注冊會計師考試創(chuàng)新思考與能力培養(yǎng)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的概念，正確的有：

A.審計風(fēng)險是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，由于錯誤或舞弊等原因?qū)е聦徲嬕庖娕c實際財務(wù)狀況不符的風(fēng)險。

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

C.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當性密切相關(guān)。

D.審計風(fēng)險可以通過風(fēng)險評估程序來降低。

2.下列關(guān)于審計程序，正確的有：

A.審計程序是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，按照審計準則和職業(yè)判斷所采取的具體步驟。

B.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序。

C.審計程序的實施有助于提高審計意見的可靠性。

D.審計程序的選擇取決于審計風(fēng)險和審計證據(jù)的充分性。

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制，正確的有：

A.內(nèi)部控制是組織為保護資產(chǎn)、保證財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果而實施的一系列措施。

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素。

C.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行情況。

D.內(nèi)部控制可以降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

4.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險，正確的有：

A.舞弊風(fēng)險是指組織內(nèi)部或外部人員故意操縱財務(wù)報告或資產(chǎn)，以獲取不當利益的風(fēng)險。

B.舞弊風(fēng)險與審計風(fēng)險密切相關(guān)，審計師應(yīng)關(guān)注舞弊風(fēng)險的評估和應(yīng)對。

C.舞弊風(fēng)險可能存在于組織的各個層面，包括管理層、員工和外部人員。

D.舞弊風(fēng)險的評估和應(yīng)對需要審計師運用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑。

5.下列關(guān)于審計報告，正確的有：

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容。

C.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)符合中國注冊會計師審計準則的要求。

D.審計報告的簽發(fā)應(yīng)由注冊會計師負責。

6.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制，正確的有：

A.審計質(zhì)量控制是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為確保審計工作質(zhì)量而采取的一系列措施。

B.審計質(zhì)量控制包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制監(jiān)督、質(zhì)量控制評估等環(huán)節(jié)。

C.審計質(zhì)量控制有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率。

D.審計質(zhì)量控制是審計師履行職責的重要保障。

7.下列關(guān)于審計職業(yè)道德，正確的有：

A.審計職業(yè)道德是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的道德規(guī)范和行為準則。

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等原則。

C.審計職業(yè)道德有助于維護審計行業(yè)的形象和聲譽。

D.審計職業(yè)道德是審計師履行職責的基本要求。

8.下列關(guān)于財務(wù)報表審計，正確的有：

A.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的真實性、公允性進行審計。

B.財務(wù)報表審計包括財務(wù)報表審計和專項審計。

C.財務(wù)報表審計有助于提高財務(wù)報表的質(zhì)量和可信度。

D.財務(wù)報表審計是審計師的重要職責。

9.下列關(guān)于審計證據(jù)，正確的有：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中獲取的，用以支持審計意見和結(jié)論的信息。

B.審計證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

C.審計證據(jù)的充分性和適當性是審計意見的基礎(chǔ)。

D.審計證據(jù)的收集和評價是審計師的重要工作。

10.下列關(guān)于審計準則，正確的有：

A.審計準則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循的行為規(guī)范和操作指南。

B.審計準則包括中國注冊會計師審計準則、國際審計準則等。

C.審計準則有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率。

D.審計準則的制定和修訂由相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)負責。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持獨立性和客觀性。（）

2.內(nèi)部控制的有效性越高，審計師所需執(zhí)行的審計程序就越少。（）

3.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范。（）

4.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠，而適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量要符合要求。（）

5.舞弊風(fēng)險主要存在于大型企業(yè)，小型企業(yè)舞弊風(fēng)險較低。（）

6.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤時，應(yīng)當立即向管理層報告。（）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的環(huán)境和社會責任問題。（）

8.審計報告中的管理層聲明是審計師對管理層陳述的獨立驗證。（）

9.審計質(zhì)量控制的主要目的是確保審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時遵守相關(guān)法律法規(guī)。（）

10.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)行為，應(yīng)當立即向監(jiān)管機構(gòu)報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何評估舞弊風(fēng)險。

2.解釋內(nèi)部控制的三項基本要素及其在審計中的作用。

3.說明審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何收集和評價審計證據(jù)。

4.闡述審計師在審計過程中，如何保持獨立性和客觀性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜商業(yè)環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)。

2.論述審計師在促進企業(yè)合規(guī)和風(fēng)險管理中的作用及其重要性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于審計風(fēng)險三大要素的是：

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.機會風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險

