2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與重點知識梳理考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于所得稅會計的說法中，不正確的是（）。A.所得稅會計是對企業應交所得稅的計算和確認B.所得稅會計的目的是確定企業的所得稅費用和遞延所得稅資產C.所得稅會計的確認和計量應當遵循實質重于形式的原則D.所得稅會計的目的是確定企業的凈利潤2.下列關于遞延所得稅資產的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內預計可以抵扣應納稅所得額的暫時性差異B.遞延所得稅資產的產生是由于企業的稅前扣除與會計扣除不一致C.遞延所得稅資產應當按期進行減值測試D.遞延所得稅資產的產生是由于企業的稅前扣除與會計扣除一致3.下列關于遞延所得稅負債的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負債是指企業在一定時期內預計需要支付的未來所得稅費用B.遞延所得稅負債的產生是由于企業的稅前扣除與會計扣除不一致C.遞延所得稅負債應當按期進行減值測試D.遞延所得稅負債的產生是由于企業的稅前扣除與會計扣除一致4.下列關于所得稅費用確認的說法中，不正確的是（）。A.所得稅費用應當包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用B.當期應交所得稅是指企業在一定時期內按照稅法規定計算的應交所得稅C.遞延所得稅費用是指企業在一定時期內預計可以抵扣應納稅所得額的暫時性差異D.所得稅費用是指企業在一定時期內實際發生的所得稅費用5.下列關于資產減值損失確認的說法中，不正確的是（）。A.資產減值損失是指企業資產的可收回金額低于其賬面價值的差額B.資產減值損失應當在確認時計入當期損益C.資產減值損失應當在確認時計入遞延所得稅資產D.資產減值損失應當在確認時計入遞延所得稅負債6.下列關于負債確認的說法中，不正確的是（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.負債的確認應當遵循實質重于形式的原則C.負債的確認應當遵循謹慎性原則D.負債的確認應當遵循相關性原則7.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入的確認應當遵循實質重于形式的原則C.收入的確認應當遵循謹慎性原則D.收入的確認應當遵循相關性原則8.下列關于費用確認的說法中，不正確的是（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用的確認應當遵循實質重于形式的原則C.費用的確認應當遵循謹慎性原則D.費用的確認應當遵循相關性原則9.下列關于固定資產確認的說法中，不正確的是（）。A.固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產B.固定資產的確認應當遵循實質重于形式的原則C.固定資產的確認應當遵循謹慎性原則D.固定資產的確認應當遵循相關性原則10.下列關于存貨確認的說法中，不正確的是（）。A.存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等B.存貨的確認應當遵循實質重于形式的原則C.存貨的確認應當遵循謹慎性原則D.存貨的確認應當遵循相關性原則二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出兩個或兩個以上正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于所得稅會計科目的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.所得稅費用D.應交稅費2.下列關于遞延所得稅資產產生的暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.資產的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎3.下列關于遞延所得稅負債產生的暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.資產的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎4.下列關于所得稅費用確認的說法中，正確的有（）。A.所得稅費用應當包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用B.當期應交所得稅是指企業在一定時期內按照稅法規定計算的應交所得稅C.遞延所得稅費用是指企業在一定時期內預計可以抵扣應納稅所得額的暫時性差異D.所得稅費用是指企業在一定時期內實際發生的所得稅費用5.下列關于資產減值損失確認的說法中，正確的有（）。A.資產減值損失是指企業資產的可收回金額低于其賬面價值的差額B.資產減值損失應當在確認時計入當期損益C.資產減值損失應當在確認時計入遞延所得稅資產D.資產減值損失應當在確認時計入遞延所得稅負債6.下列關于負債確認的說法中，正確的有（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.