《會(huì)計(jì)人責(zé)任公司有關(guān)員工作手冊(cè)》

第一章會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)..............................................................15

1.企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？..................15

2.會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？.....................16

3.出納崗位的職責(zé)是什么？.........................16

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

6.庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？.....................18

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？.....................18

9.收入'利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么？.....18

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？.....................19

11.往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？.....................19

12.總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？.....................19

第二章建賬原則.........................................20

1.什么是建賬？...................................20

2.建賬的基本原則是什么？.........................20

3.總賬建賬的原則是什么？.........................21

4.明細(xì)賬建賬的原則是什么？.......................22

5.日記賬建賬的原則是什么？.......................23

6.備查賬建賬的原則是什么？.......................24

第三章建賬方法..........................................24

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................24

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？...........................25

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？.......................25

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................25

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？.......................25

6.如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？.......................30

7.如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？，.....................30

8.如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？...................30

9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................31

11.如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？.........................32

12.如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？.........................33

14.如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？...................34

15.如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？...................35

16.庫(kù)存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................36

17.如何設(shè)置庫(kù)存商品明細(xì)賬？.......................36

18.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................37

19.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？。.....................38

20.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................38

21.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？.......................39

22.如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？.......................40

23.如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？.......................40

24.如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？.......................40

25.如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？.......................41

26.如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？.......................41

27.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？.......................41

28.如何設(shè)置管控費(fèi)用明細(xì)賬？.......................42

29.如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？.......................42

30.收入'利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......43

31.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？....................43

32.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？....................43

33.如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？.......................44

34.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬？.....................44

35.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？....................44

36.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？.............45

37.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？....................45

38.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬？.....................45

39.如何設(shè)置利潤(rùn)分配明細(xì)賬？.......................46

40.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？.......................46

41.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................46

42.如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？.......................47

43.如何設(shè)置長(zhǎng)期借款明細(xì)賬？.......................47

44.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？.......................47

45.如何設(shè)置長(zhǎng)期應(yīng)貨款支付明細(xì)賬？.................47

46.如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？.......................48

47.如何設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬？...................48

48.如何設(shè)置長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)賬？...................48

49.如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？...............49

50.如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？.......................49

51.如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？.......................49

52.往來(lái)結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................50

53.如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬？.......................50

54.如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？.......................50

55.如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？.....................51

56.如何設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬？.......................51

57.如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬？.......................51

58.如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？.......................51

59.如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？.......................52

60.如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細(xì)賬？.....................52

61.如何設(shè)置其他應(yīng)貨款支付明細(xì)賬？.................52

62.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化為什么要對(duì)科目編碼？.............53

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？...................53

64.怎樣設(shè)置一級(jí)科目代碼？.........................54

67.什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的有關(guān)內(nèi)容有哪些？...61

68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問(wèn)題？......................61

69.怎樣建立會(huì)計(jì)科目？..............................62

70.建立會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？.................63

71.怎樣輸入初始余額？.............................64

72.憑證類型的設(shè)置方法有哪些？.....................65

73.什么是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？...........................67

74.如何定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？.........................68

75.如何進(jìn)行操作權(quán)限管控？..........................73

第四章會(huì)計(jì)電算化基本相關(guān)要求...........................73

1.《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本相關(guān)要求是什么？.一一74

2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些崗位？...........74

3.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)如何選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境？...75

4.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)如何選擇舍計(jì)軟件？.........76

5.會(huì)計(jì)軟件投入使用前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？.......78

6.采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條

件？................................................78

7.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對(duì)試運(yùn)行有哪些規(guī)定？.............79

8.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限有何相關(guān)要

求？.......................................80

9.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)在使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)操作日志有哪些規(guī)

定？.......................................81

10.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，舍計(jì)檔案的管控有哪些要來(lái)？81

第五章出納基本業(yè)務(wù).....................................82

1.出納有關(guān)員工的基本條件和素質(zhì)有哪些相關(guān)要求？?????83

2.出納有關(guān)員工的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)任哪些工作？...83

3.出納有關(guān)員工與會(huì)計(jì)有關(guān)員工在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)

