一、存貨管理的意義存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理（也可簡(jiǎn)稱庫(kù)存管理），是在我國(guó)存貨企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理的基礎(chǔ)上，由大型企業(yè)的管理人員在其經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)踐中經(jīng)過(guò)科學(xué)地研究總結(jié)而逐步發(fā)展形成的一個(gè)新型企業(yè)的管理體系，其發(fā)展有著一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史發(fā)展和變化歷程。企業(yè)存貨管理作為一個(gè)推動(dòng)當(dāng)代我國(guó)工業(yè)和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要生力軍，有著旺盛的生命力和企業(yè)所不可能難以預(yù)料的巨大發(fā)展?jié)摿ΑＲ粋€(gè)大型企業(yè)的資產(chǎn)中擁有實(shí)際存貨量的多少，反映了其業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的運(yùn)作和效率，甚至這一關(guān)系直接影響到一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)久生存和其發(fā)展，故對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)對(duì)存貨量的管理與其控制工作具有重大的戰(zhàn)略性和現(xiàn)實(shí)意義。（一）有利于滿足市場(chǎng)需求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力通過(guò)對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨的安全管理，不僅可使經(jīng)營(yíng)者由于可及時(shí)有效地準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和控制處理好目前倉(cāng)庫(kù)中的存有安全管理問(wèn)題的大量滯銷產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)存貨，避免了倉(cāng)庫(kù)存貨的霉?fàn)€、變質(zhì)和大量的貨物積壓，還同時(shí)由于可以有效地控制使目前倉(cāng)庫(kù)存貨中的大量滯銷產(chǎn)品存貨變?yōu)闀充N的存貨產(chǎn)品。（二）有利于實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷結(jié)合，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行存貨供應(yīng)管理體系是一個(gè)主要貫穿于供、產(chǎn)、銷3個(gè)經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)管理體系紐帶，只有通過(guò)對(duì)供應(yīng)存貨的有效管理，才能有效地保證使生產(chǎn)成品供應(yīng)生產(chǎn)產(chǎn)銷儲(chǔ)備供應(yīng)存貨、生產(chǎn)產(chǎn)銷儲(chǔ)備供應(yīng)存貨和成品生產(chǎn)儲(chǔ)備成品產(chǎn)銷儲(chǔ)備供應(yīng)存貨在成品結(jié)構(gòu)和存貨數(shù)量上彼此相互保持協(xié)調(diào)，防止和有效地地避免了成品供應(yīng)和產(chǎn)銷之間得相互脫節(jié)。（三）有利于減少存貨資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)通過(guò)對(duì)企業(yè)存貨的長(zhǎng)期定額風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和定期量化風(fēng)險(xiǎn)管理，可使我國(guó)企業(yè)加工儲(chǔ)備生產(chǎn)成品實(shí)際存貨、生產(chǎn)儲(chǔ)備成品實(shí)際存貨和企業(yè)加工生產(chǎn)成品的實(shí)際存貨數(shù)量長(zhǎng)期保持合理的成品價(jià)格和存貨數(shù)量，防止和有效率地避免了企業(yè)存貨的長(zhǎng)期積壓，減少了企業(yè)資金占用，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。二、企業(yè)存貨管理的主要內(nèi)容庫(kù)存采購(gòu)與管理主要涉及工廠庫(kù)存相關(guān)信息的收集與管理，并以此為基礎(chǔ)對(duì)公司的庫(kù)存管理決策進(jìn)行分析，更有效地管理和管理公司的庫(kù)存，最終實(shí)現(xiàn)有效的管理。改善。它通過(guò)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可行性，增強(qiáng)企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及通過(guò)以最低的價(jià)格和成本向客戶提供產(chǎn)品來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而達(dá)到庫(kù)存管理的主要業(yè)務(wù)目的。