2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題詳解與案例集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅負債的表述，正確的是：A.遞延所得稅負債反映的是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債反映的是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅C.遞延所得稅負債反映的是因會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅D.遞延所得稅負債反映的是因固定資產(chǎn)折舊方法改變產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅2.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅資產(chǎn)的表述，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的未來可抵扣稅款B.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來可抵扣稅款C.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是因會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異產(chǎn)生的未來可抵扣稅款D.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是因固定資產(chǎn)折舊方法改變產(chǎn)生的未來可抵扣稅款3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于永久性差異？A.國債利息收入B.長期股權(quán)投資收益C.捐贈收入D.營業(yè)外支出4.下列關(guān)于所得稅會計中所得稅費用計算的表述，正確的是：A.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債C.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債5.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅的表述，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，由于會計核算方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異所形成的稅款B.遞延所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，由于會計核算方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異所形成的稅款，該稅款在未來期間內(nèi)可以抵扣C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，由于會計核算方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異所形成的稅款，該稅款在未來期間內(nèi)應(yīng)交D.遞延所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，由于會計核算方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異所形成的稅款，該稅款在未來期間內(nèi)無需繳納6.下列關(guān)于所得稅會計中所得稅費用調(diào)整的表述，正確的是：A.所得稅費用調(diào)整是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，對會計利潤進行調(diào)整，以確定應(yīng)納稅所得額B.所得稅費用調(diào)整是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，對會計利潤進行調(diào)整，以確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用調(diào)整是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，對會計利潤進行調(diào)整，以確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅D.所得稅費用調(diào)整是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，對會計利潤進行調(diào)整，以確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，并計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅7.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅核算方法的表述，正確的是：A.遞延所得稅核算方法包括直接法、間接法和遞延法B.遞延所得稅核算方法包括直接法、間接法和遞延法，其中直接法適用于應(yīng)納稅暫時性差異C.遞延所得稅核算方法包括直接法、間接法和遞延法，其中間接法適用于可抵扣暫時性差異D.遞延所得稅核算方法包括直接法、間接法和遞延法，其中遞延法適用于會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異8.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅核算方法的表述，正確的是：A.直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法相同B.直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同C.間接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法相同D.間接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同9.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅核算方法的表述，正確的是：A.遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法相同B.遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同C.直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法相同D.直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同10.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅核算方法的表述，正確的是：A.遞延所得稅核算方法的選擇對企業(yè)所得稅費用的影響不大B.遞延所得稅核算方法的選擇對企業(yè)所得稅費用的影響較大C.遞延所得稅核算方法的選擇對企業(yè)所得稅費用沒有影響D.遞延所得稅核算方法的選擇對企業(yè)所得稅費用的影響與會計政策變更無關(guān)四、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的有：A.長期股權(quán)投資賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)折舊方法改變D.無形資產(chǎn)攤銷期限與稅法規(guī)定不一致2.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的有：A.長期股權(quán)投資賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)B.預(yù)收賬款賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)折舊方法改變D.無形資產(chǎn)攤銷期限與稅法規(guī)定不一致3.下列各項中，屬于永久性差異的有：A.國債利息收入B.營業(yè)外支出C.長期股權(quán)投資收益D.捐贈收入4.下列各項中，影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的因素有：A.會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異B.可抵扣暫時性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異D.固定資產(chǎn)折舊方法改變5.下列各項中，影響所得稅費用的因素有：A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用調(diào)整6.下列各項中，屬于所得稅會計核算方法的有：A.直接法B.間接法C.遞延法D.混合法7.下列各項中，屬于所得稅會計核算原則的有：A.重要性原則B.可靠性原則C.一貫性原則D.實質(zhì)重于形式原則8.下列各項中，屬于所得稅會計核算要求的有：A.符合企業(yè)會計準(zhǔn)則B.符合稅法規(guī)定C.確保會計信息真實、完整D.便于稅務(wù)部門審核9.下列各項中，屬于所得稅會計核算目的的有：A.反映企業(yè)稅負水平B.便于企業(yè)內(nèi)部管理C.為稅務(wù)部門提供參考D.便于投資者了解企業(yè)稅負情況10.下列各項中，屬于所得稅會計核算程序的有：A.確定會計利潤B.確定應(yīng)納稅所得額C.確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)D.計算所得稅費用五、判斷題（每題2分，共20分）1.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示。（）2.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在利潤表中單獨列示。