作？.................................................84

4.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置'登記相關(guān)要求和依據(jù)是什么？85

5.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記相關(guān)要求和依據(jù)是什么？.85

6.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？...........86

7.國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用和管控有哪些規(guī)定？.............86

8.在銀行可以開(kāi)設(shè)哪些存款賬戶？如何開(kāi)設(shè)？各有哪些規(guī)定？

.........................................................................................................87

9.機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務(wù)可以

支付現(xiàn)金？..........................................89

10.什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？.........90

11.現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款如何處理？.......................91

12.什么時(shí)間進(jìn)行銀行對(duì)賬？對(duì)賬單如何取得？如何對(duì)賬？對(duì)賬

出現(xiàn)不符如何處理？..................................92

第六章銀行結(jié)算方法方式.................................92

1.國(guó)家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方法方式？...............92

2.支票如何購(gòu)買？購(gòu)買支票款如何處理？.............93

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？...........93

4.什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票？.............95

5.現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓？如何背書(shū)轉(zhuǎn)讓？95

6.哪些票據(jù)可以掛失止付？如何辦理掛失業(yè)止付手續(xù)？...96

7.國(guó)家對(duì)機(jī)構(gòu)簽發(fā)空頭'與銀行印鑒不符的支票及在使用支票

密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯(cuò)誤的支票有哪些處罰規(guī)定？.96

8.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)電匯和信匯辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)

如何收取？電'信匯回單的作用是什么？怎樣確認(rèn)已收到款項(xiàng)？

.................................................................................................................97

9.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)銀行匯票辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如

何收取？有哪些現(xiàn)定？................................99

10.機(jī)構(gòu)持銀行匯票如何向開(kāi)戶銀行辦程提示貨款支付？..100

11.機(jī)構(gòu)收取銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)注意審查哪些事項(xiàng)？....101

12.機(jī)構(gòu)如何辦理銀行承兌匯票款項(xiàng)的收取？..........101

13.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)委托收款辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如

何收取？有哪些規(guī)定？...............................101

14.哪些銀行可以開(kāi)立信用證？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收取？有

哪些規(guī)定？.........................................103

15.如何開(kāi)立信用卡存款賬戶？有哪些規(guī)定？..........105

第七章原始憑證...................................................................................106

1.原始憑證怎樣分類？............................106

2.外來(lái)原始憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？............108

3.受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審批核準(zhǔn)哪些方面？........109

4.什么樣的外來(lái)原始憑證不能接受？................109

5.有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理？................110

6.外來(lái)原始憑證的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)修改？..................110

7.外來(lái)的原始憑證遺失怎樣處理？..................110

8.發(fā)生銷貨退回時(shí)，憑證怎樣處理？................111

9.上級(jí)有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，怎樣確認(rèn)原始憑證？

................................................................................................................111

10.自制原始憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？............111

11.受理自制原始憑證時(shí)應(yīng)審批核準(zhǔn)哪些方面？........112

12.什么樣的自制原始憑證不能接受？................112

13.有問(wèn)題的自制原始憑證怎樣處理？................113

14.自制原始憑證的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)修改？..................113

15.職工報(bào)銷憑證的簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章有什么相關(guān)

要求？.............................................113

16.職工公出借款的憑證怎樣處理？..................114

第八章記賬憑證.......................................114

1.記賬憑證怎樣分類？............................114

2.記賬憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？................116

3.以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？......117

4.記賬憑證的填制有哪些相關(guān)要求？................117

5.記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？....................117

6.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目怎樣書(shū)寫？................118

7.記賬憑證的附件有什么相關(guān)要求？................118

8.記賬憑證怎樣編號(hào)？............................119

9.收款憑證怎樣填制？............................120

10.貨款支付憑證怎樣填制？........................121

11.現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生收付業(yè)務(wù)怎樣處理？......122

12.轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？............................122

13.匯總收款憑證怎樣填制？........................123

14.匯總貨款支付憑證怎樣填制?....................123

15.匯總轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？........................123

