汕尾交通投資集團公司企業所得稅會計研究1前言 2相關理論概述 22.1企業所得稅的定義 22.2企業所得稅的特點 32.3企業所得稅會計的核算方法 33企業所得稅會計處理案例分析——以汕尾交通投資集團公司為例 4 43.2公司內外環境 4 63.3.1費用列支渠道錯誤 6 63.3.3負債表債務處理不當 7 84企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 84.1管理層出現紕漏 8 84.3負債表債務法工作量大 9 9五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施 95.1動態管理和遵循稅法的相關原則 6結論 參考文獻 情況來看，國內許多企業甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，2相關理論概述所得稅稅率為25%。非居民企業是指居民企業以外的納稅人或在中國境內有收入的企業，實行20%的企業所得稅低稅率，由此我們可以得知在實際征稅中也適用10%的優惠匯率(何俊偉，王之涵，2021)。供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經發展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結2.2企業所得稅的特點現行企業所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”,其特點主第一.實現了“四個統—”在適用范圍上.2008年前內資企業適用《企業所得稅暫行條例》,外資企業適用《外商投資企業和外國企業所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優惠政策上采用雙重標準的不平等現象普遍存在。相反，現行《企業所得稅法》將所有企業在稅率、稅前扣除、稅制優惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創造一個堅實的經營環境。此外，從這些跡象可以看出避免了大量外國投資的企業被阻撓通過政策第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅。現行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業”和“非居民企業”等概念。“居民企業”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內及境外的收入。“非居民企業”負有限納稅責任，他們的應納稅所得額僅是中國境內所得(王志強，劉曉燕，2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經濟發展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅。現在的稅收系統定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(趙天宇，陳雅婷，2022)。以所得稅為基礎的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，在上述條件之下更有紀律的金融業稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規定了對避稅進行特定的稅收調整，并加強了“特別調整”。如果企業帳目與稅法規定的條款不一致，那么,除了稅法規定的稅務調整之外，還將重新調整計算納稅額。此外，該法規還包括“個體交易”定案規則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協議”(孫浩宇，周麗娜，2022)。另外，稅法還制定了一些規定來加強對抗逃稅的措施。2.3企業所得稅會計的核算方法第一，應納稅額法將當期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額記錄為當期所得稅成本。根據所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現金支出金額為成本金額(吳俊杰，鄭秀妍，2022)。這就是現金基礎。使用應繳所得稅方法，關鍵是計算應繳所得稅。計算應納稅所得額時，應確定所得稅成本。第二，資產負債表債務法。資產負債表債務法是從暫時性差異的性質分析暫時性差異的原因及其對最終資產負債表的影響。稅前的利潤和應收稅費所得后的將所得稅看作是企業獲利時的費用，并且能夠在同期基本觀點比較間存在必然聯系。當經濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交第三，納稅影響會計法。企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法(鄭浩然，李婉婷，2021)。3企業所得稅會計處理案例分析——以汕尾交通投資集團公司為例汕尾交通投資集團公司是廣東基礎設施行業的代表性企業，深耕基礎設施領域多年，汕尾交通投資集團在曾經在2018-2022年三年連續獲得我國“國家基礎設施企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“汕尾市優質基礎設施企業”。汕尾交通投資集團的發展是我國基礎設施企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國基礎設施企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心"的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于基礎設施市場需求進行不斷創新，使公司始終處于基礎設施行業前沿，引領基礎設施行業的發展。外部環境：后疫情時代背景下政府也注意到當前基礎設施企業的生存困境，所以政府發行了諸多政策，為了促進基礎設施行業的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對基礎設施行業產生巨大影響，企業應該充分利用。國家具體發行了許多稅收優惠政策.來幫助基礎設施企業渡過稅負難關.