根據(jù)企業(yè)庫(kù)存采購(gòu)和管理的主要業(yè)務(wù)流程，企業(yè)庫(kù)存采購(gòu)和管理的主要業(yè)務(wù)流程包括三個(gè)主要步驟：采購(gòu)-存儲(chǔ)-請(qǐng)求，以及公司庫(kù)存采購(gòu)和管理的三個(gè)主要方面。描述業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容和重要性。（一）存貨采購(gòu)控制的內(nèi)容1.請(qǐng)購(gòu)存貨我們需要確保按照庫(kù)存計(jì)劃采購(gòu)申報(bào)程序順利進(jìn)行各種庫(kù)存采購(gòu)工作。企業(yè)采購(gòu)管理部門根據(jù)已申報(bào)的企業(yè)采購(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和采購(gòu)材料，根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)的要求制定庫(kù)存采購(gòu)計(jì)劃。提出具體的采購(gòu)支出清單，并在負(fù)責(zé)直接預(yù)算管理的相應(yīng)采購(gòu)支出項(xiàng)目的公司負(fù)責(zé)人簽字后批準(zhǔn)。2.簽訂存貨采購(gòu)合同要保證公司的存貨采購(gòu)工作在領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下按照簽訂合同的程序進(jìn)行：領(lǐng)導(dǎo)要求公司主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公司的采購(gòu)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)和委托，授權(quán)的文件和內(nèi)容一定必須是經(jīng)過(guò)公司有關(guān)采購(gòu)管理部門統(tǒng)一批準(zhǔn)的文件和內(nèi)容，采購(gòu)管理人員必須按計(jì)劃管理規(guī)定簽訂合同，無(wú)權(quán)在領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)之外更改簽訂合同和有權(quán)變更簽訂合同的其他內(nèi)容，合同的副本和復(fù)印件應(yīng)當(dāng)報(bào)送公司會(huì)計(jì)和采購(gòu)計(jì)劃管理部門審核合同價(jià)格和成本后留存。3.存貨驗(yàn)收和入庫(kù)嚴(yán)格保證庫(kù)存中所購(gòu)商品的數(shù)量，品種和質(zhì)量符合庫(kù)存合同的規(guī)定和要求，必須準(zhǔn)確，安全，及時(shí)。接收部門的員工必須仔細(xì)比較收到的貨物，以確保它們充分符合庫(kù)存訂單的合同要求，然后仔細(xì)檢查收到的貨物，并仔細(xì)檢查收到的貨物是否丟失或損壞。對(duì)于收到的每個(gè)產(chǎn)品和采購(gòu)訂單，我們準(zhǔn)備一個(gè)預(yù)先編號(hào)的多部分產(chǎn)品和批準(zhǔn)表格，該表格可以用作產(chǎn)品批準(zhǔn)和檢查的重要標(biāo)準(zhǔn)。4.編制付款憑單貨物收到驗(yàn)收后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)當(dāng)日購(gòu)貨單、驗(yàn)收單和當(dāng)日購(gòu)貨登記發(fā)票的填寫內(nèi)容是否一致性，編制當(dāng)日當(dāng)期付款的會(huì)計(jì)憑單，并將經(jīng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)登記部門嚴(yán)格審核的當(dāng)日當(dāng)期付款的會(huì)計(jì)憑單連同每日的當(dāng)期付款會(huì)計(jì)憑單和記賬匯總表一起同時(shí)發(fā)送到當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門會(huì)計(jì)登記管理行政部門，以便于編制會(huì)計(jì)登記項(xiàng)目有關(guān)當(dāng)日明細(xì)賬和當(dāng)日記賬的會(huì)計(jì)憑證和與會(huì)計(jì)登記項(xiàng)目有關(guān)的當(dāng)日明細(xì)賬和記賬憑單作為匯總賬的會(huì)計(jì)賬簿。5.付款在準(zhǔn)備付款支票之前，公司應(yīng)仔細(xì)檢查付款條件，并定期檢查其資本安排是否足夠。通過(guò)在公司發(fā)行支票的同時(shí)注冊(cè)公司的支票簿和公司的日記帳，它便于注冊(cè)每個(gè)公司的支票付款。發(fā)出的付款支票必須與公司相關(guān)的發(fā)票，合同協(xié)議和其他憑證一起及時(shí)發(fā)送。提交給公司的相關(guān)部門人員進(jìn)行審查和簽名，并將支票付款給供應(yīng)商。6.會(huì)計(jì)記錄根據(jù)付款憑證，支票簿，付款日記和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證注冊(cè)相關(guān)的子分類帳和總分類帳簿。（二）存貨存儲(chǔ)控制的內(nèi)容1.