16.記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？................124

17.記賬憑證數(shù)字的書(shū)寫有哪些相關(guān)要求？............124

18.記賬憑證的差錯(cuò)怎樣處理？......................125

19.記賬憑證應(yīng)當(dāng)審批核準(zhǔn)什么?....................126

20.會(huì)計(jì)電算化記賬憑證的格式有哪些？..............127

21.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號(hào)？128

22.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何進(jìn)行科目代碼及金額的正確性檢

驗(yàn)？..............................................128

23.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何設(shè)置常用摘要？........129

24.在會(huì)計(jì)電器化系統(tǒng)中，憑證輸入時(shí)需要注意哪些問(wèn)題？130

25.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，記賬憑證錯(cuò)誤是否可以直接修改？131

26.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，是否還需要手工書(shū)寫記賬憑證？..131

27.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣查詢記賬憑證？........132

28.計(jì)算機(jī)憑證的匯總方法有哪些？..................132

29.計(jì)算機(jī)憑證的審批核準(zhǔn)有哪些相關(guān)要求？..........132

30.計(jì)算機(jī)憑證的審批核準(zhǔn)方法有哪些？..............134

31.計(jì)算機(jī)憑證記賬處理方法方式有哪些？............135

32.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，憑證記賬時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？..135

33.計(jì)算機(jī)憑證怎樣輸出？..........................136

第九章會(huì)計(jì)憑證的保管......................................................................146

1.會(huì)計(jì)憑證怎樣裝訂？.............................146

2.會(huì)計(jì)憑證的封面怎樣填寫？......................147

3.會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？147

4.會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？148

5.已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？..148

6.會(huì)計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？..............148

7.什么樣的會(huì)計(jì)憑證可以消毀？....................149

8.會(huì)計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？............149

第十章賬簿格式..................................................................................150

1.賬簿按用途怎樣分類？..........................150

2.賬薄按其外表形式怎樣分類？....................151

3.現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？........152

4.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？..............152

5.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？..........153

6.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？..............153

7.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？..............153

8.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？..................154

9.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬簿的打印有哪些相關(guān)要求？154

10.計(jì)算機(jī)賬簿輸出方法方式有哪些？.................154

第十一章賬簿的啟用和登記..............................................................155

1.會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)靡頁(yè)怎樣填寫？..................155

2.總賬在登記時(shí)怎樣便寫摘要欄？..................155

3.賬簿登記包括哪些有關(guān)內(nèi)容？....................156

4.賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？......156

5.應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？......................156

6.什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？............156

7.登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫？

................................................................................................................157

8.每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要書(shū)寫“過(guò)次頁(yè)”？157

9.每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要結(jié)出最后一行余額？

................................................................................................................157

10.登賬時(shí)，發(fā)生隔頁(yè)'跳行怎樣處理？..............158

11.登記賬簿時(shí)文字和數(shù)字的書(shū)寫自哪些相關(guān)要求？....158

12.賬戶的期末余額怎樣填寫？......................158

13.結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)如何劃線？..........................159

14.總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？................159

15.現(xiàn)金日記賬如何登記？..........................163

16.銀行存款日記賬如何登記？......................165

17.三欄式明細(xì)賬如何登記？........................165

18.數(shù)量金額式明細(xì)賬如何登記？....................166

19.多欄式明細(xì)賬如何登記？........................168

20.平行式明細(xì)賬如何登記？........................173

第十二章錯(cuò)賬更正方法................................................................175

1.產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因有哪些？........................175

2.查找錯(cuò)賬的方法有哪些？........................175

3.怎樣使用逆變法？..............................175

4.怎樣使用順查法？..............................176

5.怎樣使用重點(diǎn)抽查法？..........................176

6.怎樣使用差額檢查法？..........................177

7.怎樣使用差額“除二法”？......................177

8.怎樣使用“除九法”？..........................177

9.錯(cuò)賬更正的方法有哪些？........................180

10.什么樣的錯(cuò)誤使用劃線更正法進(jìn)行更正？..........180

11.什么樣的錯(cuò)誤使用紅字更正法進(jìn)行更正？..........181

12.什么樣的錯(cuò)誤使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正？..........183

13.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，錯(cuò)賬如何更改？..............184

第十三章對(duì)賬與結(jié)賬....................................................................184