（）3.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨列示。（）4.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示。（）5.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在財務(wù)報表附注中單獨說明。（）6.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上計算。（）7.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在稅后會計利潤的基礎(chǔ)上計算。（）8.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異的基礎(chǔ)上計算。（）9.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的基礎(chǔ)上計算。（）10.所得稅會計中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在直接法、間接法和遞延法中選擇一種方法進行核算。（）六、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中：國債利息收入50萬元，捐贈收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。2.某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中：長期股權(quán)投資收益200萬元，固定資產(chǎn)折舊方法改變導(dǎo)致折舊年限縮短1年，其他事項無納稅調(diào)整。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。3.某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中：長期股權(quán)投資收益200萬元，固定資產(chǎn)折舊方法改變導(dǎo)致折舊年限縮短1年，無形資產(chǎn)攤銷期限與稅法規(guī)定不一致，其他事項無納稅調(diào)整。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A.遞延所得稅負債反映的是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅解析思路：根據(jù)所得稅會計的基本概念，遞延所得稅負債是指因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅。2.A.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的未來可抵扣稅款解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的未來可抵扣稅款。3.C.捐贈收入解析思路：捐贈收入在會計上確認(rèn)為收入，但在稅法上可能不計入應(yīng)納稅所得額，因此產(chǎn)生永久性差異。4.B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債解析思路：根據(jù)所得稅費用的計算公式，當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)減去遞延所得稅負債即為所得稅費用。5.B.遞延所得稅是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，由于會計核算方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異所形成的稅款，該稅款在未來期間內(nèi)可以抵扣解析思路：遞延所得稅是指由于會計與稅法差異導(dǎo)致的暫時性差異，在未來可以抵扣的稅款。6.B.所得稅費用調(diào)整是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，對會計利潤進行調(diào)整，以確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)解析思路：所得稅費用調(diào)整是指對會計利潤進行調(diào)整，以確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的計算基礎(chǔ)。7.D.遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同解析思路：遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量方法根據(jù)暫時性差異的類型不同而有所不同。8.D.直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同解析思路：直接法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量方法根據(jù)暫時性差異的類型不同而有所不同。9.B.遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方法不同解析思路：遞延法下，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量方法根據(jù)暫時性差異的類型不同而有所不同。10.B.遞延所得稅核算方法的選擇對企業(yè)所得稅費用的影響較大解析思路：遞延所得稅核算方法的選擇會影響遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的計算，從而影響企業(yè)所得稅費用的確定。四、多項選擇題（每題3分，共30分）1.A.長期股權(quán)投資賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.無形資產(chǎn)攤銷期限與稅法規(guī)定不一致解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異是指稅法上不認(rèn)可的收入或支出，會計上確認(rèn)為收入或支出，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。2.A.長期股權(quán)投資賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)B.預(yù)收賬款賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.無形資產(chǎn)攤銷期限與稅法規(guī)定不一致解析思路：可抵扣暫時性差異是指稅法上不認(rèn)可的費用或支出，會計上確認(rèn)為費用或支出，導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。3.A.國債利息收入B.營業(yè)外支出C.長期股權(quán)投資收益D.捐贈收入解析思路：永久性差異是指會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間永久性的差異，不會在未來期間內(nèi)消除。4.A.會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異B.可抵扣暫時性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異D.固定資產(chǎn)折舊方法改變解析思路：影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的因素包括會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異、暫時性差異以及折舊方法等。5.A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用調(diào)整解析思路：影響所得稅費用的因素包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及所得稅費用調(diào)整等。6.A.直接法B.間接法C.遞延法解析思路：所得稅會計核算方法包括直接法、間接法和遞延法。7.A.重要性原則B.可靠性原則C.一貫性原則D.實質(zhì)重于形式原則解析思路：所得稅會計核算原則包括重要性原則、可靠性原則、一貫性原則和實質(zhì)重于形式原則。8.A.符合企業(yè)會計準(zhǔn)則B.符合稅法規(guī)定C.確保會計信息真實、完整D.便于稅務(wù)部門審核解析思路：所得稅會計核算要求包括符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、符合稅法規(guī)定、確保會計信息真實、完整以及便于稅務(wù)部門審核等。9.A.反映企業(yè)稅負水平B.便于企業(yè)內(nèi)部管理C.為稅務(wù)部門提供參考D.便于投資者了解企業(yè)稅負情況解析思路：所得稅會計核算目的包括反映企業(yè)稅負水平、便于企業(yè)內(nèi)部管理、為稅務(wù)部門提供參考以及便于投資者了解企業(yè)稅負情況等。10.A.確定會計利潤B.確定應(yīng)納稅所得額C.確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)D.計算所得稅費用解析思路：所得稅會計核算程序包括確定會計利潤、確定應(yīng)納稅所得額、確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)以及計算所得稅費用等。五、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析思路：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示，以便于報表使用者了解企業(yè)的稅務(wù)狀況。2.×解析思路：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示，而非利潤表。3.×解析思路：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示，而非現(xiàn)金流量表。4.×解