注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與判斷試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.交易量大

C.關(guān)聯(lián)方交易

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性

E.管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2.在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些情況可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差異

B.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分

E.被審計(jì)單位行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些屬于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素？（）

A.舞弊的動(dòng)機(jī)

B.舞弊的機(jī)會(huì)

C.舞弊的難度

D.舞弊的懲罰

E.舞弊的后果

4.以下哪些屬于審計(jì)程序中用以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.獲取被審計(jì)單位管理層和治理層的承諾

B.獲取對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)

C.對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

D.評(píng)估管理層和治理層對(duì)舞弊的應(yīng)對(duì)措施

E.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

5.在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些屬于對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施？（）

A.與管理層進(jìn)行充分溝通，了解其舞弊動(dòng)機(jī)

B.評(píng)估管理層和治理層對(duì)舞弊的應(yīng)對(duì)措施

C.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

D.關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異?，F(xiàn)象

E.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

6.以下哪些屬于審計(jì)過(guò)程中用以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序？（）

A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析

B.獲取被審計(jì)單位管理層和治理層的承諾

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位員工關(guān)于舞弊的信息

D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

E.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

7.在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些屬于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的外部因素？（）

A.行業(yè)特點(diǎn)

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.法律法規(guī)

D.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

E.政治環(huán)境

8.以下哪些屬于審計(jì)過(guò)程中用以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試？（）

A.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查

B.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行觀察

C.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行詢問(wèn)

D.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查

E.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

9.在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些屬于對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施？（）

A.評(píng)估管理層和治理層對(duì)舞弊的應(yīng)對(duì)措施

B.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

C.關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常現(xiàn)象

D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

E.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

10.以下哪些屬于審計(jì)過(guò)程中用以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序？（）

A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析

B.評(píng)估被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位員工關(guān)于舞弊的信息

D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

E.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，只需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，無(wú)需關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（）

2.舞弊風(fēng)險(xiǎn)僅存在于大型企業(yè)，中小型企業(yè)不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常項(xiàng)目。（）

4.被審計(jì)單位內(nèi)部控制不存在缺陷，則可以得出其財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)需對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（）

6.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。（）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，是為了確定其是否足以防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)。（）

8.審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作。（）

9.舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的影響較小。（）

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)程序。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)如何考慮被審計(jì)單位的管理層和治理層因素。

2.解釋什么是“三因素舞弊模型”，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其在審計(jì)中的應(yīng)用。

3.簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如何運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何通過(guò)詢問(wèn)程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)成本的關(guān)系。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的增加，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于舞弊的動(dòng)機(jī)因素？（）

A.經(jīng)濟(jì)壓力

B.機(jī)會(huì)

C.道德壓力

D.個(gè)人抱負(fù)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素？（）

A.舞弊的動(dòng)機(jī)

B.舞弊的機(jī)會(huì)

C.舞弊的難度

D.被審計(jì)單位行業(yè)規(guī)模

3.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序？（）

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.內(nèi)部控制測(cè)試

C.詢問(wèn)管理層

D.獲取管理層承諾

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟？（）

A.識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

5.下列哪項(xiàng)不是管理層舞弊的常見(jiàn)跡象？（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在異常波動(dòng)

B.管理層薪酬與業(yè)績(jī)不匹配

C.管理層缺乏誠(chéng)信

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法？（）

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.詢問(wèn)管理層

C.觀察被審計(jì)單位內(nèi)部控制

D.獲取管理層承諾

7.下列哪項(xiàng)不是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的考慮因素？（）

A.被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.政治環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施？（）

A.對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序

B.評(píng)估管理層和治理層對(duì)舞弊的應(yīng)對(duì)措施

C.關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的異?，F(xiàn)象

D.對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行年度審計(jì)

9.下列哪項(xiàng)不是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果？（）

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)高

B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)中

C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

D.舞弊風(fēng)險(xiǎn)不存在

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)？（）

A.詢問(wèn)管理層

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.內(nèi)部控制測(cè)試

D.獲取管理層承諾

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案：

1.ADE

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制缺陷、會(huì)計(jì)估計(jì)復(fù)雜性以及管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABCD

解析思路：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表差異、管理層誠(chéng)信問(wèn)題、內(nèi)部控制缺陷和披露不充分。

3.ABCDE

解析思路：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要綜合考慮動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、難度、懲罰和后果等因素。

4.ABCDE

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括獲取承諾、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序等。

5.ABCDE

解析思路：管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)措施、實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序、關(guān)注異?，F(xiàn)象等。

6.ABCDE

解析思路：應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括實(shí)質(zhì)性分析、詢問(wèn)、內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序。

7.ABCD

解析思路：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮外部因素，如行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

8.ABCDE

解析思路：審計(jì)程序中用以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試包括檢查、觀察、詢問(wèn)和調(diào)查內(nèi)部控制。

9.ABCDE

解析思路：管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)措施、實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序、關(guān)注異?，F(xiàn)象等。

10.ABCDE

解析思路：實(shí)質(zhì)性分析程序包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析、評(píng)估會(huì)計(jì)政策、詢問(wèn)員工和實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序。

二、判斷題答案：

1.×

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，需要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和內(nèi)部控制的有效性。

2.×

解析思路：舞弊風(fēng)險(xiǎn)存在于所有類型的企業(yè)，無(wú)論大小。

3.×

解析思路：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的所有項(xiàng)目，而不僅僅是異常項(xiàng)目。

4.×

解析思路：即使內(nèi)部控制不存在缺陷，也不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

5.×

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

6.√

解析思路：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮外部因素，如行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

7.√

解析思路：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的是確定其是否足以防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)。

8.×

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步調(diào)查，而不是立即終止審計(jì)工作。

9.×

解析思路：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序有直接影響。

10.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)程序。

三、簡(jiǎn)答題答案：

1.解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮管理層和治理層的誠(chéng)信度、背景、經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，以及他們是否能夠有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。

2.解析思路：三因素舞弊模型包括動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和態(tài)度或理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用此模型來(lái)識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.解析思路：實(shí)質(zhì)性分析程序包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行