2.注冊會計師在審計過程中，首先應(yīng)執(zhí)行的程序是：

A.實質(zhì)性程序

B.風(fēng)險評估程序

C.控制測試程序

D.審計證據(jù)收集程序

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制有助于防止和發(fā)現(xiàn)錯誤。

B.內(nèi)部控制的有效性可以通過自我評估來確定。

C.內(nèi)部控制可以降低審計風(fēng)險。

D.內(nèi)部控制與外部審計無關(guān)。

4.舞弊通常發(fā)生在以下哪個環(huán)節(jié)？

A.交易處理

B.財務(wù)報告編制

C.審計過程

D.管理層監(jiān)督

5.審計報告中的“合理保證”是指：

A.審計師對財務(wù)報表的準確性提供保證。

B.審計師對財務(wù)報表的完整性提供保證。

C.審計師對財務(wù)報表的真實性和公允性提供保證。

D.審計師對財務(wù)報表的合法性提供保證。

6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)：

A.予以記錄，但不報告管理層。

B.予以記錄，并立即報告管理層。

C.予以忽略，因為審計師不是警察。

D.予以記錄，但不報告監(jiān)管機構(gòu)。

7.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，錯誤的是：

A.審計質(zhì)量控制是審計師的重要職責。

B.審計質(zhì)量控制有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率。

C.審計質(zhì)量控制可以減少審計師的工作量。

D.審計質(zhì)量控制是確保審計工作符合審計準則的要求。

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計職業(yè)道德的要求？

A.誠信

B.獨立性

C.客觀性

D.滿足客戶需求

9.財務(wù)報表審計的主要目的是：

A.確定財務(wù)報表的合規(guī)性。

B.評估財務(wù)報表的真實性和公允性。

C.評估被審計單位的經(jīng)營成果。

D.提供財務(wù)報表的稅務(wù)信息。

10.審計證據(jù)的適當性主要取決于：

A.審計證據(jù)的數(shù)量。

B.審計證據(jù)的來源。

C.審計證據(jù)的相關(guān)性。

D.審計證據(jù)的可靠性。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.A、B、C、D

解析思路：審計風(fēng)險的定義涵蓋了錯誤和舞弊，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險的三要素，審計證據(jù)的充分性和適當性是評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估程序是審計工作的第一步。

2.A、B、C、D

解析思路：審計程序的定義、組成部分、目的和影響因素都是審計基本概念，審計意見的可靠性取決于審計程序的實施，審計證據(jù)的充分性和適當性影響審計程序的選擇。

3.A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制的定義、要素和作用是內(nèi)部控制的基本知識點，內(nèi)部控制的有效性與審計風(fēng)險和審計工作密切相關(guān)。

4.A、B、C、D

解析思路：舞弊風(fēng)險的定義、特點、影響因素和評估方法都是審計中的重要概念，舞弊風(fēng)險存在于所有企業(yè)，審計師需關(guān)注并應(yīng)對。

5.A、B、C、D

解析思路：審計報告的定義、內(nèi)容和要求是審計基本知識，審計師需按照審計準則和職業(yè)判斷來編制審計報告。

6.A、B、C、D

解析思路：審計質(zhì)量控制的目的、內(nèi)容和重要性是審計的基本要求，質(zhì)量控制有助于確保審計工作的質(zhì)量。

7.A、B、C、D

解析思路：審計職業(yè)道德的定義、原則和要求是審計師的職業(yè)行為準則，有助于維護審計行業(yè)的形象和聲譽。

8.A、B、C、D

解析思路：財務(wù)報表審計的定義、目的和重要性是審計的核心內(nèi)容，審計師需對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見。

9.A、B、C、D

解析思路：審計證據(jù)的定義、種類、收集和評價是審計師的工作內(nèi)容，審計證據(jù)的充分性和適當性是審計意見的基礎(chǔ)。

10.A、B、C、D

解析思路：審計準則的定義、作用和適用范圍是審計工作的指導(dǎo)原則，審計準則的制定和修訂由相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)負責。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計師的獨立性是保證審計意見客觀、公正的基礎(chǔ)。

2.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性直接影響審計師所需執(zhí)行的審計程序。

3.√

解析思路：審計準則和職業(yè)道德規(guī)范是審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的必備要求。

4.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

5.×

解析思路：舞弊風(fēng)險存在于所有企業(yè)，不因企業(yè)規(guī)模大小而降低。

6.√

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤應(yīng)及時報告管理層。

7.√

解析思路：審計師應(yīng)關(guān)注企業(yè)的社會責任問題。

8.√

解析思路：管理層聲明是審計師獲取審計證據(jù)的重要方式。

9.×

解析思路：審計質(zhì)量控制的主要目的是確保審計工作的質(zhì)量，而非僅僅遵守法律法規(guī)。

10.√

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為應(yīng)及時向監(jiān)管機構(gòu)報告。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：舞弊風(fēng)險評估包括了解舞弊的可能性、識別舞弊風(fēng)險因素、評估舞弊的可能性和潛在影響等步驟。

2.解析思路：內(nèi)部控制的三項基本要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評估和控制活動，它們在審計中的作用包括提高審計效率、降低審計風(fēng)險和確保財務(wù)報告的可靠性。

3.解析思路：審計證據(jù)的收集包括檢查、觀察、詢問、計算和分析程序，審計證據(jù)的評價涉及評估證據(jù)的充分性和