（新版）國際稅收知識考試題庫（含各題型）

一、單選題

1.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定，金融機構應當建立賬

戶持有人信息變化監控機制，包括要求賬戶持有人在本辦法規定的相關信息變化

之日起0內告知金融機構。：

A、十日

B、十五日

C、三十日

D、六十日

答案：C

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第三十二條規定，金

融機構應當建立賬戶持有人信息變化監控機制，包括要求賬戶持有人在本辦法規

定的相關信息變化之日起三十日內告知金融機構。

2.除下列哪種情況外,稅務機關可以優先受理企業提交的預約定價安排申請：（）

A、企業納稅信用級別為B級以上。

B、申請雙邊或者多邊預約定價安排的，所涉及的稅收協定締約對方稅務主管當局

有較強的談簽意愿,對預約定價安排的重視程度較高。

C、企業積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作。

D、稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整,并已經結案

答案：A

解析：有下列情形之一的,稅務機關可以優先受理企業提交的申請:

（一）企業關聯申報和同期資料完備合理,披露充分；

（二）企業納稅信用級別為A級；

（三）稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整,并已經結案；

（四）簽署的預約定價安排執行期滿,企業申請續簽,且預約定價安排所述事實和

經營環境沒有發生實質性變化；

（五）企業提交的申請材料齊備,對價值鏈或者供應鏈的分析完整、清晰,充分考慮

成本節約、市場溢價等地域特殊因素，擬采用的定價原則和計算方法合理；

（六）企業積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作；

（七）申請雙邊或者多邊預約定價安排的,所涉及的稅收協定締約對方稅務主管當

局有較強的談簽意愿,對預約定價安排的重視程度較高；

（八）其他有利于預約定價安排談簽的因素。

3.下列機構屬于《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第六條規定的金

融機構的是（）：

A、財務公司

B、金融租賃公司

C、信托公司

D、消費金融公司

答案：C

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第七條規定，（一）商

業銀行'農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；

（二）證券公司;

（三）期貨公司;

（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司'從事私募基金管理業務的合伙

企業；

（五）開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司；

（六）信托公司；

（七）其他符合條件的機構。

4.納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，由稅務機關責令改正,可以處一萬元以

下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。不符合該情形的是（）

A、提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的；

B、采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的；

C、拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和

資料的；

D、在檢查期間，納稅人'扣繳義務人轉移、隱匿'銷毀有關資料的；

答案：B

解析：納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定

處罰：

1）提供虛假斐料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的；

2）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資

料的；

3）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；

4）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

5.采用交易凈利潤法作為轉讓定價方法時,利潤指標包括息稅前利潤率、完全成

本加成率、資產收益率、貝里比率等。其中，資產收益率的計算公式為（）：

A、息稅前利潤/［（年初凈資產總額+年末凈資產總額）/2］X100%

B、息稅前利潤/［（年初凈資產總額+年末凈資產總額）］X100%

C、息稅前利潤/［（年初斐產總額+年末資產總額）/2］X100%

D、息稅前利潤/［（年初資產總額+年末資產總額）］X100%

答案:C

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告（國家稅務總局公告2017年第6號）》第二十條規定，資產收益率=息稅前

利潤/［（年初斐產總額+年末資產總額）/2］X100%o

6.在雙邊或多邊的反避稅措施中，最突出的是：（）

A、防止濫用稅收協定

B、強調反運用避稅港

C、同步調查與審計

D、反避稅港

答案：A

解析：跨國納稅人的避稅行為牽扯的是多國的經濟利益,在雙邊或多邊的反避稅

措施中，最突出的是防止濫用稅收協定。

7.甲公司從乙公司取得的該筆股息紅利,應繳納企業所得稅（）萬元：

A、0

B、2

C、2.5

D、3

E、5

答案：A

解析：內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業

所得稅。

8.稅務機關通過一些手段,對企業實施特別納稅調整監控管理,發現企業存在特

別納稅調整風險的,可以向企業送達《稅務事項通知書》,提示其存在的稅收風險。

這些手段一般不包括以下哪一項：（）

A、關聯申報審核

B、同期資料管理

C、利潤水平監控

D、協定待遇后續管理

答案：D

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第三條第一款。

9.下列關于2019年丙企業加入成本分攤協議說法正確的有：（）

A、加入支付,丙企業為獲得已有協議成果的受益權應做出合理的支付

B、加入支付,丙企業應僅就2019年6月之后發生的成本按成本比例支付

C、原成本分攤協議終止,應簽訂新的成本分攤協議

D、原協議繼續有效，乙丙企業另行簽訂協議

E、原協議繼續有效，甲丙企業另行簽訂協議

答案：A

解析：《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》第七

十條。

10.在計算年度關聯交易金額時,來料加工業務按照()計算有形資產所有權轉讓

金額。

A、合同簽訂價格

B、會計記賬價格

C、季度進出口報關價格

D、年度進出口報關價格

答案：D

解析：來料加工業務按照年度進出口報關價格計算有形資產所有權轉讓金額。

11.來源于B國的所得的實際抵免稅額是()萬元。

A、100

B、120

C、125

D、150

E、140

答案：C

解析：來源于B國的所得的抵免限額=(400+100)X25%=125(萬元)，來源于B國所

得實際繳納稅額=400*30%+100義8%=128(萬元)，兩者比大小取小者,實際抵免稅

額是125萬元。

12.企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的,其境外分支機構發生的虧

損,由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分,今后在該分支機構的結

轉彌補期限不受()年期限制。

A、2

B、3

C、5

D、10

答案：C

解析：

抵減和彌補境外虧損的時限

企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，

由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分,今后在該分支機構的結轉彌

補期限不受5年期限制。

13.稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定,對企業作出特別納稅調整的,應當

對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年()起至補繳稅款之日止的期間,按日

加收利息。

A、6月1日

B、5月1日

C、1月1日

D、4月1日

答案:A

解析：稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的,

應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的

期間，按日加收利息。

14.稅基侵蝕和利潤轉移第5項行動計劃最低標準要求項目參與國交換單邊預約

定價安排信息，同時也對信息交換的保密性做出了嚴格規定。按照有關規定,我國

與其他國家(地區)稅務主管當局將嚴格遵守信息交換的有關保密規定,并接受()