1.對(duì)賬的主要有關(guān)內(nèi)容是什么？....................184

2.怎樣進(jìn)行賬證核對(duì)?............................186

3.怎樣進(jìn)行賬賬核對(duì)？............................186

4.怎樣進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)？............................186

5.怎樣進(jìn)行賬表核對(duì)？............................187

6.結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？......................187

7.怎樣進(jìn)行結(jié)賬？................................187

8.按日'按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？

................................................................................................................188

9.上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？............188

10.年度終了哪些賬可以不更換新賬？................189

11.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如回進(jìn)行試算平衡與對(duì)賬？....189

12.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，如何進(jìn)行銀行對(duì)賬？..........190

13.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如何進(jìn)行結(jié)賬？..............190

第十四章賬簿更換與保管...............................192

1.怎樣進(jìn)行賬簿更換？............................192

2.舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？....192

3.會(huì)計(jì)賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？..............193

4.需要調(diào)用舊賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？............193

5.賬簿保管期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？........194

6.怎樣保存與管控會(huì)計(jì)電算化檔案？................194

7.在會(huì)計(jì)電器化系統(tǒng)中如何進(jìn)行數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)？....196

第十五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制相關(guān)要求....................197

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括哪些有關(guān)內(nèi)容？............198

2.按目度編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)

送？...............................................198

3.按季度編制的財(cái)務(wù)自計(jì)報(bào)告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)

送？...............................................198

4.按半年度編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)

送？...............................................198

5.按年度編制的財(cái)務(wù)自計(jì)報(bào)告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)

送？...............................................199

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制有哪些相關(guān)要求？需要哪些有關(guān)員工簽

章有效？...........................................199

7.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)？

................................................................................................................200

8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要報(bào)送給哪些機(jī)構(gòu)？具體報(bào)送哪些有關(guān)內(nèi)

容？............................200

9.在會(huì)計(jì)分工中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制有關(guān)員工有什么特殊

規(guī)定？.............................................201

10.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是誰(shuí)？如何規(guī)定的？......201

第十六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制方法........................202

1.資產(chǎn)負(fù)債表的編制目的及編制依據(jù)是什么？........202

2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法是什么?..................203

3.編制資產(chǎn)負(fù)債表要注意哪些問(wèn)題？................206

4.利潤(rùn)表的編制目的及編制依據(jù)是什么？............206

5.利潤(rùn)表的編制方法是什么？......................207

6.利潤(rùn)表中的所得稅是如何計(jì)算的？................208

7.利潤(rùn)分配表的編制目的及編制依據(jù)是什么？........211

8.編制利潤(rùn)分配表要注意哪些問(wèn)題？................211

9.現(xiàn)益流量表的編制目的及編制基礎(chǔ)是什么？........212

10.編制現(xiàn)金流量表自哪些方法?如何編制？..........213

11.在實(shí)際工作申，如何選擇適合本機(jī)構(gòu)特點(diǎn)的現(xiàn)金流量表編制

方法？.............................................216

12.如間檢查現(xiàn)金流量表編制結(jié)果是否基本正確？......217

13.除資產(chǎn)負(fù)債表'利潤(rùn)表'利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表外，是否

還需要編制其他報(bào)表？如果需要還有哪些？如何編制？....219

14.會(huì)計(jì)報(bào)表附注何時(shí)需要編制？會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括哪些有

關(guān)內(nèi)容？...........................................222

15.會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，如果在報(bào)出之前發(fā)生對(duì)上期調(diào)整的業(yè)

務(wù)，應(yīng)該如何處理？.................................224

第一章會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說(shuō)明企事業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置方法，以及

各主要崗位的崗位職責(zé)。

1.企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？

企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會(huì)

計(jì)崗位，一般大中型企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核

算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤(rùn)核算，資金核

算，總賬報(bào)表和稽核等會(huì)計(jì)崗位。

小型企事業(yè)機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如,

可設(shè)置出納'總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會(huì)計(jì)崗位。

2.會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？

會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括：

(1)具體相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；

(2)組織制定、貫徹執(zhí)行本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章；

(3)組織編制本機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；

(4)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)成本分析；

(5)審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合約'協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；

(6)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管控會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策；