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的存貨將已驗(yàn)收通過(guò)合格驗(yàn)收的非法采購(gòu)各類商品入庫(kù)存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管與非法采購(gòu)的其他各項(xiàng)存貨管理工作職權(quán)相對(duì)應(yīng)結(jié)合合并進(jìn)行職權(quán)分離，可以有效地減少未經(jīng)其他人授權(quán)的非法商品采購(gòu)經(jīng)營(yíng)行為中地風(fēng)險(xiǎn)，存放非法采購(gòu)各類商品的倉(cāng)儲(chǔ)存貨點(diǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)存放區(qū)域的管理設(shè)置單位應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)單位采購(gòu)從業(yè)人員的互相接近。2.存貨盤點(diǎn)及處理確保企業(yè)的生產(chǎn)庫(kù)存與實(shí)際帳戶匹配是個(gè)好主意。到年底，要求倉(cāng)庫(kù)員工定期檢查生產(chǎn)庫(kù)存，準(zhǔn)備生產(chǎn)庫(kù)存的財(cái)務(wù)報(bào)表，并及時(shí)提交相應(yīng)的處理意見。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)必須在年底之前定期檢查生產(chǎn)庫(kù)存的庫(kù)存財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)子財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹，對(duì)于沒(méi)有以前使用價(jià)值的存貨和可以證明沒(méi)有以前使用價(jià)值和其他以前使用價(jià)值的其他存貨，建議按照有關(guān)上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的規(guī)定提出加工意見，并咨詢倉(cāng)庫(kù)工作人員。我們共同努力，研究和調(diào)整生產(chǎn)中的庫(kù)存帳戶，以確保庫(kù)存帳戶確實(shí)是一致的。（三）存貨領(lǐng)用控制的內(nèi)容1.存貨計(jì)劃領(lǐng)用審批生產(chǎn)領(lǐng)用授權(quán)公司銷售戰(zhàn)略計(jì)劃經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)部門根據(jù)對(duì)公司顧客的最終訂單或者對(duì)未來(lái)公司產(chǎn)品銷售經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和對(duì)公司存貨生產(chǎn)領(lǐng)用授權(quán)需求的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析及其結(jié)果最終決定了公司生產(chǎn)的存貨授權(quán)，填制一定數(shù)量限額的存貨領(lǐng)料單向公司庫(kù)房工作負(fù)責(zé)人申請(qǐng)領(lǐng)料，存貨領(lǐng)用授權(quán)和生產(chǎn)領(lǐng)用須經(jīng)公司銷售戰(zhàn)略計(jì)劃管理部門和公司庫(kù)房工作負(fù)責(zé)人的共同審批一并簽字。2.存貨發(fā)出應(yīng)嚴(yán)格切實(shí)保證公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的存貨證及領(lǐng)用證明材料真實(shí)有效無(wú)誤、手續(xù)齊全。對(duì)單位倉(cāng)庫(kù)的材料保管處和工作人員首先一定要認(rèn)真仔細(xì)審核相關(guān)領(lǐng)料單，雙方都一定要認(rèn)真仔細(xì)檢查其材料數(shù)量和相關(guān)材料卡片質(zhì)量，并由材料對(duì)方代表簽字或本人蓋章，材料卡片發(fā)出后，保管處的工作人員首先一定要嚴(yán)格要求按計(jì)劃和材料價(jià)格在相關(guān)材料上明確標(biāo)明材件數(shù)量和材料金額，登記填寫材料卡片匯總表和材料卡片，并及時(shí)轉(zhuǎn)交其他相關(guān)憑證材料給單位倉(cāng)庫(kù)保管記賬員并在記賬后隨即按發(fā)料單和卡片匯總表定期將相關(guān)材料及時(shí)送往相關(guān)倉(cāng)庫(kù)保管財(cái)務(wù)部門。3.存貨領(lǐng)用核算每個(gè)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存經(jīng)理將根據(jù)收到的數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，并確保記錄真實(shí)，并且收到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。同時(shí)，相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)物料經(jīng)理必須在收到貨物后及時(shí)向倉(cāng)庫(kù)注冊(cè)。會(huì)計(jì)管理部門必須根據(jù)收貨物料簿記員的庫(kù)存分配匯總表，根據(jù)物料用途匯總物料分配。采購(gòu)清單匯總，庫(kù)存申請(qǐng)物料成本差異共享，物料認(rèn)證分類和處理，庫(kù)存申請(qǐng)帳戶注冊(cè)和管理。