和()的審議和監督。

A、G20、OECD

B、BEPS、OECD

GG20、BEPS

D、BEP、OECD

答案：A

解析：BEPS第5項行動計劃最低標準要求BEPS參與國交換單邊預約定價安排信

息，同時也對信息交換的保密性做出了嚴格規定。按照有關規定,我國與其他國家

(地區)稅務主管當局將嚴格遵守信息交換的有關保密規定,并接受G20和OECD

的審議和監督。

15.居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的境外(包括港澳臺地區)

企業進行投資,其資產或股權轉讓收益如選擇以下哪項處理(),可以在10個納稅

年度內均勻計入各年度應納稅所得額。

A、一般性稅務處理

B、特殊性稅務處理

C、暫不征收預提所得稅

D、特殊性重組

答案：B

解析：

居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的境外(包括港澳臺地區)企

業進行投資,其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理,可以在10個納稅年

度內均勻計入各年度應納稅所得額。

16.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中所稱金融資產,不包括()：

A、合伙權益

B、大宗商品

C、年金合同

D、實物商品

答案：D

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第六條第(四)規定，

金融資產不包括實物商品或者不動產非債直接權益。

17.下列關于預約定價安排管理,表述不正確的是()。

A、.預約定價安排的談簽或執行同時涉及兩個以上省'自治區、直轄市和計劃單

列市稅務機關的，由國家稅務總局統一組織協調

B、.預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

C、.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項

通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯交易

D、.預約定價安排追溯期最長為10年

答案：B

解析：預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

18.某公司2020年度取得境內應納稅所得額120萬元,取得境外投資的稅后收益

59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%,但該企業享受了5%的稅率優惠（兩國之

間簽署稅收饒讓協議）。該公司2020年度在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A、33.718

B、34.375

C、33.5

D、37

答案：C

解析：境外實納所得稅=59.5/（1-15%）*15%=10.5萬元,視同境外已納所得稅=59.

5/（1-15%）*20%=14萬元,扣除限額=59.5/（1-15%）*25%=17.5萬元，應繳納企業所

得稅=120*25%+59.5/（1-15%）*（25%-20%）=33.5萬元。

19.境內某企業（甲公司）2020年度境內應納稅所得額為1000萬元,適用25%的企

業所得稅稅率。該企業分別在A、B兩國設有分支機構。2020年,A、B國分支機

構稅前所得分別為150萬元和100萬元。2020年,該企業兩國分支機構分別依據

A國、B國的稅法計算并繳納所得稅45萬元（稅率30%）和20萬元（稅率20%）。

該企業2017年12月通過滬港通投資香港聯交所上市公司（乙公司）的股票,并持

有到今。2020年該部分股票取得股息紅利20萬元。該企業選擇“分國（地區）不

分項”方式計算來源境外的應納稅所得額。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓

的影響）

1）企業可以選擇“分國（地區）不分項”，或“不分國（地區）不分項”的方式其來

源于境外的應納稅所得額。上述方式一經選擇，（）年內不得變更:

A、2

B、3

C、5

D、8

E、10

答案：c

解析：依據《財政部國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通

知》（財稅201784號）。企業可以選擇“分國（地區）不分項”，或“不分國（地區）

不分項”的方式計算其來源于境外的應納稅所得額。上述方式一經選擇,5年內

不得變更。

20.稅務機關在審核R集團是否存在避稅安排時,應按照什么原則（）：

A、稅收中立

B、獨立交易

C、合理分擔

D、權責發生制

E、實質重于形式

答案：E

解析：根據《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》

（國稅發〔2009〕2號）第九十三條規定，稅務機關應按照實質重于形式的原則審

核企業是否存在避稅安排。

4州公司是在溫州注冊的一家企業,寧州公司適用的企業所得稅稅率為25%,2019

年其境內所得的應納稅所得額為2000萬元,境外所得如下（均折合為人民幣）:

1)當年度寧州公司的A國分公司取得生產經營所得400萬元,A國企業所得稅稅

率為30%,該所得在A國繳納所得稅120萬元來自A國的稅后所得280萬元。

2)8月，B國某公司按照與寧州公司簽訂的合同支付給寧州公司特許權使用費186

萬元,某公司此前已向B國政府代扣代繳了該項所得的預提所得稅14萬元。試回

答以下問題：

21.中國居民企業甲公司控制著一個在瑞士設立的乙公司，持股80%,假設乙公司

2010年盈利1000萬,按相關章程需要將其中的500萬作為利潤分配，由于種種原

因，甲公司只分回來200萬,那么這時甲公司應以()作為所得計入當年的所得中

計算納稅。

A、500萬

B、400萬

G200萬

D、300萬

答案：B

解析：按相關章程需要將其中的500萬作為利潤分配,那么中國的甲公司按規定

應該分得500X80%=400萬的股息紅利,然后將400萬計入甲公司的當期所得，但

是由于種種原因，甲公司只分回來200萬，由于公司在稅率低于12.5%的避稅港瑞

±,未分回的200萬也應計入當年的所得。

22.企業對成本分攤協議所涉及無形資產或勞務的受益權應有合理的、可計量的

(),且以合理()為基礎。

A、預期收益;商業假設和營業常規

B、歷史成本;費用

C、預期收益;行業利潤率

D、已發生成本;運營模式

答案：A

解析：《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國

稅發〔2009〕2號）規定。

23.非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的,應當自收到主管稅務

機關書面通知之日起（）日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：B

解析：根據《境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法（試行）》第十四條規定

“非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機

關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。”

