會計實操文庫10/10記賬實操-工會經費計提比例及賬務處理依據工會經費計提比例根據《工會法》規定，建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳經費。這一比例是法定的計提標準，企業應當嚴格按照此比例計提工會經費。“全部職工工資總額”涵蓋了企業支付給職工的各類勞動報酬，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等。舉例來說，A企業在2024年1月，所有職工的計時工資總計50萬元，獎金10萬元，津貼和補貼5萬元，那么該月全部職工工資總額為65萬元，應計提的工會經費為65萬×2%=1.3萬元。各級工會經費留成比例通常為：基層工會的分成比例一般不少于60%，省、自治區、直轄市總工會和市、縣總工會的分成比例不超過35%，剩余5%上交全國總工會。不過，具體留成比例可能會因地區政策不同而有所差異。比如北京市總工會規定，各單位按職工工資總額2%計提工會經費后，市總工會留成10%，區縣總工會留成20%，街道鄉鎮總工會留成10%，其以下各級工會留成60%。賬務處理依據計提工會經費時：對于執行企業會計準則的企業，計提工會經費應借記“管理費用-工會經費”科目，貸記“應付職工薪酬-工會經費”科目。這是因為工會經費是企業為職工提供相關服務和活動的費用，屬于職工薪酬的一部分。以B企業為例，2024年2月計提工會經費2萬元，會計分錄為：借：管理費用-工會經費20,000貸：應付職工薪酬-工會經費20,000若企業執行小企業會計準則，計提工會經費時借記“管理費用-工會經費”科目，貸記“其他應付款-工會經費”科目。假設C小企業2024年3月計提工會經費1.5萬元，會計分錄為：借：管理費用-工會經費15,000貸：其他應付款-工會經費15,000實際撥繳工會經費時：企業向工會撥繳經費時，應根據實際支付的金額進行賬務處理。接上例，B企業在2024年3月實際向工會撥繳2萬元工會經費，會計分錄為：借：應付職工薪酬-工會經費20,000貸：銀行存款20,000C小企業在2024年4月實際撥繳1.5萬元工會經費，會計分錄為：借：其他應付款-工會經費15,000貸：銀行存款15,000工會經費使用時：工會組織使用經費開展活動或用于職工福利等支出時，若企業工會單獨建賬核算，企業不需要再進行賬務處理。若工會經費由企業代管，工會發生支出時，企業應根據支出用途進行賬務處理。例如工會組織職工培訓，發生培訓費用5000元，企業賬務處理為：借：應付職工薪酬-工會經費（或其他應付款-工會經費，根據企業執行的會計準則選擇科目）5000貸：銀行存款5000同時，在企業所得稅匯算清繳時，工會經費支出不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除，需進行納稅調增。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?