會計實操文庫12/12記賬實操-膜電極、增濕器控制閥生產企業的全盤賬務處理采購環節原材料采購：企業采購生產膜電極、增濕器控制閥所需的原材料，如貴金屬催化劑、質子交換膜、氣體擴散層、電子元器件等。假設采購原材料一批，價款100,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。會計分錄為：借：原材料100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：應付賬款113,000固定資產采購：購置生產設備、檢測儀器等固定資產。若購買一臺生產設備，價值500,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。會計分錄為：借：固定資產500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000生產環節原材料領用：生產車間領用原材料用于生產。假設領用原材料50,000元用于膜電極生產，30,000元用于增濕器控制閥生產。會計分錄為：借：生產成本膜電極50,000增濕器控制閥30,000貸：原材料80,000人工成本核算：計算生產工人的工資、獎金、福利等薪酬。假設本月生產工人工資共計40,000元，其中膜電極生產工人工資25,000元，增濕器控制閥生產工人工資15,000元。會計分錄為：借：生產成本膜電極25,000增濕器控制閥15,000貸：應付職工薪酬40,000制造費用歸集與分配：歸集生產車間的水電費、設備折舊、車間管理人員工資等制造費用，并按照一定的方法分配到產品成本中。假設本月制造費用共計30,000元，按生產工時比例分配，膜電極生產工時為600小時，增濕器控制閥生產工時為400小時。制造費用分配率=30,000÷(600+400)=30（元/小時）膜電極應分配的制造費用=600×30=18,000（元）增濕器控制閥應分配的制造費用=400×30=12,000（元）會計分錄為：借：生產成本膜電極18,000增濕器控制閥12,000貸：制造費用30,000產品完工入庫：產品生產完成后，驗收入庫。假設本月膜電極完工1000件，單位成本100元，增濕器控制閥完工500件，單位成本80元。會計分錄為：借：庫存商品膜電極100,000增濕器控制閥40,000貸：生產成本膜電極100,000增濕器控制閥40,000銷售環節產品銷售：企業銷售膜電極和增濕器控制閥。假設銷售膜電極800件，每件售價150元，增濕器控制閥400件，每件售價120元，增值稅稅率13%，款項已收到。會計分錄為：借：銀行存款180,880貸：主營業務收入膜電極120,000增濕器控制閥48,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12,880結轉銷售成本：同時，結轉已銷售產品的成本。會計分錄為：借：主營業務成本膜電極80,000增濕器控制閥32,000貸：庫存商品膜電極80,000增濕器控制閥32,000其他業務收支出租閑置設備：如果企業有閑置設備出租，取得租金收入。假設出租設備本月取得租金收入5,000元，增值稅稅率9%。會計分錄為：借：銀行存款5,450貸：其他業務收入5,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）450出售原材料：出售多余的原材料，假設出售原材料一批，價款3,000元，增值稅稅率13%，款項收到。會計分錄為：借：銀行存款3,390貸：其他業務收入3,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）390同時，結轉原材料成本2,000元。會計分錄為：借：其他業務成本2,000貸：原材料2,000期末賬務處理計提折舊與攤銷：計提固定資產折舊、無形資產攤銷等。假設本月固定資產折舊共計20,000元，無形資產攤銷5,000元。會計分錄為：借：制造費用15,000（生產設備折舊）管理費用5,000（管理用固定資產折舊和無形資產攤銷）貸：累計折舊20,000累計攤銷5,000結轉損益：將收入、成本、費用等科目余額結轉到本年利潤科目。借：主營業務收入168,000其他業務收入8,000貸：本年利潤176,000借：本年利潤124,000貸：主營業務成本112,000其他業務成本2,000管理費用10,000計提所得稅：根據企業的應納稅所得額計算并計提企業所得稅，假設稅率為25%，本月應納稅所得額為52,000元（176,000124,000）。會計分錄為：借：所得稅費用13,000貸：應交稅費應交企業所得稅13,000借：本年利潤13,000貸：所得稅費用13,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據