三、我國(guó)企業(yè)存貨管理存在的主要問(wèn)題及原因分析（一）缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃存貨管理采購(gòu)被認(rèn)為是我國(guó)大型企業(yè)通過(guò)存貨采購(gòu)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)中的首要一個(gè)環(huán)節(jié)，其重要性決定著我國(guó)大型企業(yè)的規(guī)模和存貨量的多少，也直接地影響關(guān)系到我國(guó)大型企業(yè)接下來(lái)的存貨生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。而存貨采購(gòu)計(jì)劃則被認(rèn)為是企業(yè)存貨管理采購(gòu)中更重要的基礎(chǔ)性一環(huán)，但在目前我國(guó)的許多大型企業(yè)中，采購(gòu)計(jì)劃被認(rèn)為是其通過(guò)存貨管理采購(gòu)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)管理過(guò)程中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)作者的研究，許多大公司忽略庫(kù)存成本和融資份額，而將重點(diǎn)放在原材料的庫(kù)存采購(gòu)管理和制成品的庫(kù)存銷售上，而沒(méi)有庫(kù)存采購(gòu)。限制和責(zé)任得到管理，庫(kù)存購(gòu)買往往被頻繁購(gòu)買。在庫(kù)存購(gòu)買鏈接中，庫(kù)存用戶通常直接提出建議，并且在獲得主管部門的批準(zhǔn)后，采購(gòu)代表進(jìn)行購(gòu)買。在操作程序方面，制定和報(bào)告自己的采購(gòu)計(jì)劃并不是基于原材料的實(shí)際購(gòu)買，而是有些人認(rèn)為原材料不足并購(gòu)買了該批次并將其退回。如果發(fā)現(xiàn)需要購(gòu)買的一些材料庫(kù)存，請(qǐng)立即購(gòu)買并通知其他購(gòu)買代表。再次采購(gòu)原材料后，采購(gòu)員將創(chuàng)建自己的采購(gòu)訂單以供批準(zhǔn)。在物料采購(gòu)的條件下，頻繁的買家會(huì)申請(qǐng)下一批采購(gòu)，因?yàn)樗麄儫o(wú)法根據(jù)實(shí)際的物料需求進(jìn)行采購(gòu)。（二）存貨的驗(yàn)收﹑儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制不健全1.存貨的驗(yàn)收在一些大公司中，接受庫(kù)存質(zhì)量通常是庫(kù)存購(gòu)買者進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)之前的重要環(huán)節(jié)。一些中小型企業(yè)對(duì)存貨質(zhì)量的接受并不警惕，而對(duì)于一些專業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，質(zhì)量的輸入和接收問(wèn)題容易被忽視，并給股票購(gòu)買企業(yè)的利潤(rùn)造成損失。而且，由于庫(kù)存檢查員和庫(kù)存購(gòu)買者通常是同一企業(yè)的個(gè)人，因此他們很容易增加個(gè)人欺詐的風(fēng)險(xiǎn)和可能性。2.保存庫(kù)存盡管公司庫(kù)存的一般單位的資產(chǎn)價(jià)值相對(duì)較小，但是庫(kù)存數(shù)量和公司庫(kù)存規(guī)格卻有很大差異。對(duì)所有庫(kù)存實(shí)施統(tǒng)一的庫(kù)存管理和方法，而不是根據(jù)重要性和級(jí)別對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的庫(kù)存進(jìn)行分類，無(wú)助于企業(yè)進(jìn)一步控制主要風(fēng)險(xiǎn)。如果在需要用于企業(yè)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理的單位中投入的人力和物力過(guò)少，則無(wú)法有效地保證企業(yè)庫(kù)存的質(zhì)量和安全性，并且由于庫(kù)存存儲(chǔ)不當(dāng)而容易造成損失。如果您投入大量的人力和物力，那就太多了。這會(huì)進(jìn)一步增加公司庫(kù)存管理的成本，并且可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)加強(qiáng)公司庫(kù)存管理的經(jīng)濟(jì)利益。3.庫(kù)存存儲(chǔ)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料和庫(kù)存通常在使用后的同一天保留。在日常的物料生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，當(dāng)日使用后剩余的物料和庫(kù)存直接存儲(chǔ)在每個(gè)物料的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)點(diǎn)，往往忽略了控制，從而損害了物料生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。保質(zhì)期長(zhǎng)的其他物料庫(kù)存無(wú)法由專門的代表進(jìn)行管理；如果不加注意，則保質(zhì)期可能會(huì)很長(zhǎng)，從而導(dǎo)致物料變質(zhì)和損失。