當基礎設施企業稅負減少之后可以投入更多的經費進行科研，使其得到快速發名稱營業收入股東的凈利潤主營業務利潤總負債總資產在2022年的時候，汕尾交通投資集團公司的營業收入高達544469萬元，而在2021年它的營業收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%,這是交通投資集團公司的一次巨大進步。在表中還可以看到汕尾交通投資集團公司總資產由2021年的1041394萬元擴大到了2022年的1334034萬元，這是因為汕尾交通投資集團公司在這一年中進行了一系列創新發展，它拓寬了基礎設施行業內容并且使各項基礎設施業務都能有序發展。隨之而來的是交通投資集團公司總負債也由2021年的319517萬元擴大到了2022項目名稱營業總收入營業總成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業利潤財務狀況。根據上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明汕尾交通投資集團公司可以充分認清自身發展條件利用自身集團公司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中汕尾交通投資集團公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅拓寬3.3汕尾交通投資集團公司所得稅的會計處理過程中存在的問題投資集團公司相關會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名(陳嘉偉，楊夢琪，2021)。在不一致的情況下，企業就不會進行必要的賬務處理。從這些舉止可以猜測出但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，汕尾交通投資集團公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現實生活中(徐子軒，孫雨萱，2021)。交通投資集團企業并沒有出現多交稅或者少交稅的情況，但是汕尾交通投資集團公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調整或修改，給汕尾交通投資集團公司在核算時帶來了3.3.3負債表債務處理不當按照稅法規定，汕尾交通投資集團公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除，在這些條件影響下，可以產生可抵減時間性差異。此外，從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得交通投資集團企業有些會計科目填制錯誤，現有結果為我們的推論提供了堅實支撐造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現錯誤(高宇翔，趙欣怡，2022)。一是汕尾交通投資集團公司的所得稅會計核算的過程中會出現一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產負債表債務法的情況下，卻出現一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產生一些差異，例如汕尾交通投資集團公司中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產生一些差異，而當企業在計算所得額時，經常會忽視了這些差異。在研究進程中，本文注重細節，對每個核心點都進行了嚴格的審核與驗證，以確保研究結果的準確性和可靠性。從設計到分析每一步都經過了精心的規劃和周密的實施，力求在最大程度上減少誤差和偏差。同時本文還采用了多種方法和手段對研究結果進行交叉驗證，以確保結論的穩健性和可重復性。這種嚴謹的研究態度和方法不僅提升了本文的學術價值，也為相關領域的研究樹立二是汕尾交通投資集團公司在使用資產負債表債務法時會先將企業的所有資產與所有負債進行一個詳細的劃分，可以看出判斷資產的賬面價值與資產計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了交通投資集團企業會計處理的成本，給企業的會計人員帶來了不小的挑戰(黃俊杰，李欣悅，2022)。現階段我國重點優惠對應科研成果的基礎設施企業，國家減免按15%的稅率去征收目。有符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，有一些汕尾基礎設施4企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析4.2未按照財務部的規定進行賬務處理資集團公司在計算所得稅時變得很復雜，有些企業沒有按照財政部的規定進行賬務處4.3負債表債務法工作量大汕尾交通投資集團公司應根據自己的條件選擇自己的會計方法，包括資產負債表債務法、應付稅款法和稅務影響會計法。從這些跡象可以看出許多公司之所以不選擇資產負債表債務法進行會計處理，是因為資產負債表債務法的會計處理方法最復雜，工作量最大，而納稅義務法最簡單，工作量最小。本文成功整合了各領域的知識與技術資源，共同應對科學挑戰推動相關領域的研究邁向新的高度。通過跨學科的合作與交流本文不僅匯聚了多元化的思維和方法，還實現了技術與理論的深度融合，為解決復雜科學問題提供了創新性的解決方案。這種綜合性的研究方法不僅促進了學科間的交叉融合，也為相關領域的理論發展和實踐應用開辟了新的途徑。因此，它將給企業所得稅會計帶來挑戰。此外，資產負債表債務法的作用要求會計師不僅要熟悉以前的會計制度，還要增加大量的負債評估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當汕尾交通投資集團公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產負債表負債法。