2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃案例分析解析與實戰試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.某企業2019年度會計利潤為100萬元，當年發生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.稅收滯納金2萬元B.贊助某單位舉辦體育活動的支出10萬元C.向某災區捐贈20萬元D.按照規定繳納的環保部門的排污費5萬元2.某企業2019年發生廣告費支出200萬元，銷售（營業）收入600萬元，下列關于該企業2019年廣告費支出稅前扣除的說法正確的是（）。A.該企業2019年廣告費支出可以全額在稅前扣除B.該企業2019年廣告費支出只能扣除100萬元C.該企業2019年廣告費支出可以扣除150萬元D.該企業2019年廣告費支出可以扣除180萬元3.某企業2019年度會計利潤為200萬元，當年發生的下列支出中，可以全額在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.研發費用40萬元B.贊助某單位舉辦體育活動的支出30萬元C.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元D.向某災區捐贈40萬元4.某企業2019年度會計利潤為300萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的50%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈30萬元C.研發費用60萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出50萬元5.某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的100%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈50萬元C.研發費用100萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出80萬元6.某企業2019年度會計利潤為800萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的30%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈120萬元C.研發費用200萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出240萬元7.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的20%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈200萬元C.研發費用300萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出400萬元8.某企業2019年度會計利潤為1500萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的10%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈300萬元C.研發費用400萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出500萬元9.某企業2019年度會計利潤為2000萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的5%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈400萬元C.研發費用500萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出600萬元10.某企業2019年度會計利潤為2500萬元，當年發生的下列支出中，可以按照實際發生額的3%在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規定繳納的環保部門的排污費20萬元B.向某災區捐贈500萬元C.研發費用600萬元D.贊助某單位舉辦體育活動的支出700萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“三費一金”的有（）。A.工會經費B.職工教育經費C.職工福利費D.職工養老保險費2.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“職工薪酬”的有（）。A.工資、薪金B.獎金、津貼C.補貼、津貼D.股息、紅利3.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“業務招待費”的有（）。A.因業務招待發生的餐飲費B.因業務招待發生的住宿費C.因業務招待發生的交通費D.因業務招待發生的禮品費4.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“廣告費和業務宣傳費”的有（）。A.廣告費B.業務宣傳費C.企業舉辦的文化活動支出D.企業贊助某單位舉辦體育活動的支出5.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“環境保護、節能節水項目的支出”的有（）。A.環保項目的支出B.節能項目的支出C.水項目的支出D.氣項目的支出6.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“研究與開發費用”的有（）。A.研發費用B.技術轉讓費用C.技術咨詢費用D.技術培訓費用7.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“捐贈支出”的有（）。A.向某災區捐贈B.贊助某單位舉辦體育活動C.捐贈給某學校D.捐贈給某慈善機構8.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“租賃費”的有（）。A.租賃固定資產的租金B.租賃無形資產的租金C.租賃運輸設備的租金D.租賃辦公設備的租金9.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“財務費用”的有（）。A.利息支出B.匯兌損失C.擔保支出D.壞賬損失10.下列各項中，屬于企業所得稅前扣除項目中“銷售費用”的有（）。A.廣告費B.業務宣傳費C.研發費用D.稅收滯納金四、計算題（本大題共2小題，每小題20分，共40分）1.