2025年CFA考試稅務影響分析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.以下哪些因素會影響公司所得稅的稅基？

A.利息支出

B.折舊費用

C.資本收益

D.稅收優惠

2.以下哪些屬于資本收益？

A.股票交易所得

B.房地產出售所得

C.利息所得

D.貨幣市場工具所得

3.以下哪些屬于遞延所得稅？

A.資產減值準備

B.研發費用

C.預計負債

D.預收賬款

4.以下哪些屬于應納稅所得額的調整項目？

A.稅收罰款

B.利息支出

C.折舊費用

D.資本收益

5.以下哪些屬于稅法規定可以稅前扣除的費用？

A.廣告費用

B.職工福利費用

C.利息支出

D.折舊費用

6.以下哪些屬于稅法規定不得稅前扣除的費用？

A.稅收罰款

B.職工福利費用

C.利息支出

D.折舊費用

7.以下哪些屬于稅法規定可以享受稅收優惠的項目？

A.研發費用

B.資產減值準備

C.預計負債

D.預收賬款

8.以下哪些屬于國際稅收協定中的稅收抵免方法？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.綜合抵免法

D.分攤抵免法

9.以下哪些屬于國際稅收協定中的稅收饒讓？

A.稅收優惠

B.稅收抵免

C.稅收饒讓

D.稅收減免

10.以下哪些屬于稅務影響分析的主要步驟？

A.收集相關數據

B.分析稅法規定

C.評估稅務影響

D.提出建議措施

答案：

1.ABD

2.AB

3.AC

4.ABD

5.ABCD

6.AD

7.A

8.AB

9.C

10.ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.公司的稅前利潤在計算應納稅所得額時，通常不需要進行調整。（×）

2.企業購買固定資產發生的折舊費用，在計算應納稅所得額時可以全額扣除。（×）

3.企業發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，可以按照一定比例加計扣除。（√）

4.企業發生的資產減值損失，在計算應納稅所得額時，可以立即扣除。（×）

5.企業支付的利息費用，在計算應納稅所得額時，可以全額扣除。（√）

6.企業支付的職工福利費用，在計算應納稅所得額時，可以按照規定比例扣除。（√）

7.企業發生的捐贈支出，在計算應納稅所得額時，可以全額扣除。（×）

8.企業在境外獲得的所得，在計算應納稅所得額時，可以享受稅收抵免。（√）

9.稅務影響分析主要是為了評估稅收政策對企業財務狀況的影響。（√）

10.國際稅收協定通常適用于所有類型的跨國交易。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述稅前扣除與稅后扣除的區別。

2.解釋什么是遞延所得稅，并說明其對企業財務報表的影響。

3.簡要說明國際稅收協定中的稅收抵免與稅收饒讓的區別。

4.簡述稅務影響分析在投資決策中的作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策對企業資本結構決策的影響，并結合實際案例進行分析。

2.論述在全球化背景下，跨國企業如何利用國際稅收協定進行稅務籌劃，并探討其潛在風險。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不是公司所得稅的計稅依據？

A.稅前利潤

B.稅后利潤

C.營業收入

D.凈資產

2.下列哪種費用在計算應納稅所得額時不得扣除？

A.職工工資

B.廣告費用

C.利息費用

D.罰款

3.下列哪項不是遞延所得稅資產？

A.預計未來可以稅前扣除的虧損

B.研發費用

C.資產減值準備

D.預計負債

4.下列哪種情況會導致遞延所得稅負債增加？

A.資產賬面價值增加

B.負債賬面價值減少

C.預計負債減少

D.研發費用增加

5.下列哪項不屬于資本收益？

A.股票出售所得

B.房地產出售所得

C.利息所得

D.貨幣市場工具所得

6.下列哪項不屬于稅法規定可以稅前扣除的費用？

A.廣告費用

B.職工福利費用

C.利息支出

D.稅收罰款

7.下列哪項不屬于稅法規定可以享受稅收優惠的項目？

A.研發費用

B.資產減值準備

C.預計負債

D.捐贈支出

8.下列哪種國際稅收協定中的稅收抵免方法允許抵免不同國家稅率的差異？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.綜合抵免法

D.分攤抵免法

9.下列哪項不是稅務影響分析的主要步驟？

A.收集相關數據

B.分析稅法規定

C.評估稅務影響

D.提出投資建議

10.下列哪項不是國際稅收協定中的稅收饒讓？

A.稅收優惠

B.稅收抵免

C.稅收饒讓

D.稅收減免

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABD-利息支出、折舊費用和資本收益都是影響公司所得稅稅基的因素。

2.AB-股票交易所得和房地產出售所得屬于資本收益。

3.AC-資產減值準備和預計負債屬于遞延所得稅。

4.ABD-利息支出、折舊費用和資本收益都是應納稅所得額的調整項目。

5.ABCD-廣告費用、職工福利費用、利息支出和折舊費用都是稅法規定可以稅前扣除的費用。

6.AD-稅收罰款和預計負債不得稅前扣除。

7.A-研發費用可以享受稅收優惠。

8.AB-直接抵免法和間接抵免法是國際稅收協定中的稅收抵免方法。

9.C-稅收饒讓是國際稅收協定中的一種稅收優惠措施。

10.ABCD-收集數據、分析稅法規定、評估稅務影響和提出建議措施是稅務影響分析的主要步驟。

二、判斷題

1.×-公司的稅前利潤在計算應納稅所得額時，需要根據稅法規定進行調整。

2.×-企業購買固定資產發生的折舊費用，在計算應納稅所得額時，通常只能按照稅法規定的折舊方法扣除。

3.√-企業發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，可以按照一定比例加計扣除，以鼓勵技術創新。

4.×-企業發生的資產減值損失，在計算應納稅所得額時，通常需要根據稅法規定進行確認和扣除。

5.√-企業支付的利息費用，在計算應納稅所得額時，可以全額扣除，因為利息支出是企業的財務成本。

6.√-企業支付的職工福利費用，在計算應納稅所得額時，可以按照規定比例扣除，以體現對職工的福利待遇。

7.×-企業發生的捐贈支出，在計算應納稅所得額時，通常只能按照稅法規定的限額扣除。

8.√-企業在境外獲得的所得，在計算應納稅所得額時，可以享受稅收抵免，以避免雙重征稅。

9.√-稅務影響分析主要是為了評估稅收政策對企業財務狀況的影響，為企業決策提供依據。

10.×-國際稅收協定通常只適用于跨國企業和個人的某些特定交易，而不是所有類型的跨國交易。

三、簡答題

1.稅前扣除與稅后扣除的區別在于，稅前扣除是在計算應納稅所得額之前進行的，而稅后扣除是在計算應納稅所得額之后進行的。稅前扣除可以減少應納稅所得額，從而降低稅負；而稅后扣除則是在已繳納的稅款基礎上進行的，對稅負的降低作用有限。

2.遞延所得稅是指企業在一定時期內由于會計和稅法處理方法的不同，導致稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致，從而產生暫時性差異。遞延所得稅資產和負債分別反映了這些暫時性差異對未來所得稅的影響。遞延所得稅資產增加表示未來可以減少所得稅支出，遞延所得稅負債增加表示未來需要增加所得稅支出，這些都會影響企業的財務報表，如資產負債表和利潤表。

3.稅收抵免與稅收饒讓的區別在于，稅收抵免是指企業在國外繳納的稅款可以在本國稅法允許的范圍內抵減應納稅額，從而避免雙重征稅。稅收饒讓則是指當東道國稅率低于協定規定的稅率時