4.4國家對企業的稅收執法力度不強我國所得稅優惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業經濟的發展；還有一些小型微利企業可以可以享受20%的稅率，國家發布這樣的政策，使得小型微利基礎設施企業可以有資金支持自己的發展，給社會主義市場經濟帶來一股好的力量，也可以讓企業間進行相互競爭，從而促進區域協調發展(何俊偉，王之涵，2022);全國范圍的高新技術產業享受15%的稅率，這些高新技術產業研究的是一些先進的技術，如果從國家的稅收優惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術，在上述條件之下促使我國轉變為資源節約型，環境友好型社會；對于典型基礎設施企業其處于國家規劃布局內的，能夠減免所得稅，并且企業按照10%的稅率去征收所得稅。現在的互聯網傳播速度非常快，國家間或企業間的競爭以后可能在于互聯網方面，汕尾交通投資集團公司獲得國家稅收優惠政策的資金，便大力開發新產品，這些新產品帶來的現金流可以幫助企業解決一系列的問題。五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施5.1動態管理和遵循稅法的相關原則在汕尾交通投資集團公司的日常會計生活中，企業應尊重相關性和合規性原則。此外，汕尾交通投資集團公司還應明確收入和支出渠道。會計制度由國家規定，會計人員在會計處理業務過程中必須按照會計制度進行會計核算(徐子和，高慧敏，2020)。會計制度要求企業認真核算收入，嚴格核算方法，汕尾交通投資集團公司會計人員應提高自身素質，不斷學習會計知識，培養成為一名有經驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進行嚴格的最終結算和付款。對于國家來說，在此情勢中應該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據。這些新見解或補充信息不僅極大地增強了本文對研究對象本質和規律的認識深度，讓本文對研究對象的內在機制有了更加全面和深入的理解，而且也為后續的科學研究、技術創新、政策制定或教育實踐等領域開辟了新的道路。它們為研究者提供了新的視角和思路激發了更多的探索熱情和研究方向，推動了相關領域的不斷發展和進步。同時這些新見解也為實踐者提供了更加具體和實用的指導幫助他們更好地應對實際問題，實現理論與實踐的有機結合。中小基礎設施企業不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準備，還要對企業所得稅會計進行動態管理，有效、動態地管理企業所得稅審批及企業所得稅審批后的相關工作，加強公司治理(許志杰，陸婉清，2022)。汕尾交通投資集團公司企業實行減免稅、虧損補償、廣告費和廣告費由企業扣除的動態管理。中小企業應當按照上述主體和內容建立企業所得稅分類核算制度，對上述主體和內容進行詳細、及時的變更，在這樣的情境里并對變更后的汕尾交通投資集團公司財務成果進行記錄和監控，確保有效管理上述主題和會計政策變更后，不僅需要調整“以前年度損益調整”科目下的前期主要差錯，還需要調整企業本期初的留存利潤和應收賬款的累計計算，基于對所得稅因素對企業影響的考慮。同時，汕尾交通投資集團公司要正確區分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據目前的情況。對于汕尾大中型企業和上市基礎設施公司，由于其規模大、對經濟市場權責發生制基礎原則和合規原則可以發揮更重要的作用，因為汕尾交通投資集團公司受當期所得稅影響的金額將被劃分為后續期間。企業提供的會計信息的使用更客觀，更符合永久性企業的會計假設。對于大中型企業來說，小基礎設施企業由于無法控制經濟市場的發展，對會計信息質量的要求不高，因此應根據小企業的實際情況，采用相對簡單的應納稅額計算方法。汕尾交通投資集團公司使用資產負債表債務法會給企業帶來諸多便利，首先在國際上大多數國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業使用資產負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業使用資產負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發展趨勢。汕尾交通投資集團公司使用資產負債表債務法有利于企業領導者更加全面的了解該企業的經濟狀況，并且還可以預測汕尾交通投資集團公司未來的經濟發展狀況。要想讓更多的基礎設施企業使用資產負債表債務法，我們為應創造一個良好的環境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業的管理者應轉變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，在這個設定內帶領著基礎設施企業的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業創造一個良好的會計環境(王志強，劉曉燕，2020)。其次，小型基礎設施企業可以使用應付稅款法，對于非上市的大中型企業，可以給予一定的過渡期，之后過渡到資產負債表債務法，并加強對我國會計人員的技能的培訓。在當代法制社會，隨著社會的不斷進步，社會主義市場經濟改革不斷深化，稅收法規會成為調控市場經濟的一個指向標，所以完善稅收法規在現在具有重要的意義。汕尾交通投資集團公司對優惠政策進行深刻理解，對優惠政策要進行更加詳細的劃分，完善汕尾交通投資集團公司稅收優惠政策也能更加完善相關的稅收法規。財政部門要發揮會計準則制度及相關標準的制定和組織實施的職能，稅務部門要參與稅務決策，協調納稅正義，審計部門要貫徹國家的法律法規，三個部門協同合作，共同發揮各自的職能作用，發現有企業偷稅漏稅，就應該嚴肅處理，若是構成犯罪的，則應該移交司法機關，嚴格懲戒。6結論在社會主義發展的新時期，企業面臨著一個非常重要的決策，即如何節約開支，增加收入，以達到高收入的目的。所得稅是基礎設施企業的一項重要支出，而衡量企業業績的主要指標是企業的凈收入。近年來，由于基礎設施行業會計領域相對薄弱的環節，所得稅會計仍處于初級階段，會計利潤與所得稅之間的差距不斷擴大。企業所得稅之所以帶來新的挑戰和機遇，是因為新《企業所得稅法》的實施，而企業所得稅本身的管理工作設計范圍大、數量大、情況比較復雜。世界上許多國家很早就開始研究企業所得稅會計，因此他們在管理企業所得稅會計方面有著非常豐富的經驗。我國還應加快對企業所得稅會計的研究，并結合企業實際采取有效措施，進一步完善所得稅會計。[1]陳嘉豪，張雅琪.企業合并產生商譽的所得稅會