會計實操文庫12/12記賬實操-轉股時的會計分錄案例B公司可轉債賬務處理發行階段：B公司于2022年1月1日發行3000萬元可轉換公司債券，債券期限4年，票面年利率2.5%，每年12月31日付息。債券發行1.5年后可轉換為普通股，轉股價格每股15元。市場上類似無轉換權債券利率為4%。負債成分公允價值計算：每年利息=3000×2.5%=75（萬元）負債成分公允價值=75×(P/A,4%,4)+3000×(P/F,4%,4)查詢年金現值系數(P/A,4%,4)=3.6299，復利現值系數(P/F,4%,4)=0.8548負債成分公允價值=75×3.6299+3000×0.8548=2797.7425（萬元）權益成分公允價值=3000-2797.7425=202.2575（萬元）發行會計分錄：借：銀行存款3000應付債券-可轉換公司債券（利息調整）202.2575貸：應付債券-可轉換公司債券（面值）3000其他權益工具202.2575存續期間：2022年12月31日計提利息：利息費用=2797.7425×4%=111.9097（萬元）應付利息=3000×2.5%=75（萬元）利息調整攤銷額=111.9097-75=36.9097（萬元）會計分錄：借：財務費用111.9097貸：應付利息75應付債券-可轉換公司債券（利息調整）36.9097支付利息：借：應付利息75貸：銀行存款75假設2023年7月1日，部分持有人行使轉股權，轉股債券面值1000萬元：先計提2023年上半年利息：上半年利息費用=（2797.7425+36.9097）×4%×6/12=56.693044（萬元）上半年應付利息=1000×2.5%×6/12=12.5（萬元）利息調整攤銷額=56.693044-12.5=44.193044（萬元）會計分錄：借：財務費用56.693044貸：應付利息12.5應付債券-可轉換公司債券（利息調整）44.193044計算轉股股數：轉股股數=1000÷15=66.67（萬股，取整為66萬股，剩余部分按現金支付）結轉科目：負債成分賬面價值=（2797.7425+36.9097+44.193044）×（1000÷3000）=963.962381（萬元）權益成分賬面價值=202.2575×（1000÷3000）=67.419167（萬元）會計分錄：借：應付債券-可轉換公司債券（面值）1000其他權益工具67.419167貸：股本66應付債券-可轉換公司債券（利息調整）36.037619（202.2575-36.9097-44.193044-963.962381）資本公積-股本溢價965.381548（倒擠）支付不足一股的現金：（1000÷15-66）×15=10（元）借：資本公積-股本溢價10貸：銀行存款10未轉股部分（面值2000萬元）繼續后續核算：后續利息計提、支付等處理與上述類似，直至到期償還本金和利息，并結轉剩余權益成分。轉股時的會計分錄需綜合考慮債券面值、利息調整、權益成分以及轉股股數等因素。以下為你詳細梳理2023年7月1日部分持有人行使轉股權，轉股債券面值1000萬元時的會計分錄步驟：1.計提2023年上半年利息：-計算上半年利息費用：-首先確定此時負債成分賬面價值，為發行時負債成分公允價值加上之前已攤銷的利息調整金額，即(2797.7425+36.9097=2834.6522)（萬元）。-上半年利息費用=(2834.6522×4%×6/12=56.693044)（萬元）。-計算上半年應付利息：-上半年應付利息=(1000×2.5%×6/12=12.5)（萬元）。-計算利息調整攤銷額：-利息調整攤銷額=(56.693044-12.5=44.193044)（萬元）。-會計分錄為：-借：財務費用56.693044-貸：應付利息12.5-應付債券-可轉換公司債券（利息調整）44.1930442.計算轉股股數：-轉股股數=(1000÷15=66.67)（萬股），取整為66萬股，剩余部分按現金支付。3.結轉相關科目：-計算負債成分賬面價值：-此時負債成分賬面價值=((2797.7425+36.9097+44.193044)×(1000÷3000)=963.962381)（萬元）。-計算權益成分賬面價值：-權益成分賬面價值=(202.2575×(1000÷3000)=67.419167)（萬元）。-會計分錄為：-借：應付債券-可轉換公司債券（面值）1000-其他權益工具67.419167-貸：股本66-應付債券-可轉換公司債券（利息調整）36.037619（(202.2575-36.9097-44.193044-963.962381)）-資本公積-股本溢價965.381548（倒擠）4.支付不足一股的現金：-不足一股的金額=((1000÷15-66)×15=10)（元）。-會計分錄為：-借：資本公積-股本溢價10-貸：銀行存款10財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、