2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經(jīng)典案例分析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：請判斷以下各題正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)在所得稅會計核算中，當(dāng)計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）2.企業(yè)實際發(fā)生的成本小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）3.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）4.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）加遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）。（）5.企業(yè)實際發(fā)生的成本大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）6.企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備會增加其計稅基礎(chǔ)。（）7.遞延所得稅費用與遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）無關(guān)。（）8.企業(yè)在計算所得稅費用時，應(yīng)將遞延所得稅費用與遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）的調(diào)整額合并計入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)其計稅基礎(chǔ)大于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）10.企業(yè)實際發(fā)生的成本小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）二、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于暫時性差異的是（）。A.賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)D.賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的負(fù)債2.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.預(yù)計負(fù)債B.存貨跌價準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資D.長期應(yīng)收款3.下列各項中，不屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.貸款損失準(zhǔn)備C.預(yù)計負(fù)債D.長期股權(quán)投資4.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅費用表述錯誤的是（）。A.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）加遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）B.遞延所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤C(jī).遞延所得稅費用影響企業(yè)的當(dāng)期損益D.遞延所得稅費用影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表5.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)表述正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)表示企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的一項資產(chǎn)B.遞延所得稅資產(chǎn)表示企業(yè)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的一項資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)表示企業(yè)因計稅基礎(chǔ)大于賬面價值而產(chǎn)生的一項資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)表示企業(yè)因計稅基礎(chǔ)小于賬面價值而產(chǎn)生的一項資產(chǎn)6.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債表述正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債表示企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的一項負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債表示企業(yè)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的一項負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債表示企業(yè)因計稅基礎(chǔ)大于賬面價值而產(chǎn)生的一項負(fù)債D.遞延所得稅負(fù)債表示企業(yè)因計稅基礎(chǔ)小于賬面價值而產(chǎn)生的一項負(fù)債7.下列各項中，下列關(guān)于所得稅費用表述正確的是（）。A.所得稅費用等于應(yīng)交所得稅加遞延所得稅費用B.所得稅費用等于應(yīng)交所得稅減遞延所得稅費用C.所得稅費用等于遞延所得稅費用減應(yīng)交所得稅D.所得稅費用等于遞延所得稅費用加應(yīng)交所得稅8.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量表述正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅前會計利潤為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅后會計利潤為基礎(chǔ)9.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)和計量表述正確的是（）。A.遞延所得稅的確認(rèn)和計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)B.遞延所得稅的確認(rèn)和計量應(yīng)以計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)C.遞延所得稅的確認(rèn)和計量應(yīng)以稅前會計利潤為基礎(chǔ)D.遞延所得稅的確認(rèn)和計量應(yīng)以稅后會計利潤為基礎(chǔ)10.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅費用的表述正確的是（）。A.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）加遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）B.遞延所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤C(jī).遞延所得稅費用影響企業(yè)的當(dāng)期損益D.遞延所得稅費用影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表三、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列各項中，屬于暫時性差異的有（）。A.賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)D.賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的負(fù)債2.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.預(yù)計負(fù)債B.存貨跌價準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資D.長期應(yīng)收款3.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.貸款損失準(zhǔn)備C.預(yù)計負(fù)債D.長期股權(quán)投資4.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量表述正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅前會計利潤為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅后會計利潤為基礎(chǔ)5.下列各項中，下列關(guān)于遞延所得稅費用的表述正確的有（）。A.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）加遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）B.遞延所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤C(jī).遞延所得稅費用影響企業(yè)的當(dāng)期損益D.遞延所得稅費用影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表四、計算題要求：根據(jù)以下資料，計算并填寫相應(yīng)的金額。資料：某企業(yè)2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)：應(yīng)收賬款（賬面價值）500,000元存貨（賬面價值）300,000元固定資產(chǎn)（賬面價值）1,000,000元負(fù)債：應(yīng)付賬款（賬面價值）200,000元應(yīng)交稅費（賬面價值）100,000元收入：銷售收入2,000,000元成本：銷售成本1,500,000元稅率：25%1.計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2.計算該企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債（假設(shè)無其他暫時性差異）。3.計算該企業(yè)的所得稅費用。4.計算該企業(yè)的凈利潤。五、綜合題要求：根據(jù)以下資料，完成以下要求。