24.應納稅收入或者所得額以外幣計算的,應當按照相互協商協議送達企業之日（）

折合成人民幣,計算應補繳或者應退還的稅款。

A、上月首日人民幣匯率中間價

B、上月最后一日人民幣匯率中間價

C、上月最后一日人民幣匯率收盤價

D、上月首日人民幣匯率收盤價

答案：B

解析：國家稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局簽署相互協商協議后,應

當書面通知省稅務機關,附送相互協商協議。負責特別納稅調整事項的主管稅務

機關應當在收到書面通知后15個工作日內，向企業送達《稅務事項通知書》，附

送相互協商協議。需要補（退）稅的,應當附送《特別納稅調整相互協商協議補（退）

稅款通知書》或者《預約定價安排補（退）稅款通知書》，并監控執行補（退）稅款

情況。

應納稅收入或者所得額以外幣計算的,應當按照相互協商協議送達企業之日上月

最后一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算應補繳或者應退還的稅款。

25.自由港在稅收上的主要特征是（）：

A、減免所得稅

B、稅負較輕

C、免征關稅

D、提供特殊的稅收優惠

答案：C

解析：自由港在稅收上的主要特征是對關稅實行免征。

26.第一屆“一帶一路”國際合作高峰論壇在以下哪個城市舉行：（）

A、北京

B、烏鎮

C、杭州

D、上海

答案:A

解析：第一屆“一帶一路”國際合作高峰論壇于2017年5月14日至15日在北

京舉行,29位外國元首、政府首腦及聯合國秘書長、紅十字國際委員會主席等3

位重要國際組織負責人出席高峰論壇。

27.《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題

的通知》規定,屬于不同獨立法人的母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂

服務合同或協議,明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或

協議規定所發生的服務費,母公司應作為營業收入申報納稅;子公司作為()在稅

前扣除。

A、成本費用

B、管理費用

C、財務費用

D、財務成本

答案:A

解析：《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問

題的通知》國稅發〔2008〕86號第二條規定。

28.主管稅務機關發現境外中資企業符合規定但未申請成為中國居民企業的,可

以對該境外中資企業的()情況進行調查，并要求境外中資企業提供規定的費料。

A、登記注冊地

B、生產經營地

C、實際管理機構所在地

D、辦事機構所在地

答案：C

解析：國際稅收分冊P275或《國家稅務總局關于印發＜境外注冊中資控股居民企

業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務局總局公告2011年第45號）第八

條。

29.企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備（）。

A、成本分攤協議特殊事項文檔

B、資本弱化特殊事項文檔

C、獨立交易特殊事項文檔

D、關聯債資比特殊事項文檔

答案：A

解析：企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

30.企業所得稅年度申報時報送的與境外所得相關的資料信息中,納入企業所得

稅法規定抵免范圍的外國企業或符合企業所得稅法規定的受控外國企業按照（）

編報的年度獨立財務報表。

A、國際會計制度

B、美國會計制度

C、中國會計制度

D、英國會計制度

答案：C

解析：企業所得稅年度申報時報送的與境外所得相關的資料信息⑴有適用企業

所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅

發〔2009〕2號文件印發）第八十四條規定的居民企業填報《受控外國企業信息

報告表》;（2）納入企業所得稅法第二十四條規定抵免范圍的外國企業或符合企業

所得稅法第四十五條規定的受控外國企業按照中國會計制度編報的年度獨立財

務報表。

摘自2014年6月30EJ《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有

關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）

31.年度關聯交易總額超過（）億元,應當準備主體文檔。

A、1億

B、2億

C、5億

D、10億

答案：D

解析：符合下列條件之一的企業,應當準備主體文檔：（1）年度發生跨境關聯交易，

且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

3）年度關聯交易總額超過10億元。

32.企業應當在納稅年度終了后（）內,報送執行預約定價安排情況的年度報告。

A、3個月

B、5個月

G6個月

D、12個月

答案：C

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，企業

應當在納稅年度終了后6個月內,報送執行預約定價安排情況的年度報告。

33.中國居民企業A在乙國的分支機構,按乙國的法律規定,計算當期利潤年度為

每年10月1日至次年9月30日。那么乙國分公司2019/2020年度的營業利潤及

其已納稅額應在我國()計算納稅和境外抵免。

A、2019年度

B、2020年度

C、2019年度或者2020年度

D、2019年度和2020年度

E、任一年度

答案：B

解析：境外納稅年度結束日為2020年9月30日。按規定(P272第四點)，乙國公

司2019年10月1日至2020年9月30日期間的營業利潤及其已納稅額,應在我

國2020年度計算納稅及境外稅額抵免。

34.2020年度,B公司收到股息的可抵免額為()萬元

A、15

B、25

C、30

D、37.5

E、0

答案：B

解析：B公司收到股息在丙國的實繳稅款:100。(1-20%)X20%=25萬元

B公司收到股息的抵免限額：100+(1-20%)X30%=37.5萬元

由于實繳稅額25萬元〈抵免限額37.5萬元可抵免額為25萬元。

35.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務

機關責令改正,可以處()的罰款;情節嚴重的,處()的罰款。

A、二千元以下;二千元以上一萬元以下

B、二千元以下;二千元以上五萬元以下

C、一萬元以下;一萬元以上五萬元以下

D、一萬元以下；五萬元以上十萬元以下

答案:C

解析：根據2018年12月29日《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共

和國主席令第23號)第七十條規定:納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他

方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節

嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

36.特別納稅調查調整補繳的稅款,應當按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確

定補繳稅款的所屬年度，以()為截止日，分別計算應加收的利息額

A、申報日

B、扣款日

C、入庫日

D、送達《特別納稅調查調整通知書》之日

答案：C

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第四十四條。

37.采用再銷售價格法作為轉讓定價方法時,可比非關聯交易毛利率的計算公式

為()。

A、可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額X100%