(7)負(fù)責(zé)任向本機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果；

(8)審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(9)負(fù)責(zé)任組織會(huì)計(jì)有關(guān)員工的政治理論'業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考

察，參與會(huì)計(jì)有關(guān)員工的任免和調(diào)動(dòng)。

3.出納崗位的職責(zé)是什么？

出納崗位的職責(zé)一般包括:

(1)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

(4)保管有關(guān)印章'空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)會(huì)同有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室擬定固定資產(chǎn)的核算與管控辦法；

(2)參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)任固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；

(4)計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

(5)參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

(1)會(huì)同有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室擬定材料物資的核算與管控辦法;

(2)審查匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)任材料物資的明細(xì)核算；

(4)會(huì)同有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室編制材料物資計(jì)劃成本目錄；

(5)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室制定材料物資消耗定額；

(6)參與材料物資的清查盤點(diǎn)。

6.庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負(fù)責(zé)任庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算;

(2)會(huì)同有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄；

(3)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室制定庫(kù)存商品的最低'最高限額;

(4)參與庫(kù)存商品的清查盤點(diǎn)。

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？

工資核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)監(jiān)督工資基金的使用；

(2)審批核準(zhǔn)發(fā)放工資'獎(jiǎng)金；

(3)負(fù)責(zé)任工資的明細(xì)核算；

(4)負(fù)責(zé)任工資分配的核算；

(5)計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定成本核算辦法；

(2)制定成本費(fèi)用計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)任成本管控基礎(chǔ)工作；

(4)核算生產(chǎn)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；

(5)編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

(6)協(xié)助管控在生產(chǎn)產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么？

收入、利潤(rùn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負(fù)責(zé)任編制收入'利潤(rùn)計(jì)劃；

(2)辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負(fù)責(zé)任收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；

(4)負(fù)責(zé)任利潤(rùn)分配的明細(xì)核算；

(5)編制收入和利潤(rùn)報(bào)表；

(6)協(xié)助有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？

資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定資金管控和核算辦法；

(2)編制資金收支計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)任資金調(diào)度；

(4)負(fù)責(zé)任資金籌集的明細(xì)分類核算；

(5)負(fù)責(zé)任企事業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。

11.往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)規(guī)章制度規(guī)章；

(2)辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負(fù)責(zé)任往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。

12.總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？

總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負(fù)責(zé)任登記總賬；

(2)負(fù)責(zé)任編制資產(chǎn)負(fù)債表'利潤(rùn)表'現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)表；

(3)負(fù)責(zé)任管控會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

13.稽核崗位的職責(zé)是什么？

稽核崗位的職責(zé)一般包括：

(I)審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；

(2)審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；

(3)復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二章建賬原則

本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱'賬頁(yè)

格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬、日記賬'備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制

度規(guī)章的規(guī)定，以及企事業(yè)機(jī)構(gòu)具體行業(yè)相關(guān)要求和將來(lái)可能發(fā)生的

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、有關(guān)內(nèi)容及登記方法。

2.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各機(jī)構(gòu)必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和

國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬'

日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿

之外另外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面'系統(tǒng)地反映企事業(yè)

機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管控提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，

同時(shí)要符合各機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能

夠反映企事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。

(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織'建賬有

關(guān)員工的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制規(guī)章制度規(guī)章，有

利于財(cái)產(chǎn)物資的管控，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企事業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

資的安全完整和有效使用。

(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬

簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，

以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求

簡(jiǎn)明'實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。

3.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目(亦稱總賬科目)開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分

類登記企事業(yè)機(jī)構(gòu)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)'負(fù)債、所有者權(quán)益、

費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：

(I)總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定的會(huì)計(jì)

科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正

確性'完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身行

業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)

一會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。

(2)依據(jù)企事業(yè)機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式'多

欄式(日記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬等。企事業(yè)機(jī)構(gòu)可依據(jù)

本企事業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄

的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的機(jī)構(gòu)，用計(jì)

算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審批核準(zhǔn)無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記

賬人'會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任人'會(huì)計(jì)主管有關(guān)員工簽字或蓋章或蓋章或簽

字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章或簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章，以