資料：某企業(yè)2024年度財務(wù)報表如下：資產(chǎn)：應(yīng)收賬款（賬面價值）600,000元存貨（賬面價值）400,000元固定資產(chǎn)（賬面價值）1,200,000元負(fù)債：應(yīng)付賬款（賬面價值）300,000元應(yīng)交稅費（賬面價值）150,000元收入：銷售收入2,500,000元成本：銷售成本1,800,000元稅前會計利潤700,000元所得稅稅率25%1.計算該企業(yè)的應(yīng)交所得稅。2.計算該企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債（假設(shè)無其他暫時性差異）。3.計算該企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)（假設(shè)無其他暫時性差異）。4.計算該企業(yè)的所得稅費用。5.計算該企業(yè)的凈利潤。六、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，回答問題。案例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入1,000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費用100萬元，稅前會計利潤300萬元。企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。1.計算該企業(yè)的應(yīng)交所得稅。2.分析該企業(yè)可能產(chǎn)生的暫時性差異，并說明原因。3.計算該企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債（假設(shè)無其他暫時性差異）。4.計算該企業(yè)的所得稅費用。5.計算該企業(yè)的凈利潤。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×解析思路：1.根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則，當(dāng)計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2.當(dāng)實際發(fā)生的成本小于計稅基礎(chǔ)時，不會產(chǎn)生暫時性差異，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。3.遞延所得稅費用是指因暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。4.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）減去遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）。5.當(dāng)實際發(fā)生的成本大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。6.存貨跌價準(zhǔn)備會減少存貨的賬面價值，從而增加其計稅基礎(chǔ)。7.遞延所得稅費用與遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）有關(guān)，但不僅僅由遞延所得稅負(fù)債的變化決定。8.企業(yè)在計算所得稅費用時，應(yīng)將遞延所得稅費用與遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）的調(diào)整額合并計入當(dāng)期損益。9.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊計稅基礎(chǔ)大于賬面價值時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。10.當(dāng)實際發(fā)生的成本小于計稅基礎(chǔ)時，不會產(chǎn)生暫時性差異，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。二、單項選擇題1.C2.D3.C4.D5.B6.A7.A8.A9.A10.A解析思路：1.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。2.長期股權(quán)投資通常不會產(chǎn)生暫時性差異。3.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的負(fù)債會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。4.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）減去遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）。5.遞延所得稅資產(chǎn)表示企業(yè)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的一項資產(chǎn)。6.遞延所得稅負(fù)債表示企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的一項負(fù)債。7.所得稅費用等于應(yīng)交所得稅加遞延所得稅費用。8.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)。9.遞延所得稅的確認(rèn)和計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)。10.遞延所得稅費用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）減去遞延所得稅資產(chǎn)的減少（或增加）。三、多項選擇題1.A,B,C,D2.A,C,D3.A,B,C4.A,B5.A,B,C解析思路：1.暫時性差異包括可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異，選項A、B、C、D均屬于暫時性差異。2.應(yīng)納稅暫時性差異包括預(yù)計負(fù)債、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款，選項A、C、D均屬于應(yīng)納稅暫時性差異。3.可抵扣暫時性差異包括資產(chǎn)減值損失、貸款損失準(zhǔn)備和預(yù)計負(fù)債，選項A、B、C均屬于可抵扣暫時性差異。4.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以稅率為基礎(chǔ)，選項A、B正確。5.遞延所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤、當(dāng)期損益和資產(chǎn)負(fù)債表，選項A、B、C正確。四、計算題1.應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=2,000,000-1,500,000-100,000=400,000元2.遞延所得稅負(fù)債=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ)×稅率=(500,000-0)+(300,000-0)+(1,000,000-0)=1,800,000元×25%=450,000元3.所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=400,000元×25%+450,000元=125,000元+450,000元=575,000元4.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-所得稅費用=2,000,000-1,500,000-100,000-575,000=325,000元解析思路：1.根據(jù)公式，應(yīng)納稅所得額等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本和期間費用。2.根據(jù)公式，遞延所得稅負(fù)債等于資產(chǎn)賬面價值減去計稅基礎(chǔ)乘以稅率。3.根據(jù)公式，所得稅費用等于應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用。4.根據(jù)公式，凈利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用和所得稅費用。五、綜合題1.應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤×稅率=700,000元×25%=175,000元2.遞延所得稅負(fù)債=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ)×稅率=(600,000-0)+(400,000-0)+(1,200,000-0)=2,200,000元×25%=550,000元3.遞延所得稅資產(chǎn)=負(fù)債賬面價值-計稅基礎(chǔ)×稅率=(300,000-0)+(150,000-0)=450,000元×25%=112,500元4.所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=175,000元+550,000元-112,500元=612,500元5.凈利潤=稅前會計利潤-所得稅費用=700,000元-612,500元=87,500元解析思路：1.根據(jù)公式，應(yīng)交所得稅等于稅前會計利潤乘以稅率。2.根據(jù)公式，遞延所得稅負(fù)債等于資產(chǎn)賬面價值減去計稅基礎(chǔ)乘以稅率。3.根據(jù)公式，遞延所得稅資產(chǎn)等于負(fù)債賬面價值減去計稅基礎(chǔ)乘以稅率。4.根據(jù)公式，所得稅費用等于應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用。5.根據(jù)公式，凈利潤等于稅前會計利潤減去所得稅費用。六、案例分析題1.應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤×稅率=300,000元×25%=75,000元2.可能產(chǎn)生的暫時性差異包括應(yīng)收賬款和存貨的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，以及長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。原因可能是應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提不足，存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，以及長期股權(quán)投資存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。3.遞延所得稅負(fù)債=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ)×稅率=(600,000-0)+(400,000-0)+(1,200,000-0)=2,200,000元×25%=550,000元4.所得稅費用=