B、可比非關聯交易凈利/可比非關聯交易收入凈額X100%

C、可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入總額X100%

D、可比非關聯交易凈利/可比非關聯交易收入總額X100%

答案:A

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)》第十八條規定,可比非關聯交易毛利

率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額X100%。

38.企業當面報送《啟動特別納稅調整相互協商程序申請表》的，以()為申請日期;

郵寄報送的，以國家稅務總局()為申請日期。

A、收到上述資料的日期;報送日期

B、報送日期;郵戳日期

C、報送日期;收到上述資料的日期

D、收到上述資料的日期;郵戳日期

答案:C

解析：企業當面報送上述資料的，以報送日期為申請日期;郵寄報送的，以國家稅

務總局收到上述斐料的日期為申請日期。

39.轉讓定價方法中，收益法是通過評估標的()來確定其價值的評估方法。

A、可變現價值

B、實際交易價格

C、未來預期收益現值

D、賬面凈值

答案：C

解析：《國家稅務總局關于發布＜特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)》第二十二條規定,收益法是通過評估

標的未來預期收益現值來確定其價值的評估方法。

40.企業收到《稅務事項通知書》后向稅務機關提出談簽意向。企業申請單邊預

約定價安排的,應當向主管稅務機關提交()，并附送單邊預約定價安排申請草案。

A、《預約定價安排預備會談申請書》

B、《預約定價安排談簽意向書》

C、《預約定價安排正式意向書》

D、《單邊預約定價安排申請書》

答案：B

解析：企業收到《稅務事項通知書》后向稅務機關提出談簽意向。企業申請單邊

預約定價安排的,應當向主管稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》，并附送

單邊預約定價安排申請草案。

41.企業申請單邊預約定價安排的,應當向()書面提出預備會談申請,提交《預約

定價安排預備會談申請書》。

A、主管稅務機關

B、上一級稅務機關

C、省級稅務機關

D、國家稅務總局

答案:A

解析：企業申請單邊預約定價安排的,應當向主管稅務機關書面提出預備會談申

請,提交《預約定價安排預備會談申請書》。主管稅務機關組織與企業開展預備

會談。

42.下列說法錯誤的是：()

A、同期資料應當使用中文,并標明引用信息資料的出處來源。

B、同期資料應當加蓋企業印章,并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。

C、企業合并、分立的，應當由合并、分立前的企業保存同期資料。

D、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

答案：C

解析：企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。

43.稅務機關對企業實施特別納稅調整的,應當根據企業所得稅法及其實施條例

的有關規定對()以后發生交易補征的企業所得稅按日加收利息。

A、2008年1月1日

B、2010年1月1日

C、2012年1月1日

D、2015年1月1日

答案：A

解析：《國家稅務總局關于發布＜特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第四十四條。

44.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，企業與其關聯方之間的業務

往來,不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的,稅務

機關有權在該業務發生的納稅年度起()年內,進行納稅調整。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：c

解析：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他

不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，

進行納稅調整。

45.企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備()。

A、成本分攤協議特殊事項文檔

B、國別報告

C、主體文檔

D、本地文檔

答案：A

解析：《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》

46.下列關于一般反避稅管理立案程序的說法,錯誤的是：()

A、各地在電視、報紙、雜志'網絡等公眾媒體報道本地處理的反避稅調查案件,

應隱去企業名稱、主要財務數據等信息。

B、雙邊磋商案件由國家稅務總局統一對外報道。

C、各地對外報道的相關內容,應由各省稅務局宣傳管理部門會同國際稅務管理部

門審核把關。

D、在宣傳報道反避稅調查和雙邊磋商案件時,應披露納稅人真實信息。

答案：D

解析：《國家稅務總局辦公廳關于規范反避稅案件宣傳管理的通知》(稅總辦函

〔2014〕938號)，“近期,一些地方在宣傳報道反避稅調查和雙邊磋商案件時,披

露納稅人真實信息，引起納稅人和外國稅務主管當局不滿。”

47.企業取得的符合條件的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納

稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額

的部分,可以在以后()個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額

進行抵補。

A、二

B、三

C、四

D、五

答案：D

解析：《企業所得稅法》第23條規定,企業取得的下列所得已在境外繳納的所得

稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算

的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵

免當年應抵稅額后的余額進行抵補:①居民企業來源于中國境外的應稅所得;②

非居民企業在中國境內設立機構'場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所

有實際聯系的應稅所得。

48.特別納稅調查調整補繳的稅款,應當按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確

定補繳稅款的所屬年度，以入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。利息率按

照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸

款基準利率加()百分點計算,并按照一年365天折算日利息率。

A、2

B、5

C、8

D、10

答案:B

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第四十四條。

49.本地文檔和特殊事項文檔應當在()之前準備完畢。

A、關聯交易發生年度次年4月30日

B、關聯交易發生年度次年5月31日

C、關聯交易發生年度次年6月30日

D、關聯交易發生年度次年12月31日

答案:C

解析：本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準

備完畢。

50.居民企業從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現為毛所

得,應對在計算企業總所得額時應按照以下哪種方式處理后,才能作為計算境外

稅額抵免限額的境外應納稅所得額。()