負債的確認應當遵循實質重于形式的原則C.負債的確認應當遵循謹慎性原則D.負債的確認應當遵循相關性原則7.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入的確認應當遵循實質重于形式的原則C.收入的確認應當遵循謹慎性原則D.收入的確認應當遵循相關性原則8.下列關于費用確認的說法中，正確的有（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用的確認應當遵循實質重于形式的原則C.費用的確認應當遵循謹慎性原則D.費用的確認應當遵循相關性原則9.下列關于固定資產確認的說法中，正確的有（）。A.固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產B.固定資產的確認應當遵循實質重于形式的原則C.固定資產的確認應當遵循謹慎性原則D.固定資產的確認應當遵循相關性原則10.下列關于存貨確認的說法中，正確的有（）。A.存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等B.存貨的確認應當遵循實質重于形式的原則C.存貨的確認應當遵循謹慎性原則D.存貨的確認應當遵循相關性原則三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在題后的括號內寫“√”，錯誤的在題后的括號內寫“×”。1.所得稅會計的目的是確定企業的所得稅費用和遞延所得稅資產。（）2.遞延所得稅資產的產生是由于企業的稅前扣除與會計扣除不一致。（）3.所得稅費用應當包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用。（）4.資產減值損失應當在確認時計入當期損益。（）5.負債的確認應當遵循謹慎性原則。（）6.收入的確認應當遵循實質重于形式的原則。（）7.費用的確認應當遵循相關性原則。（）8.固定資產的確認應當遵循相關性原則。（）9.存貨的確認應當遵循謹慎性原則。（）10.所得稅會計的確認和計量應當遵循實質重于形式的原則。（）四、簡答題要求：請簡述下列各題的要點。1.簡述所得稅會計的確認和計量原則。2.簡述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件。3.簡述所得稅費用的確認和計量。4.簡述資產減值損失的確認和計量。5.簡述負債的確認條件。6.簡述收入的確認條件。7.簡述費用的確認條件。8.簡述固定資產的確認條件。9.簡述存貨的確認條件。五、計算題要求：請根據下列各題的計算資料，進行計算，并將答案填寫在題后的括號內。1.甲公司20X1年度的稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司在20X1年度發生的暫時性差異如下：（1）應收賬款賬面價值為100萬元，計稅基礎為90萬元；（2）預付賬款賬面價值為50萬元，計稅基礎為40萬元；（3）累計折舊賬面價值為50萬元，計稅基礎為30萬元；（4）存貨賬面價值為80萬元，計稅基礎為60萬元；（5）預計負債賬面價值為20萬元，計稅基礎為10萬元。要求：計算甲公司20X1年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。2.乙公司20X1年度的稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。乙公司在20X1年度發生的暫時性差異如下：（1）應收賬款賬面價值為100萬元，計稅基礎為90萬元；（2）預付賬款賬面價值為50萬元，計稅基礎為40萬元；（3）累計折舊賬面價值為50萬元，計稅基礎為30萬元；（4）存貨賬面價值為80萬元，計稅基礎為60萬元；（5）預計負債賬面價值為20萬元，計稅基礎為10萬元。要求：計算乙公司20X1年度的遞延所得稅費用。六、綜合題要求：請根據下列各題的計算資料，進行計算和分析，并將答案填寫在題后的括號內。1.丙公司20X1年度的稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。丙公司在20X1年度發生的暫時性差異如下：（1）應收賬款賬面價值為100萬元，計稅基礎為90萬元；（2）預付賬款賬面價值為50萬元，計稅基礎為40萬元；（3）累計折舊賬面價值為50萬元，計稅基礎為30萬元；（4）存貨賬面價值為80萬元，計稅基礎為60萬元；（5）預計負債賬面價值為20萬元，計稅基礎為10萬元。要求：計算丙公司20X1年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并說明遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件。2.丁公司20X1年度的稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。丁公司在20X1年度發生的暫時性差異如下：（1）應收賬款賬面價值為100萬元，計稅基礎為90萬元；（2）預付賬款賬面價值為50萬元，計稅基礎為40萬元；（3）累計折舊賬面價值為50萬元，計稅基礎為30萬元；（4）存貨賬面價值為80萬元，計稅基礎為60萬元；（5）預計負債賬面價值為20萬元，計稅基礎為10萬元。要求：計算丁公司20X1年度的遞延所得稅費用，并說明遞延所得稅費用的確認條件。