注冊會計師稅務處理原則試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.先開具發票的，為開具發票的當天

C.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

D.銷售不動產的，為不動產權屬轉移的當天

2.下列關于企業所得稅收入確認的說法，正確的有：

A.銷售商品收入，通常在商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且企業對已售商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制時確認收入

B.提供勞務收入，通常在提供勞務交易的結果能夠可靠估計，企業已將勞務交付給接受勞務方，并且與交易相關的經濟利益很可能流入企業時確認收入

C.讓渡資產使用權收入，通常在讓渡資產使用權合同已經簽訂，企業已將資產交付給讓渡方，并且與交易相關的經濟利益很可能流入企業時確認收入

D.銷售無形資產收入，通常在無形資產所有權轉移，并且與交易相關的經濟利益很可能流入企業時確認收入

3.下列關于增值稅免稅的說法，正確的有：

A.法律、法規規定的免稅項目

B.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務收入

C.銷售自己使用過的物品

D.個人銷售自建自用住房

4.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出

B.企業發生的合理的工資、薪金支出

C.企業發生的合理的業務招待費支出

D.企業發生的合理的廣告費和業務宣傳費支出

5.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，應當向貨物或者勞務的購買方所在地稅務機關申報納稅

B.銷售不動產的，應當向不動產所在地稅務機關申報納稅

C.銷售無形資產的，應當向無形資產所在地稅務機關申報納稅

D.提供應稅服務的，應當向應稅服務所在地稅務機關申報納稅

6.下列關于企業所得稅納稅地點的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅地點，由企業所在地稅務機關確定

B.企業所得稅的納稅地點，由企業注冊地稅務機關確定

C.企業所得稅的納稅地點，由企業主要經營地稅務機關確定

D.企業所得稅的納稅地點，由企業實際管理機構所在地稅務機關確定

7.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的有：

A.納稅人應當按月向主管稅務機關申報納稅

B.納稅人應當按季度向主管稅務機關申報納稅

C.納稅人應當按年度向主管稅務機關申報納稅

D.納稅人應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

8.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的有：

A.企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

B.企業應當按年度向主管稅務機關申報納稅

C.企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

D.企業應當按年度向主管稅務機關申報納稅

9.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B.增值稅專用發票實行統一編碼管理

C.增值稅專用發票實行實名制管理

D.增值稅專用發票實行分類管理

10.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的有：

A.企業從事符合國家產業政策的技術改造項目，可以享受企業所得稅優惠

B.企業從事符合國家產業政策的環境保護、節能節水項目，可以享受企業所得稅優惠

C.企業從事符合國家產業政策的科技創新項目，可以享受企業所得稅優惠

D.企業從事符合國家產業政策的文化產業項目，可以享受企業所得稅優惠

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內注冊登記的企業和其他組織。（）

3.增值稅納稅人應當依法設置賬簿，并按照規定填寫、保存賬簿和有關資料。（）

4.企業所得稅的稅前扣除項目包括企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。（）

5.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算應納稅額時，適用的稅率是相同的。（）

6.企業所得稅的納稅地點，由企業所在地稅務機關確定。（）

7.企業所得稅的納稅申報，企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅。（）

8.增值稅專用發票實行實名制管理，所有開具的發票都必須通過增值稅發票管理系統開具。（）

9.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

10.企業購買固定資產發生的進項稅額，可以在當期申報抵扣。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人分類及其各自的稅率。

2.說明企業所得稅的收入確認原則，并舉例說明。

3.列舉企業所得稅的幾種常見稅前扣除項目。

4.描述增值稅專用發票的管理制度和作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅的鏈條式抵扣機制及其對企業財務管理的影響。

2.結合當前稅收政策，分析企業如何合理利用稅收優惠政策降低稅負。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于增值稅納稅人資格認定的說法，正確的是：