防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁(yè)式。

4.明細(xì)賬建賬的原則是什么？

明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記某

一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會(huì)計(jì)

信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或

數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過(guò)總賬形成適合于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的

會(huì)計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

明細(xì)賬的建賬原則主要有：

(1)明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定和企

事業(yè)機(jī)構(gòu)管控的需要設(shè)置。會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章對(duì)有些明細(xì)科目的名稱

做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定

的，企事業(yè)機(jī)構(gòu)在建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科

目的名稱，對(duì)于沒(méi)有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章規(guī)

定的方法和原則，以及企事業(yè)機(jī)構(gòu)管控的需要設(shè)置明細(xì)科目。

(2)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管控的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式

主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管

控的需要選擇明細(xì)賬的格式。

(3)明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿,

主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬有關(guān)員工的分工，但是

活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝

訂成冊(cè)，注意妥善保管。

5.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆

進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀

行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁(yè)的格式一般采用三欄式。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中

設(shè)有“對(duì)方科目”欄。如果收貨款支付憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬

手續(xù)，同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，

也可以采用多欄式賬頁(yè)。采用多欄式賬頁(yè)后如果會(huì)計(jì)科目較多，造成

篇幅過(guò)大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存

款)支出日記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企事業(yè)

機(jī)構(gòu)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)

計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”0

6.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載

的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括：

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定和企事業(yè)機(jī)構(gòu)管

控的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企事業(yè)機(jī)構(gòu)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)

管控的需要來(lái)確定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定必須設(shè)置備查簿

的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度規(guī)

章的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企事業(yè)機(jī)構(gòu)自行確定。備查賬沒(méi)有固定的格

式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企事業(yè)機(jī)

構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管控的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般

采用活頁(yè)式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)

應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁(yè)

格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬'日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬?

貨幣資金是指企事業(yè)機(jī)構(gòu)擁有的現(xiàn)金'銀行存款和其他貨幣資

金。其中：現(xiàn)金是指企事業(yè)機(jī)構(gòu)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外

幣。銀行存款是指企事業(yè)機(jī)構(gòu)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；

其他貨幣資金是指企事業(yè)機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票

存款'信用卡存款'信用保證金存款'存出投資款等各種貨幣資金。

為進(jìn)行貨幣資金的核算，企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”'“銀行存款”

和“其他貨幣資金”等總賬。

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬

簿。企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日

記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。

在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式。

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬

簿。企事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其

格式也有“三欄式”'“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。

4,固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得'折舊、改擴(kuò)建'維修'處置，以

及期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”'“累計(jì)

折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”'“在

建工程減值準(zhǔn)備"'“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬?

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)本次項(xiàng)目

進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定

資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表37所示。

表3-1固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別：

名稱：

形式停用記錄

重要

制造國(guó)家原因日期原因日期原因日期

備注

制造廠商

制造日期

制造號(hào)碼

使用年限

購(gòu)置日期

原值

其中：安

大修記錄

裝費(fèi)

憑證

凈殘值率日期摘要金額

號(hào)

折舊年月

折舊額

固定費(fèi)產(chǎn)卡片（背面）

安裝公變動(dòng)年

附名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)用途

司地址月

屬備

物加

品動(dòng)

數(shù)單清理記

名稱規(guī)格長(zhǎng)厘米

量?jī)r(jià)錄

清理日

寬厘米

部最期

件大累計(jì)折

高厘米

備外舊額

品形清理費(fèi)

總重用

公斤

量變價(jià)收

入

設(shè)

會(huì)計(jì)動(dòng)力設(shè)備登卡

復(fù)核

科長(zhǎng)科長(zhǎng)記日

期

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用機(jī)構(gòu)部門或科室登記保管，

另一份由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)部門或科室保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管控機(jī)構(gòu)部門或科室還應(yīng)設(shè)立

“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開(kāi)設(shè)和注銷情況。固定資

產(chǎn)卡片的格式如表3-2所示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

固定資產(chǎn)本卡片

開(kāi)設(shè)注銷

次項(xiàng)目所

卡片編憑證名在機(jī)憑證名

號(hào)名稱

編日稱構(gòu)部日稱

及

號(hào)