2025年注冊會計師《會計》所得稅會計熱點問題模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要B.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的會計利潤D.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的實際稅負(fù)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，說法正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因?qū)嶋H稅負(fù)與會計利潤差異產(chǎn)生的所得稅費用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，說法正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因?qū)嶋H稅負(fù)與會計利潤差異產(chǎn)生的所得稅費用4.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的原則，說法正確的是：A.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款確認(rèn)B.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)會計利潤確認(rèn)C.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)應(yīng)納稅所得額確認(rèn)D.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)實際稅負(fù)確認(rèn)5.下列關(guān)于遞延所得稅的計量，說法正確的是：A.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)未來實際稅負(fù)為基礎(chǔ)B.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)會計利潤為基礎(chǔ)C.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款為基礎(chǔ)6.下列關(guān)于所得稅會計的披露，說法正確的是：A.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額B.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額C.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的形成原因D.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法7.下列關(guān)于所得稅會計的調(diào)整，說法正確的是：A.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行調(diào)整B.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整C.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整D.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行調(diào)整8.下列關(guān)于所得稅會計的核算，說法正確的是：A.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行核算B.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行核算C.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行核算D.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行核算9.下列關(guān)于所得稅會計的編制，說法正確的是：A.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行編制B.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行編制C.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行編制D.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行編制10.下列關(guān)于所得稅會計的審查，說法正確的是：A.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查B.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計披露的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查C.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計調(diào)整的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查D.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計編制的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要B.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的會計利潤D.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的實際稅負(fù)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因?qū)嶋H稅負(fù)與會計利潤差異產(chǎn)生的所得稅費用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因?qū)嶋H稅負(fù)與會計利潤差異產(chǎn)生的所得稅費用4.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的原則，正確的有：A.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款確認(rèn)B.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)會計利潤確認(rèn)C.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)應(yīng)納稅所得額確認(rèn)D.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)實際稅負(fù)確認(rèn)5.下列關(guān)于遞延所得稅的計量，正確的有：A.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)未來實際稅負(fù)為基礎(chǔ)B.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)會計利潤為基礎(chǔ)C.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款為基礎(chǔ)6.下列關(guān)于所得稅會計的披露，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額B.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額C.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的形成原因D.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法7.下列關(guān)于所得稅會計的調(diào)整，正確的有：A.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行調(diào)整B.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整C.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整D.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行調(diào)整8.下列關(guān)于所得稅會計的核算，正確的有：A.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行核算B.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行核算C.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行核算D.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行核算9.下列關(guān)于所得稅會計的編制，正確的有：A.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行編制B.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行編制C.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對實際稅負(fù)進(jìn)行編制D.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對會計利潤進(jìn)行編制10.下列關(guān)于所得稅會計的審查，正確的有：A.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查B.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計披露的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查C.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計調(diào)整的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查D.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計編制的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。（）4.所得稅費用應(yīng)按企業(yè)實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款確認(rèn)。（）5.遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)未來實際稅負(fù)為基礎(chǔ)。（）6.企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額。（）7.所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行調(diào)整。（）8.所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行核算。（）9.所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對所得稅費用進(jìn)行編制。（）10.所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查。（）四、簡答題要求：根據(jù)所學(xué)知識，對以下問題進(jìn)行簡要回答。1.簡述所得稅會計的基本原則。2.解釋遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念及其區(qū)別。3.簡要說明所得稅費用確認(rèn)的基本原則。4.解釋遞延所得稅的計量方法。5.簡述所得稅會計的披露要求。五、計算題要求：根據(jù)所給數(shù)據(jù)，進(jìn)行相關(guān)計算，并說明計算過程。1.某公司2024年度稅前會計利潤為1000萬元，實際稅率為25%，公司適用的所得稅會計方法為債務(wù)法。假設(shè)2024年12月31日，該公司預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計可抵扣暫時性差異為50萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為30萬元。計算該公司2024年度遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。六、案例分析題要求：閱讀以下案例，并根據(jù)所學(xué)知識進(jìn)行分析和解答。1.某公司2024年度稅前會計利潤為800萬元，實際稅率為30%。該公司在2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到政府補貼100萬元，用于研發(fā)新產(chǎn)品；（2）計提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。假設(shè)該公司預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司2024年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：所得稅會計的主要目的是為了確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，以滿足稅務(wù)部門對稅收管理的需要。2.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，即在計算應(yīng)納稅所得額時，因稅法規(guī)定允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，即在計算應(yīng)納稅所得額時，因稅法規(guī)定不允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。4.C解析：所得稅費用應(yīng)按企業(yè)應(yīng)納稅所得額確認(rèn)，這是所得稅會計的基本原則。5.C解析：遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)，這是因為遞延所得稅是基于稅法規(guī)定對未來稅負(fù)的影響進(jìn)行計量的。6.A解析：企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額，以便信息使用者了解企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)。7.B解析：所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以反映實際稅負(fù)的變化。8.B解析：所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行核算，以確保會計信息的準(zhǔn)確性。9.B解析：所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行編制，以便于編制財務(wù)報表。10.A解析：所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查，以確保稅務(wù)部門能夠準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額。二、多項選擇題1.BD解析：所得稅會計的目的是為了確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，同時也為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。2.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念及其區(qū)別在于它們產(chǎn)生的暫時性差異的性質(zhì)不同。3.AB解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，而遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。4.CD解析：所得稅費用確認(rèn)的原則是以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)，同時考慮實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款。5.AC解析：遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)，并考慮未來實際稅負(fù)的變化。6.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額、期初余額、形成原因和計量方法。7.AB解析：所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整。8.AB解析：所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行核算。9.AB解析：所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行編制。10.ABCD解析：所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查。三、判斷題1.×解析：所得稅會計的目的不僅是確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，還包括提供稅務(wù)管理和決策的相關(guān)信息。2.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。3.√解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。4.×解析：所得稅費用應(yīng)按企業(yè)應(yīng)納稅所得額確認(rèn)，而不是實際支付給稅務(wù)機關(guān)的稅款。5.√解析：遞延所得稅的計量應(yīng)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)。6.√解析：企業(yè)應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額。7.√解析：所得稅會計調(diào)整是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整。8.√解析：所得稅會計核算是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行核算。9.√解析：所得稅會計編制是指企業(yè)在會計期末對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行編制。10.√解析：所得稅會計審查是指對企業(yè)所得稅會計核算的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查。四、簡答題1.所得稅會計的基本原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、一致性原則、配比原則、實際發(fā)生原則和重要性原則。解析：所得稅會計的基本原則是為了確保會計信息的真實、準(zhǔn)確和可比性。2.遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，即在計算應(yīng)納稅所得額時，因稅法規(guī)定允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異；遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，即在計算應(yīng)納稅所得額時，因稅法規(guī)定不允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。解析：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的概念及區(qū)別在于暫時性差異的性質(zhì)不同。3.所得稅費用確認(rèn)的基本原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在會計期間內(nèi)確認(rèn)的收入和費用應(yīng)當(dāng)與其產(chǎn)生或應(yīng)歸屬的會計期間相對應(yīng)。解析：所得稅費用確認(rèn)的基本原則是為了確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。4.遞延所得稅的計量方法包括直接法和間接法。直接法是以稅法規(guī)