A、已做統一扣除的成本費用中與境外所得有關的部分,在該境外所得中對應調整

扣除后

B、已做統一扣除的成本費用中與境內、外所得有關的部分,在該境外所得中對應

調整扣除后

C、已做統一扣除的成本費用中與境內所得有關的部分,在該境內所得中對應調整

扣除后

D、已做統一扣除的成本費用中與境外所得有關的部分,在境外所得中直接調整扣

除后

答案:A

解析：境外投斐性收入應納稅所得額的計算

居民企業從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現為毛所得，

應對在計算企業總所得額時已做統一扣除的成本費用中與境外所得有關的部分，

在該境外所得中對應調整扣除后,才能作為計算境外稅額抵免限額的境外應納稅

所得額。

51.預約定價安排執行期間,企業應當向主管稅務機關報送執行預約定價安排情

況的()。

A、紙質版年度報告

B、電子版年度報告

C、紙質版或電子版年度報告

D、紙質版和電子版年度報告

答案：D

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，企業

應當在納稅年度終了后6個月內，向主管稅務機關報送執行預約定價安排情況的

紙質版和電子版年度報告。

52.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定,金融機構在計算賬戶

加總余額時,賬戶幣種為非美元的，應當按照()當日中國人民銀行公布的外匯中

間價折合為美元計算：

A、計算日

B、交易日

C、轉賬日

D、每月第一天

答案：A

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第十六條規定，金融

機構在計算賬戶加總余額時,賬戶幣種為非美元的,應當按照計算日當日中國人

民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。

53.以下()國家不屬于法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國

A、美國

B、日本

C、喀麥隆

D、英國

答案：D

解析：法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國有:美國、阿根廷、布隆迪、喀

麥隆、古巴、法國、日本、摩洛哥、巴基斯坦'贊比亞、科威特、孟加拉國、敘

利亞、約旦'老撾。【編者注:部分國家稅改后法定稅率發生變動】

54.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，自簽署成本分攤協議之日起經營期限()，

其自行分攤的成本不得稅前扣除。

A、少于20年

B、至少20年

C、少于15年

D、至少20年

答案:A

解析：《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國

稅發〔2009〕2號）規定：自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

55.境外注冊中資控股居民企業是指因（）在中國境內而被認定為中國居民企業的

境外注冊中資控股企業。

A、管理機構

B、直接管理機構

C、間接管理機構

D、實際管理機構

答案：D

解析：國際稅收分冊P273或《國家稅務總局關于印發＜境外注冊中資控股居民企

業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務局總局公告2011年第45號）第三

條。

56.下列哪一項不屬于稅務機關對企業實施特別納稅調整時,涉及企業向境外關

聯方支付的，除另有規定外,不調整已扣繳的稅款：（）

A\利息

B、租金

C、特許權使用費

D、股息

答案：D

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第四十二條。

57.主體文檔的準備時限為：()

A、該企業會計年度終了之日起6個月內。

B、該企業會計年度終了之日起12個月內。

C、該企業集團最終控股企業會計年度終了之日起6個月內。

D、企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內。

答案：D

解析：主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準

備完畢。

58.乙國應征B公司稅款()萬元

A、150

B、155

C、162.5

D、180

E、以上均錯誤

答案：C

解析：乙國政府應征B公司稅款：(500+125)X30%-25=162.5

59.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定,金融機構應當妥善保

管本辦法執行過程中收集的斐料,保存期限為自報送期末起至少()：

A、二年

B、三年

G五年

D、十年

答案：c

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第三十四條規定，金

融機構應當妥善保管本辦法執行過程中收集的資料,保存期限為自報送期末起至

少五年。

60.以下關于可抵免境外所得稅稅額的基本條件的說法是正確的是（）

A、限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額

B、繳納的帶有企業所得稅名稱的稅額

C、企業來源于中國境外的所得依照中國境內稅收法律以及相關規定計算而繳納

的稅額

D、繳納的屬于企業所得稅性質的稅額

答案:D

解析：可抵免境外所得稅稅額的基本條件

1）企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定計算而繳納

的稅額；

2）繳納的屬于企業所得稅性質的稅額,而不拘泥于名稱；

3）限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規定外）

61.下列關于一般反避稅管理調查程序及方法的說法,錯誤的是：0

A、稅務機關啟動一般反避稅調查時,應按照征管法及其實施細則的有關規定向企

業送達《稅務檢查通知書》。

B、主管稅務機關實施一般反避稅調查時,可以要求為企業籌劃安排的單位或者個

人提供有關資料及證明材料。

C、涉及境外關聯方相關資料的，主管稅務機關也可以要求企業提供公證機構的證

明。

D、一般反避稅調查涉及向籌劃方、關聯方以及與關聯業務調查有關的其他企業

調查取證的,主管稅務機關應當送達《稅務檢查通知書》。

答案：D

解析：選項D,一般反避稅調查涉及向籌劃方、關聯方以及與關聯業務調查有關

的其他企業調查取證的,主管稅務機關應當送達《稅務事項通知書》。

62.稅務機關實施轉讓定價調查時,應當進行()分析。

A、同行業

B、可比性

C、可行性

D、風險

答案：B

解析：《國家稅務總局關于發布＜特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告》國家稅務總局公告2017年第6號第十五條。

63.我國居民企業甲公司2019年度境內經營應納稅所得額為3000萬元,該公司在

AB兩國設有分支機構,A國分支機構當年應納稅所得額500萬元,A國規定所得稅

稅率為20%;甲公司直接從A國取得特許權使用費所得200萬元,A國規定的預提

所得稅稅率為10%oB國分支機構當年應納稅所得額400萬元,B國規定的所得稅

稅率為30%;甲公司直接從B國取得租金所得100萬元,B國規定的預提所得稅稅

率為8%o

(其他相關資料:甲公司適用25%的企業所得稅率,無納稅調整金額，境外已納稅

額選擇分國不分項抵免方式,不考慮稅收協定的影響)

