答：注冊資本是根據公司法的規定設定公司所需的資本額的規定，即注冊資本是法律上規定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入到企業中的各種資產的價值，也就是說實收資本是企業在實際業務中遵循法律規定的結果。所以注冊資本與實收資本二者不是同一個概念，但在現行制度下，它們在金額上又是相等的。 當然他們各有其特點。注冊資本企業要進行經營，必須要有一定的本錢.我國民法通則中明確規定，設立企業，法人必須要有必要的財產。我國企業法人登記管理條例也明確規定，企業申請開業，必須具備符合國家規定并與其生產經營和服務規模相適應的資金數額。我國公司法也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。公司法對各類公司注冊資本的最低限額有明確規定。有限責任公司的注冊資本最低限額為：以生產經營為主的公司人民幣50萬元；以商品批發為主的公司人民幣50萬元；以商業零售為主的公司人民幣30萬元；科技開發、咨詢、服務性公司人民幣10萬元。特定行業的有限責任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規另行規定。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1 000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、法規另行規定。實收資本所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的注冊資金應當與實有資金相一致。企業實有資本比原注冊資金數額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。此外，還有一點應注意，就是企業可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。分次籌集時，所有者最后一次投入企業的資本必須在營業執照簽發之日起6個月以內繳足。因此，在某一特定的期間內，企業實收資本可能小于其注冊資本的數額。例如本題中公司注冊資本100萬元，在規定時間內實收資本僅有80萬元，這種做法是符合公司成立有關實收資本的法律規定的。5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規定辦理了有關借款手續。現在，他憑有關發票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業會計制度和會計基礎工作規范的有關規定？為什么？答：唐勇這樣處理不符合會計基礎工作規范的有關規定。根據會計基礎工作規范的第二節第四十八條（六）規定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據），必須及時進行賬務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據（或退還借款單副聯），不得退還原借款收據（指借款記賬聯）。唐勇這樣處理，表明企業對王強出差前的借款業務，沒有及時進行相關賬務處理，既不符合會計基礎工作規范的規定，也不利于保護企業資產的安全性和完整性。6. 企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎，對該事項的會計確認和列報項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。7. 在對某股份有限公司所有者權益項目進行檢查時發現“盈余公積法定盈余公積”賬戶的貸方發生額比按規定比例計提的金額超出5萬元，經查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發現是一筆因對方未履行合同而收取的5萬元罰款。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調整。答：主營業務收入，指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。簡單的說，就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容主營的業務內容就是主營業務收入。它的賬戶貸方登記企業銷售商品，提供勞務的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數額。期末結轉后無余額。營業外收入指企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入。它主要包括下列內容：（1）固定資產盤盈（2）處置固定資產凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的帳款（7）教育費附加返還款。通過“營業外收入”科目核算。該科目可按營業外收入項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。作為營業外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發生，企業無力加以控制；二是偶然發生，不重復出現。 此題中有一筆業務是對方未履行合同而收取的5萬元罰款，顯然是屬于營業外收入，通過“盈余公積法定盈余公積”賬戶來核算是不妥的，這不符合新會計準則規定。 正確的賬務處理應該如下： 借：銀行存款 50000 貸：營業外收入 500008. 試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業務部門開具一式多聯專用發票，采購員取得專用發票后，到結算柜辦理結算手續，采購員憑辦理結算手續后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據采購員的提貨單，與業務部門轉來的發貨單核對相符后發貨；會計部門根據發票存根，結算聯與發貨單進行核對，并據以入賬。9.華電集團未經國家發改委核準，開工建設了云南魯地拉水電、內蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設規模超過核準規模66萬千瓦，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。答：企業由于自有資金不足，經常要靠舉債籌集其所需的資金，企業如果生產經營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務本息，就不致造成財務風險，而且企業還能從舉債經營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務的準備和能力，企業便會陷入“舉債再舉債債上加債”的惡性循環之中，以致危及企業的生存。所以對企業自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結構。負債的結構分析，主要是研究負債總額(流動負債長期負債)與所有者權益、長期負債與所有者權益之間的比例關系，前者反映了上市公司自有資金負債率，后者則反映了企業的負債經營狀況。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率=負債總額/所有者權益，負債經營率=長期負債/所有者權益。自有資金負債率，也稱為企業投資安全系數，用來衡量投資者對負債償還的保障程度。自有資金負債率越大，債權人得到的保障就越小，銀行及原料供應商就會持謹慎態度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業還款，這樣一來，已經負債累累的企業，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負債率越小，債權人得到的保障就越大，股東及企業外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業。當然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負債率的最佳值為100，即負債總額=所有者權益。此外，對這一指標的分析，也要同行業間橫向比，同企業不同報告期末縱向比，另外，還要結合公司其它情況來綜合分析。負債經營率，一般用來衡量企業的獨立性和穩定性。企業在發展的過程中，通過長期負債，如銀行貸款、發行債券、借款等，來籌集固定資產和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負債過大，利息支出很高，一旦企業陷入經營困境，如貨款收不回、流動資金不足等情況，長期負債就會變成企業的包袱。為了避免投資這樣的企業，在我們分析時，需關注企業的利潤，甚至是生產經營活動的現金流量凈額，當其不足以支付當期利息，甚或已經相當緊張時，我們就需格外留神了。從理論上說，負債經營率一般在1/4-1/3之間較為合適。比率過高，說明企業的獨立性差，比率低，說明企業的資金來源較穩定，經營獨立性強。對資產結構和負債結構的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業是如何來開展其經營活動的。資產結構的分析可以大略掌握該企業的資產分布狀況，以及企業的經營特點、行業特點、轉型容易度和技術開發換代能力；而負債結構的分析則可以了解企業發展所需資金的來源情況，以及企業資金利用潛力和企業的安全性、獨立性及穩定性。綜上所述，要分析華電集團自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險，還是要通過該集團的其他材料主要分析它的負債結構，即分析自有資金負債率、負債經營率再綜合其它情況才能得出結論。二、 作品題1.