**

成本與費(fèi)用分析**全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析對產(chǎn)品成本計(jì)劃降低任務(wù)完成情況進(jìn)行分析時，主要包括兩類指標(biāo)，即降低額和降低率，分別是將產(chǎn)品的計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較所得的相對數(shù)與絕對數(shù)。降低額=實(shí)際成本數(shù)-計(jì)劃成本數(shù)**可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本分析是成本分析重點(diǎn)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況時要涉及到三類成本：上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成本數(shù)上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成本數(shù)之間的關(guān)系**實(shí)際降低任務(wù)計(jì)劃降低任務(wù)本年計(jì)劃成本數(shù)本年實(shí)際成本數(shù)上年實(shí)際成本數(shù)

計(jì)劃降低任務(wù)與實(shí)際降低任務(wù)示意圖**制定計(jì)劃降低任務(wù)時選擇計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃降低額＝上年實(shí)際成本數(shù)－本年計(jì)劃成本數(shù)

＝計(jì)劃產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本－計(jì)劃產(chǎn)量下的本年計(jì)劃總成本＝計(jì)劃產(chǎn)量*上年實(shí)際單位成本－計(jì)劃產(chǎn)量*本年計(jì)劃單位成本計(jì)劃降低率＝**確定成本完成時選擇實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際降低額＝上年實(shí)際成本數(shù)－本年實(shí)際成本數(shù)＝實(shí)際產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的本年實(shí)際總成本＝實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本－實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際單位成本

實(shí)際降低率＝**分析成本計(jì)劃完成時選擇

計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量降低額和降低率完成情況

降低額完成情況＝實(shí)際降低額－計(jì)劃降低額降低率完成情況＝實(shí)際降低率－計(jì)劃降低率影響成本降低情況的因素分析

產(chǎn)量變動對成本降低計(jì)劃的影響品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計(jì)劃的影響

產(chǎn)品單位成本變動對成本成本降低計(jì)劃的影響

**產(chǎn)量變動對成本降低計(jì)劃的影響產(chǎn)量變動是指單純實(shí)際產(chǎn)量的變化而對完成成本降低任務(wù)的影響，涉及到產(chǎn)品的生產(chǎn)能力問題、產(chǎn)品銷售是否暢通的問題等原因產(chǎn)量變動影響成本降低額=∑（本年實(shí)際產(chǎn)量×上年單位成本-本年計(jì)劃產(chǎn)量×上年單位成本）×計(jì)劃成本降低率單純產(chǎn)量的變動只影響降低額，不影響降低率**品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計(jì)劃的影響

品種結(jié)構(gòu)變動即產(chǎn)品各種品種在其總產(chǎn)量中所占比重的變動。這種變動不僅會影響成本降低額，也會影響成本降低率。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化影響成本降低額

=實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃成本-實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際成本×計(jì)劃降低率產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低率=×100%

**單位成本變動對成本降低計(jì)劃的影響

分析產(chǎn)品單位成本變動對成本降低計(jì)劃的影響時，是假設(shè)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變，而只有單位成本變動。產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低額

=∑（本年實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際單位成本）產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低率=×100%**成本組成要素的變化分析

－單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分析成本組成的基本要素為料、工、費(fèi)，分析重點(diǎn)是材料和工資成本的變化直接材料成本變化的分析思路材料成本=∑（產(chǎn)量×單耗×單價）

產(chǎn)量變化對成本差異的影響單耗變化對成本差異的影響單價變化對成本差異的影響

**直接人工成本變化的分析思路直接人工成本＝Σ(人工工時×小時工資率)=Σ(產(chǎn)量×單位產(chǎn)品人工工時×小時工資率)

產(chǎn)量變化對成本差異的影響

單位產(chǎn)品人工工時變化對成本差異的影響單價變化對成本差