要求:根據上述資料,回答下列問題。

1甲公司在A國實際繳納稅額是()萬元。

A、175

B、210

C、140

D、160

E、120

答案：E

解析：甲公司在A國實際繳納稅額=500義20%+200*10%=120(萬元)。

64.預約定價安排執行期間,主管稅務機關應當()監控企業執行預約定價安排的

情況。

A、每季度

B、每年

C、定期

D、實時

答案：B

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，預約

定價安排執行期間，主管稅務機關應當每年監控企業執行預約定價安排的情況。

65.CertificateofChineseFiseaIResident是()的英文名稱。

A、中國居民身份證

B、中國稅收居民收入認證

C、中國居民財產所得證明

D、中國稅收居民身份證明

答案：D

解析：根據《國家稅務總局關于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》

(國家稅務總局公告2016年第40號),CertificateofChineseFiseaIResident即

《中國稅收居民身份證明》。

66.主管稅務機關實施一般反避稅調查時,企業拒絕提供資料的,主管稅務機關可

以按照稅收征管法第三十五條的規定進行()。

A、責令限期改正

B、核定

C、行政處罰

D、納稅調整

答案：B

解析：企業拒絕提供斐料的,主管稅務機關可以按照稅收征管法第三十五條的規

定進行核定。

67.國家稅務總局決定暫停或者終止相互協商程序的,應當書面通知省稅務機關。

負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后()內，向企業送達

暫停或者終止相互協商程序的《稅務事項通知書》。

A、10個工作日

B、7個工作日

C、20個工作日

D、15個工作日

答案：D

解析：國家稅務總局決定暫停或者終止相互協商程序的,應當書面通知省稅務機

關。負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后15個工作日

內，向企業送達暫停或者終止相互協商程序的《稅務事項通知書》。

68.沒有按照規定的權限和程序簽署預約定價安排,稅務機關發現企業隱瞞事實

的，應當()。

A、認定預約定價安排自始無效

B、視情況進行處理，直至終止預約定價安排

C、視情況進行處理，但不得終止預約定價安排

D、暫停、終止預約定價安排程序

答案：A

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，沒有

按照規定的權限和程序簽署預約定價安排,或者稅務機關發現企業隱瞞事實的，

應當認定預約定價安排自始無效,并向企業送達《稅務事項通知書》，說明原因。

69.下列地區中，屬于國際上著名避稅港集中地的是：0

A、靠近美國

B、靠近亞洲

C、靠近非洲

D、靠近中國

答案:A

解析:這是一道國際稅收知識擴展題。目前，國際上著名避稅港集中多靠近美國。

70.A公司收到股息所負擔的乙國和丙國稅款為()萬元

A、85.71

B、74.28

C、56.25

D、46.87

E、37.5

答案:A

解析：A公司收到股息所負擔的乙國和丙國稅款：

(162.5+25)X(2004-[(500+125)-(162.5+25)])=85.71

71.甲公司來源于A國的所得的抵免限額是()萬元。

A、160

B、170

C、210

D、175

E、125

答案：D

解析：來源于A國所得的抵免限額;（500+200）X25%=175（萬元）。

72.企業應當在簽署單邊預約定價安排時提供其（）、（）及單邊預約定價安排涉及

的境外關聯方所在國家（地區）的名單。

A、最終控股公司、上一級直接控股公司

B、上一級直接控股公司、上一級直接控股公司的境外關聯方

C、上一級直接控股公司、最終控股公司的境外關聯方

D、最終控股公司、最終控股公司的境外關聯

答案：A

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，企業

應當在簽署單邊預約定價安排時提供其最終控股公司'上一級直接控股公司及單

邊預約定價安排涉及的境外關聯方所在國家（地區）的名單。

73.根據《國家稅務總局關于居民企業報告境外投費和所得信息有關問題的公告》

（國家稅務總局公告2014年第38號）規定,居民企業成立或參股外國企業,或者處

置已持有的外國企業股份或有表決權股份,且按照中國會計制度可確認的，除以

下哪種情況外,應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企

業參股外國企業信息報告表》：（）

A、2014年9月1日當天，居民企業間接持有外國企業股份達到10%（含）以上

B、2014年9月1日當天，居民企業直接持有外國企業表決權股份在5%70%（不含）

的

C、2014年9月1日后,居民企業在被投斐外國企業中直接持有的股份自5%的狀

態改變為15%的狀態

D、2014年9月1日后，居民企業在被投資外國企業中間接持有表決權股份自15%

的狀態改變為5%的狀態

答案：B

解析：根據《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公

告》（國家稅務總局公告2014年第38號）第一條規定，“居民企業成立或參股外

國企業,或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份,符合以下情形之一,且

按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關

填報《居民企業參股外國企業信息報告表》（附件1）：（一）在本公告施行之日，居

民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%（含）以上；（二）在

本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表

決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態；（三）在本公告施行之

日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達

到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。”

74.申請開具《中國稅收居民身份證明》時,無需在申請表中反映以下信息：（）

A、擬享受協定名稱

B、擬享受協定收入金額

C、預計減免稅金額

D、對方納稅人主管稅務機關

答案：D

解析：詳見《國家稅務總局關于調整〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》

（國家稅務總局公告2019年第17號）附件2或《國際稅收稅費政策業務手冊》（2

020版）第245頁。

75.居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，

以下哪種情況，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。()