A.年應稅銷售額超過500萬元的，為增值稅一般納稅人

B.年應稅銷售額超過200萬元的，為增值稅一般納稅人

C.年應稅銷售額超過100萬元的，為增值稅一般納稅人

D.年應稅銷售額超過500萬元的，為增值稅小規模納稅人

2.企業所得稅的稅率是：

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

3.增值稅專用發票的聯次和內容不包括：

A.發票聯

B.折扣聯

C.付款聯

D.增值稅抵扣聯

4.企業所得稅的納稅期限是：

A.每季度終了后15日內申報納稅

B.每月終了后15日內申報納稅

C.每年1月1日至3月31日申報納稅

D.每年4月1日至6月30日申報納稅

5.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，應當向貨物或者勞務的購買方所在地稅務機關申報納稅

B.銷售不動產的，應當向不動產所在地稅務機關申報納稅

C.銷售無形資產的，應當向無形資產所在地稅務機關申報納稅

D.以上都是

6.下列關于企業所得稅納稅地點的說法，正確的是：

A.企業所得稅的納稅地點，由企業所在地稅務機關確定

B.企業所得稅的納稅地點，由企業注冊地稅務機關確定

C.企業所得稅的納稅地點，由企業主要經營地稅務機關確定

D.企業所得稅的納稅地點，由企業實際管理機構所在地稅務機關確定

7.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是：

A.納稅人應當按月向主管稅務機關申報納稅

B.納稅人應當按季度向主管稅務機關申報納稅

C.納稅人應當按年度向主管稅務機關申報納稅

D.納稅人應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

8.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的是：

A.企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

B.企業應當按年度向主管稅務機關申報納稅

C.企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅

D.企業應當按年度向主管稅務機關申報納稅

9.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B.增值稅專用發票實行統一編碼管理

C.增值稅專用發票實行實名制管理

D.增值稅專用發票實行分類管理

10.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的是：

A.企業從事符合國家產業政策的技術改造項目，可以享受企業所得稅優惠

B.企業從事符合國家產業政策的環境保護、節能節水項目，可以享受企業所得稅優惠

C.企業從事符合國家產業政策的科技創新項目，可以享受企業所得稅優惠

D.企業從事符合國家產業政策的文化產業項目，可以享受企業所得稅優惠

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。解析思路：根據增值稅法規定，納稅義務發生時間包括收訖銷售款項、開具發票、提供勞務收訖款項、不動產權屬轉移等。

2.ABCD。解析思路：根據企業所得稅法規定，收入確認原則包括商品銷售、勞務提供、資產使用權讓渡、無形資產銷售等。

3.ABCD。解析思路：根據增值稅法規定，免稅項目包括法律法規規定的免稅項目、技術轉讓、個人銷售自用住房等。

4.ABCD。解析思路：根據企業所得稅法規定，稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他合理支出。

5.ABCD。解析思路：根據增值稅法規定，納稅地點包括銷售貨物或勞務的購買方所在地、銷售不動產的不動產所在地等。

6.ABCD。解析思路：根據企業所得稅法規定，納稅地點由企業所在地、注冊地、主要經營地或實際管理機構所在地稅務機關確定。

7.ABCD。解析思路：根據增值稅法規定，納稅申報可以是按月、按季度或按年度。

8.ABCD。解析思路：根據企業所得稅法規定，納稅申報可以是按月、按季度或按年度。

9.ABCD。解析思路：根據增值稅法規定，增值稅專用發票管理包括印制、編碼、實名制和分類等。

10.ABCD。解析思路：根據企業所得稅法規定，稅收優惠政策包括技術改造、環境保護、科技創新和文化產業等。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。解析思路：增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

2.正確。解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內注冊登記的企業和其他組織。

3.正確。解析思路：增值稅納稅人應當依法設置賬簿，并按照規定填寫、保存賬簿和有關資料。

4.正確。解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。

5.錯誤。解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算應納稅額時，適用的稅率可能不同。

6.正確。解析思路：企業所得稅的納稅地點，由企業所在地稅務機關確定。

7.正確。解析思路：企業所得稅的納稅申報，企業應當按月或者按季度向主管稅務機關申報納稅。

8.正確。解析思路：增值稅專用發票實行實名制管理，所有開具的發票都必須通過增值稅發票管理系統開具。

9.正確。解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

10.正確。解析思路：企業購買固定資產發生的進項稅額，可以在當期申報抵扣。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解答思路：闡述增值稅納稅人分類為一般納稅人和小規模納稅人，分別介紹各自的稅率。

2.解答思路：解釋企業