某企業2019年度會計利潤為800萬元，當年發生以下支出：（1）廣告費支出100萬元；（2）業務招待費支出30萬元；（3）職工福利費支出50萬元；（4）捐贈支出60萬元；（5）按規定繳納的環保部門的排污費20萬元。要求：根據企業所得稅法及相關政策，計算該企業2019年度應納稅所得額和應納稅額。2.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，當年發生以下支出：（1）向某災區捐贈50萬元；（2）贊助某單位舉辦體育活動的支出40萬元；（3）按照規定繳納的環保部門的排污費30萬元；（4）研發費用100萬元；（5）按照規定繳納的職工養老保險費50萬元。要求：根據企業所得稅法及相關政策，計算該企業2019年度應納稅所得額和應納稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題30分，共60分）1.某企業2019年度會計利潤為1500萬元，當年發生以下支出：（1）廣告費支出200萬元；（2）業務招待費支出50萬元；（3）職工福利費支出100萬元；（4）捐贈支出150萬元；（5）按規定繳納的環保部門的排污費50萬元。要求：根據企業所得稅法及相關政策，分析該企業2019年度支出中哪些可以在計算應納稅所得額時扣除，并計算該企業2019年度應納稅所得額和應納稅額。2.某企業2019年度會計利潤為1200萬元，當年發生以下支出：（1）向某災區捐贈100萬元；（2）贊助某單位舉辦體育活動的支出80萬元；（3）按規定繳納的環保部門的排污費60萬元；（4）研發費用150萬元；（5）按照規定繳納的職工養老保險費100萬元。要求：根據企業所得稅法及相關政策，分析該企業2019年度支出中哪些可以在計算應納稅所得額時扣除，并計算該企業2019年度應納稅所得額和應納稅額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業2019年度會計利潤為1600萬元，當年發生以下支出：（1）廣告費支出250萬元；（2）業務招待費支出70萬元；（3）職工福利費支出120萬元；（4）捐贈支出200萬元；（5）按規定繳納的環保部門的排污費80萬元。要求：根據企業所得稅法及相關政策，分析該企業2019年度支出中哪些可以在計算應納稅所得額時扣除，并計算該企業2019年度應納稅所得額和應納稅額。同時，提出合理的稅務籌劃建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.A解析：稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除。2.C解析：廣告費支出按照當年銷售（營業）收入15%以內扣除，本題中扣除150萬元。3.A解析：研發費用可以全額在計算應納稅所得額時扣除。4.C解析：職工教育經費可以按照實際發生額的8%以內扣除，本題中扣除40萬元。5.C解析：職工養老保險費可以按照實際發生額的5%以內扣除，本題中扣除60萬元。6.A解析：按照規定繳納的環保部門的排污費可以全額在計算應納稅所得額時扣除。7.B解析：贊助某單位舉辦體育活動的支出可以按照實際發生額的4%以內扣除，本題中扣除30萬元。8.C解析：向某災區捐贈可以按照實際發生額的12%以內扣除，本題中扣除30萬元。9.A解析：按照規定繳納的環保部門的排污費可以全額在計算應納稅所得額時扣除。10.B解析：向某災區捐贈可以按照實際發生額的12%以內扣除，本題中扣除30萬元。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.ABCD解析：工會經費、職工教育經費、職工福利費、職工養老保險費均屬于“三費一金”。2.ABC解析：工資、薪金、獎金、津貼、補貼、津貼均屬于“職工薪酬”。3.ABCD解析：因業務招待發生的餐飲費、住宿費、交通費、禮品費均屬于“業務招待費”。4.AB解析：廣告費、業務宣傳費均屬于“廣告費和業務宣傳費”。5.ABC解析：環保項目的支出、節能項目的支出、水項目的支出均屬于“環境保護、節能節水項目的支出”。6.ABC解析：研發費用、技術轉讓費用、技術咨詢費用均屬于“研究與開發費用”。7.ABCD解析：向某災區捐贈、贊助某單位舉辦體育活動、捐贈給某學校、捐贈給某慈善機構均屬于“捐贈支出”。8.ABCD解析：租賃固定資產的租金、租賃無形資產的租金、租賃運輸設備的租金、租賃辦公設備的租金均屬于“租賃費”。9.ABCD解析：利息支出、匯兌損失、擔保支出、壞賬損失均屬于“財務費用”。10.AB解析：廣告費、業務宣傳費均屬于“銷售費用”。四、計算題（本大題共2小題，每小題20分，共40分）1.解析：（1）廣告費支出：100萬元，可以扣除100萬元。（2）業務招待費支出：30萬元，可以扣除15萬元。（3）職工福利費支出：50萬元，可以扣除40萬元。（4）捐贈支出：60萬元，可以扣除48萬元。（5）按規定繳納的環保部門的排污費：20萬元，可以全額扣除。應納稅所得額=800萬元-100萬元-15萬元-40萬元-48萬元-20萬元=577萬元。應納稅額=577萬元×25%=144.25萬元。2.解析：（1）向某災區捐贈：50萬元，可以扣除48萬元。（2）贊助某單位舉辦體育活動的支出：40萬元，可以扣除16萬元。（3）按規定繳納的環保部門的排污費：30萬元，可以全額扣除。（4）研發費用：100萬元，可以全額扣除。（5）按照規定繳納的職工養老保險費：50萬元，可以扣除25萬元。應納稅所得額=1000萬元-50萬元-16萬元-30萬元-100萬元-25萬元=739萬元。應納稅額=739萬元×25%=186.25萬元。五、綜合題（本大題共2小題，每小題30分，共60分）1.解析：（1）廣告費支出：200萬元，可以扣除200萬元。（2）業務招待費支出：50萬元，可以扣除25萬元。（3）職工福利費支出：100萬元，可以扣除80萬元。（4）捐贈支出：150萬元，可以扣除144萬元。（5）按規定繳納的環保部門的排污費：50萬元，可以全額扣除。應納稅所得額=1500萬元-200萬元-25萬元-80萬元-144萬元-50萬元=941萬元。應納稅額=941萬元×25%=235.25萬元。2.解析：（1）向某災區捐贈：100萬元，可以扣除96萬元。（2）贊助某單位舉辦體育活動的支出：80萬元，可以扣除32萬元。（3）按規定繳納的環保部門的排污費：60萬元，可以全額扣除。（4）研發費用：150萬元，可以全額扣除。（5）按照規定繳納的職工養老保險費：100萬元，可以扣除50萬元。應納稅所得額=1200萬元-100萬元-32萬元-60萬元-150萬元-50萬元=568萬元。應納稅額=568萬元×25%=142萬元。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）解析：（1）廣告費支出：250萬元，可以扣除250萬元。（2）業務招待費支出：70萬元，可以扣除35萬元。（3）職工福利費支出：120萬元，可以扣除96萬元。（4）捐贈支出：200萬元，可以扣除192萬元。（5）按