A、匯回中國境內

B、不匯回中國境內

C、無論是否匯回中國境內

D、準備匯回中國境內

答案:C

解析：

居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得,無論

是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

76.采用成本加成法作為轉讓定價方法時,可比非關聯交易成本加成率的計算公

式為()。

A、可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入X100%

B、可比非關聯交易凈利/可比非關聯交易收入X100%

C、可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易成本X100%

D、可比非關聯交易凈利/可比非關聯交易成本X100%

答案：C

解析：《國家稅務總局關于發布＜特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)》第十九條規定,可比非關聯交易成本

加成率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易成本X100%o

77.非境內注冊居民企業的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業居民身

份的認定結果后,應當在()日內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份

認定書》，通知其從企業居民身份確認年度開始按照我國居民企業所得稅管理及

本辦法辦理有關稅收事項。

A、7

B、10

C、15

D、20

答案:B

解析：國際稅收分冊P275或《國家稅務總局關于印發〈境外注冊中資控股居民企

業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）第十條。

78.采用交易凈利潤法作為轉讓定價方法時,利潤指標包括息稅前利潤率、完全成

本加成率、資產收益率、貝里比率等。其中，息稅前利潤率的計算公式為（）：

A、息稅前利潤/主營業務收入X100%

B、息稅前利潤/其他業務收入X100%

C、息稅前利潤/營業收入X100%

D、息稅前利潤/收入總額X100%

答案：C

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告（國家稅務總局公告2017年第6號）》第二十條規定，息稅前利潤率二息稅

前利潤/營業收入X100%

79.預約定價安排的種類不包括（）。

A、單邊

B、雙邊

C、三邊

D、多邊

答案：c

解析：預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

80.下列關于成本分攤協議中，關聯方承擔的成本表述正確的是：0

A、應與非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本相一致

B、應高于非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本

C、可低于非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本

D、應低于與非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本

答案：A

解析：依據《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》

(國稅發〔2009〕2號)

81.S公司已納稅額屬于由N公司分得股息間接負擔的稅額為()萬元

A、30

B、50

C、60

D、150

E、180

答案：D

解析：S公司已納稅額屬于由N公司分得股息間接負擔的稅額=(500+0+0)*(750/

2500)=150萬元。

82.由居民企業,或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%

的國家(地區)的企業,并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配

的,上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，()o

A、應當計入該居民企業的當期收入

B、應當追補計入該居民企業的往期收入

C、應當在年度匯算時計入該居民企業的收入總額

D、不應當在年度匯算時計入該居民企業的收入總額

答案：A

解析：《中華人民共和國企業所得稅法》第四十五條規定，由居民企業,或者由居

民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率

水平的國家(地區)的企業,并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少

分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分,應當計入該居民企業的當期收

入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十八條規定,企業所得稅法

第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是

指低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%?