某企業準備接受固定資產捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產的價值，請你對該項業務的內部控制方法和核算方法做出設計。答：某企業該項業務涉及固定資產。一般企業固定資產內部控制制度總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規定。（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。其內控制度設計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3）維護（4）改造（5）清查（6）處置。該項業務的核算方法應包括以下內容：（1）接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。（2）移交手續和驗收手續是否合法。（3）該投資企業接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額，借記：“待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價）500萬元，盈余公積300萬元。經股東大會批準，該公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。試設計該上市公司股票回購的操作流程。答：上市公司股票回購的操作流程是：1.召開董事會并發布董事會決議公告，確定股票回購的目的、數量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。2.非關聯董事和非關聯監事發布關于公司股票回購的獨立意見報告。3.董事會發布召開股東大會的公告。4.召開股東大會審議董事會決議，由非關聯股東對股票回購進行獨立表決。5.發布股東大會決議。6.發布股票回購的獨立財務顧問報告。7.如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會決議發布之日起十日內通知債權人并于三十日內在指定報紙或其它媒體上至少公告三次。如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉讓辦法并予以公告。8.報經政府管理部門及證券監管部門審核批準，批準后發布董事會公告。9.根據董事會公告進行股票回購交易。國有股回購在十五個工作日之內完成，流通股回購在三十個工作日之內完成。10.公司購回本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日內完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續。如果是作為庫存股，必須在十個工作日內完成登記手續。11.公司回購本公司股票后，在五個工作日內向中國證監會申報并公告執行情況，逾期未執行完畢的，如果需要繼續回購，應該重新提請董事會和股東大會，作出決議。3. 試設計送貨制下支票結算方式的進貨業務的憑證流轉程序(特別指明收貨單的流轉程序)。答：采購業務中送貨制下以支票結算方式運行的進貨業務手續和憑證流轉程序為： 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業務部門； 進貨單位業務部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯，第一聯留存，將后三聯傳給供貨單位； 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯送給進貨單位指定的倉庫； 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯上注明存放地點，并在第三、四聯加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯登記商品保管賬； 供貨單位憑收貨單第三、四聯和自身開具的發票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發票核對無誤后，為供貨單位開出轉賬支票付款，并留存收貨單第三聯記賬，將第四聯傳給業務部門。4. 某制造企業下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發部、銷售部和儲運部。盡管企業的銷售收入不斷增長，但由于企業管理費用的增長速度過快，使得企業的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業設計出一種較為可行的管理費用控制方法。答：該企業管理費用會計制度設計應包括以下內容：（1）選擇恰當的管理費用預算控制制度。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（3）根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數和實際數，分析差異產生的原因，將其作為獎懲依據，便于改進工作。1.選擇恰當的管理費用預算控制制度，首先要分析每一種預算制度的優缺點，然后根據企業實際情況進行取舍。費用預算控制制度主要有固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預算控制制度。零基預算不以現有費用水平為基礎，而是如同新創辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優先順序，并根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優安排，從而提高資金的使用效益，節約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預算單位；其次對基層預算單位的業務活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預算單位對本身的業務活動作具體分析，并提出“一攬子業務方案”，然后，對每項業務活動計劃進行“費用效益分析”，權衡得失，排出優先順序，并把它們分成等級；最后根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，判定納入預算的費用項目可以達到幾級，并將納入預算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預算。2.對相應的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業務經辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優點是使業務主管能夠精確地預測其直接推銷費用，而且也可以防止業務經辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業務經辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規定業務經辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補貼不超過20元等等。總額限制法是規定在一定期間內(如每日、每周或每月)業務經辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規定，使得業務經辦單位或人員有適當的自主權。例如規定業務經辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業務經辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業務很難制定一個適當的費用限額，即使制定出來也不合實際，無法執行。3.根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業務內部控制的一個重要環節。根據費用開支的權責歸屬和管理責任， 企業必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續：根據出差人員事先整理好的報銷單據，先由主管會計對單據作全面審核，同時按出差天數填上出差補貼，然后由部門經理簽認，報有關業務主管領導批準，財務經理審核后，才能報銷。如一些特別規定：出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損部門的人員出差，一律不準乘坐飛機。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元標準的經財務總監批準后可以報銷等4.管理費用費用分析制度的設計：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數與實際數，分析差異產生的原因，并將其作為獎懲依據，以便改進未來工作。 管理費用分析表年 月 金額：元項目行次上期實際本期計劃本期實際工 資職工福利費差旅費辦公費折舊費修理費物料消耗低值易耗品攤銷工會經費職工教育經費勞動保險費待業保險費咨詢費審計費訴訟費排污費綠化費土地使用費技術轉讓費技術開發費無形資產攤銷業務招待費壞賬損失存貨盤虧、毀損和報廢稅 金制表人審核人5. 某企業準備發行股票籌資，請結合證券法以及股本業務內部控制和核算方法設計的一般要求，設計出該項業務的會計管理制度。答：該企業準備發行股票籌資的會計管理制度包括（1）股份有限公司設立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規定的最低標準。（2）股東應按照公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規定。（3）能夠將發行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規定設置股本備查簿，登記股本總額、