四、計算題要求：根據下列資料，完成計算并填寫在答題紙上。4.某公司20X2年度的稅前利潤為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。公司20X2年度的以下事項影響了其所得稅費用：（1）年初預計負債賬面價值為50萬元，計稅基礎為20萬元，年末預計負債賬面價值為70萬元，計稅基礎仍為20萬元；（2）年初應收賬款賬面價值為200萬元，計稅基礎為180萬元，年末應收賬款賬面價值為250萬元，計稅基礎為180萬元；（3）年末無形資產賬面價值為100萬元，計稅基礎為150萬元；（4）年末固定資產賬面價值為800萬元，計稅基礎為700萬元；（5）公司20X2年度實際發生的應交所得稅為125萬元。要求：計算該公司20X2年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并計算所得稅費用。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并完成相關會計處理。5.某公司20X2年度實現稅前利潤300萬元，適用的所得稅稅率為25%。公司20X2年度發生了以下經濟業務：（1）購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明稅額為20萬元，材料成本為120萬元；（2）銷售一批產品，取得收入200萬元，增值稅銷項稅額為32萬元；（3）年末計提壞賬準備5萬元；（4）計提固定資產折舊10萬元；（5）支付工資費用50萬元，其中福利費支出為5萬元；（6）收到政府補貼50萬元。要求：根據上述業務，完成該公司20X2年度的所得稅會計處理，包括但不限于所得稅費用確認、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量等。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。6.某公司20X2年度實現稅前利潤200萬元，適用的所得稅稅率為25%。公司20X2年度的會計處理如下：（1）應收賬款賬面價值為100萬元，計稅基礎為90萬元；（2）存貨賬面價值為80萬元，計稅基礎為60萬元；（3）固定資產賬面價值為500萬元，計稅基礎為450萬元；（4）無形資產賬面價值為50萬元，計稅基礎為30萬元；（5）預計負債賬面價值為10萬元，計稅基礎為5萬元。要求：分析該公司20X2年度所得稅會計處理的合理性，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：D解析：所得稅會計的目的是確定企業的所得稅費用和遞延所得稅資產，而不是凈利潤。2.答案：C解析：遞延所得稅資產產生是因為資產的賬面價值小于其計稅基礎，而不是大于。3.答案：D解析：遞延所得稅負債產生是因為負債的賬面價值小于其計稅基礎，而不是大于。4.答案：D解析：所得稅費用是指企業在一定時期內實際發生的所得稅費用，而不是預計的。5.答案：C解析：資產減值損失應當在確認時計入當期損益，而不是遞延所得稅資產或負債。6.答案：C解析：負債的確認應當遵循謹慎性原則，確保不會高估資產或收益，低估負債或費用。7.答案：D解析：收入的確認應當遵循相關性原則，確保收入與企業的經濟活動相關。8.答案：D解析：費用的確認應當遵循相關性原則，確保費用與企業的經濟活動相關。9.答案：D解析：固定資產的確認應當遵循相關性原則，確保固定資產與企業的經濟活動相關。10.答案：D解析：存貨的確認應當遵循相關性原則，確保存貨與企業的經濟活動相關。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：所得稅會計科目包括遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所得稅費用和應交稅費。2.答案：AC解析：遞延所得稅資產產生于資產的賬面價值小于其計稅基礎。3.答案：AD解析：遞延所得稅負債產生于負債的賬面價值小于其計稅基礎。4.答案：ABCD解析：所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用。5.答案：AB解析：資產減值損失應當計入當期損益。6.答案：ABC解析：負債的確認應當遵循實質重于形式、謹慎性和相關性原則。7.答案：ABCD解析：收入的確認應當遵循實質重于形式、謹慎性和相關性原則。8.答案：ABCD解析：費用的確認應當遵循實質重于形式、謹慎性和相關性原則。9.答案：ABCD解析：固定資產的確認應當遵循實質重于形式、謹慎性和相關性原則。10.答案：ABCD解析：存貨的確認應當遵循實質重于形式、謹慎性和相關性原則。三、判斷題1.答案：√2.答案：√3.答案：√4.答案：√5.答案：√6.答案：√7.答案：√8.答案：√9.答案：√10.答案：√四、簡答題1.答案：所得稅會計的確認和計量原則包括：實質重于形式、謹慎性、相關性、可理解性和一致性原則。2.答案：遞延所得稅資產的確認條件包括：暫時性差異的存在、暫時性差異將導致未來經濟利益流出企業、預計未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。3.答案：所得稅費用的確認和計量包括：計算當期應交所得稅、確認遞延所得稅費用、計算所得稅費用。4.答案：資產減值損失的確認和計量包括：