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條規定,企業所得稅的稅率為25%O

83.稅務機關對企業實施特別納稅調整的,應當根據企業所得稅法及其實施條例

的有關規定對()以后發生交易補征的企業所得稅按日加收利息。

A、2009年12月31日

B、2008年12月31日

C、2008年1月1日

D、2009年1月1日

答案：C

解析：稅務機關對企業實施特別納稅調整的,應當根據企業所得稅法及其實施條

例的有關規定對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅按日加收利息。

84.剩余利潤分割法將關聯交易各方的合并利潤減去分配給各方的()后的余額作

為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。

A、平均利潤

B、常規利潤

G實際利潤

D、預計利潤

答案：B

解析：《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》

的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)》第二十一條規定,剩余利潤分割法將

關聯交易各方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤后的余額作為剩余利潤，再

根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。

85.企業集團內各企業均屬于浙江省稅務機關管轄的，收到主體文檔的主管稅務

機關需層報至()，由()負責主體文檔管理,統一組織協調,按需求提供給集團內各

企業主管稅務機關使用。

A、浙江省稅務機關浙江省稅務機關

B、浙江省稅務機關國家稅務總局

C、國家稅務總局國家稅務總局

D、國家稅務總局浙江省稅務機關

答案：A

86.預約定價安排采用()確定價格或者利潤水平。

A、算術平均法

B、四分位法

C、中間值法

D、加權平均法

答案:B

解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。

87.根據所得稅法第四十五條的規定，受控外國企業是指由()控制的設立在實際

稅負低于所得稅法第四條第一款規定稅率水平50%的國家(地區)，并非出于合理

經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。

A、居民企業,或者居民企業和居民個人

B、居民企業，或者非居民企業和非居民個人

C、非居民企業,或者居民企業和居民個人

D、非居民企業，或者非居民企業和非居民個人

答案：A

解析：特別納稅調整實施辦法(試行)第七十六條。

88.特別納稅調查調整補繳的稅款,其加收利息的利息率是按照稅款所屬納稅年

度12月31日公布的與補稅期間同期的()計算，并按照一年365天折算日利息率

A、基準利率減5個百分點

B、基準利率

C、基準利率加5個百分點

D、基準利率加15個百分點

答案：C

解析：特別納稅調查調整補繳的稅款,應當按照應補繳稅款所屬年度的先后順序

確定補繳稅款的所屬年度，以入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額：

1）企業在《特別納稅調查調整通知書》送達前繳納或者送達后補繳稅款的，應當

自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補繳稅款之日止計算加收利息。

企業超過《特別納稅調查調整通知書》補繳稅款期限仍未繳納稅款的，應當自補

繳稅款期限屆滿次日起按照稅收征管法及其實施細則的有關規定加收滯納金期

間不再加收利息；（2）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間

同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱基準利率）加5個百分點計

算,并按照一年365天折算日利息率；（3）企業按照有關規定提供同期資料及有關

資料的，或者按照有關規定不需要準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相

關資料的,可以只按照基準利率加收利息。

89.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定，合伙企業的控制人是

擁有超過（）合伙權益的個人：

A、百分之二十

B、百分之二十五

C、百分之三十

D、百分之五十

答案：B

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第十三條規定，合伙

企業的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權益的個人。

90.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定,對于存量個人低凈值

賬戶,2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時,金

融機構應當在()前,按照本辦法第二十一條規定程序完成對賬戶的盡職調查：

A、當年6月30日

B、次年6月30日

C、當年12月31日

D、次年12月31日

答案：D

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第二十二條規定，對

于存量個人低凈值賬戶,2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超

過一百萬美元時,金融機構應當在次年12月31日前,按照本辦法第二十一條規定

程序完成對賬戶的盡職調查。

91.下列不屬于國家稅務總局可以拒絕企業申請或者稅收協定締約對方稅務主管

當局啟動相互協商程序的請求的情形的是()

A、企業或者其關聯方不屬于稅收協定任一締約方的稅收居民

B、申請或者請求不屬于特別納稅調整事項

C、申請或者請求缺乏一定的事實

D、申請不符合稅收協定有關規定

答案：C

解析：有下列情形之一的，國家稅務總局可以拒絕企業申請或者稅收協定締約對

方稅務主管當局啟動相互協商程序的請求：

1)企業或者其關聯方不屬于稅收協定任一締約方的稅收居民;

2)申請或者請求不屬于特別納稅調整事項；

3)申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據；

4)申請不符合稅收協定有關規定；

5)特別納稅調整案件尚未結案或者雖然已經結案但是企業尚未繳納應納稅款。

92.關于國際稅收抵免制定的說法,正確的是()。

A、直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B、允許抵免額等同于抵免限額

C、稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的方法

D、抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度

答案：D

解析：選項A,直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選

項B,允許抵免額不等同于抵免限額,允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國

稅款兩者之間數額較小者;選項C,稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅

的方法,它只是抵免法的附加。

93.企業因不可抗力無法按期提供同期資料的,應當在不可抗力消除后()內提供

同期資料。

Ax15日

B、30日

C、1個月

D、3個月

答案：B

解析：企業因不可抗力無法按期提供同期費料的,應當在不可抗力消除后30日內

提供同期資料。

94.中國居民企業A在丙國的子公司于2020年5月1日股東會決定，將分屬于20

17年、2018年的未分配利潤共計2000萬元分配。這些未分配利潤應在我國的0

年度計算。

A、2017年度

B、2018年度

G2017年度和2018年度

D、2017年度或者2019年度

E、2020年度

答案：E

解析：企業取得境外所得實現日為被投費方做出利潤分配決定的日期。

95.M公司若想要向以前年度追溯預約定價安排,最早可以追溯到哪一年()

A、2010

B、2011

C、2012

D、2013

E、2014

答案：B

解析：企業以前年度的關聯交易和預約定價安排適用年度相同或者類似的,經企

業申請，稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以

前年度該關聯交易的評估和調整。追溯期最長為10年。

96.非境內注冊居民企業發生重大變化情形的，主管稅務機關應當按照規定（）確

定是否取消其居民身份。

A、直接報省級稅務機關

B、層報省級稅務機關

C、層報國家稅務總局

D、直接報國家稅務總局

答案:C

解析：國際稅收分冊P276或《國家稅務總局關于印發〈境外注冊中資控股居民企

業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）第十一

條。

97.主管稅務機關與企業就單邊預約定價安排文本達成一致后,雙方的（）簽署單

邊預約定價安排。

A、負責人

B、法定代表人

C、法定代表人授權的代表

D、法定代表人或者法定代表人授權的代表

答案：D

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，主管

稅務機關與企業就單邊預約定價安排文本達成一致后,雙方的法定代表人或者法

定代表人授權的代表簽署單邊預約定價安排。

98.企業暫停、終止預約定價安排程序的，（）。

A、無需提供說明

B、應當向稅務機關口頭說明

C、應當向稅務機關提交書面說明

D、應當向稅務機關提交口頭或書面說明

答案：C

解析：依據《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》，企業

暫停、終止預約定價安排程序的,應當向稅務機關提交書面說明。

99.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》中規定，金融機構故意錯報、

漏報賬戶持有人信息的，由0責令其限期改正：

A、省稅務局

B、主管稅務機關

C、國家稅務總局

D、市稅務局

答案：C

解析：依據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第三十八條規定，金

融機構有下列情形之一的，由國家稅務總局責令其限期改正：(三)故意錯報、漏報

賬戶持有人信息的。

100.預約定價安排管理是指稅務機關對企業提出的()發生關聯交易的定價原則

和計算方法進行審核評估,并與企業協商達成預約定價安排等工作的總稱。

A、過去三年

B、過去一年

C、當年

D、未來年度

答案：D

解析：預約定價安排是企業與稅務機關就企業未來年度關聯交易的定價原則和計

算方法所達成的一致安排。

101.《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題

的通知》規定，屬于不同獨立法人的母公司為其子公司提供各種服務而發生的費

用，應按照獨立企業之間()確定服務的價格,作為企業正常的勞務費用進行稅務

處理。

A、公平公正原則

B、公平交易原則

C、獨立交易原則

D、公平獨立原則

答案：B

解析：《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問

題的通知》國稅發〔2008〕86號第一條規定。

102.境外所得申報中延期報告的情形中，可以依法向主管稅務機關提出延期要求

的有()。

A、限制提供相關信息的境外法律規定

B、限制提供相關信息的商業合同

C、限制提供相關信息的協議

D、提供合理理由,證明確實不能