（三）企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制不健全1.存貨的領(lǐng)用許多生產(chǎn)車間企業(yè)通常沒(méi)有到位的退貨單系統(tǒng)來(lái)在請(qǐng)求庫(kù)存原材料時(shí)設(shè)置庫(kù)存請(qǐng)求配額，并且對(duì)生產(chǎn)車間的庫(kù)存原材料要求的各個(gè)方面的內(nèi)部控制相對(duì)較弱。例如，生產(chǎn)車間中的每個(gè)部門都沒(méi)有按照設(shè)置的消耗配額從生產(chǎn)車間中的倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理那里提取物料，并且對(duì)收到的原料沒(méi)有填充限制。生產(chǎn)車間中沒(méi)有內(nèi)部控制和審計(jì)的員工查看生產(chǎn)車間中的揀配清單，檢查生產(chǎn)車間中揀配清單的接收和接收以及現(xiàn)有庫(kù)存請(qǐng)求簿，揀配清單的接收和交付記錄以及揀配清單的余額檢查一下確保現(xiàn)有庫(kù)存的實(shí)際采購(gòu)申請(qǐng)和會(huì)計(jì)結(jié)果正確。生產(chǎn)車間中的原材料申購(gòu)?fù)ǔ２粫?huì)建立用于設(shè)置庫(kù)存申購(gòu)限額和退貨訂單的系統(tǒng)。生產(chǎn)車間已經(jīng)建立了庫(kù)存請(qǐng)求，但是在每個(gè)月末還沒(méi)有建立。通過(guò)設(shè)置庫(kù)存原材料的消耗量而未設(shè)置接收退貨的填充限制，公司夸大了生產(chǎn)車間的庫(kù)存并夸大了生產(chǎn)成本，直接影響了生產(chǎn)車間當(dāng)前的原材料損益，從而為生產(chǎn)車間公司提供了當(dāng)前庫(kù)存做吧管理帶來(lái)嚴(yán)重的副作用。2.存貨的銷售工業(yè)產(chǎn)品的各種市場(chǎng)管理銷售一般都來(lái)說(shuō)是從一個(gè)企業(yè)內(nèi)部接受不同供應(yīng)商和不同客戶的存貨訂單和進(jìn)行存貨交易開始的，但是由于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各種市場(chǎng)管理銷貨和銷售訂單往往比較單一，而且不同客戶們?cè)诮拥揭粋€(gè)訂單后對(duì)其存貨的不同數(shù)量以及訂單發(fā)出與否等地持續(xù)時(shí)間也長(zhǎng)短不等，不能很便于企業(yè)進(jìn)行一個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)內(nèi)部管理。（四）企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度問(wèn)題突出在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)世界中，許多中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題非常突出，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益，阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問(wèn)題主要是：1.內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部的審計(jì)控制是我國(guó)的企業(yè)資產(chǎn)和存貨內(nèi)部審計(jì)控制管理制度的一個(gè)重要的組成部分，其主要目的之一就是為了促進(jìn)公民和企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，遵守有關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)，維護(hù)公民和企業(yè)的合法權(quán)益，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)的企業(yè)沒(méi)有一個(gè)專門設(shè)置內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)，即使是設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)，其內(nèi)部管理職能也嚴(yán)重受到弱化，內(nèi)審人員的主要工作職能仍然僅僅是負(fù)責(zé)記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確地評(píng)價(jià)和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的信息和評(píng)估企業(yè)管理行政部門的工作績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)的管理行政部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)取巧地鉆了內(nèi)部審計(jì)控制的這個(gè)空子。2.未合理地明確制定生產(chǎn)成本費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算及處理程序在許多大型的材料企業(yè)中，材料入庫(kù)存貨報(bào)告發(fā)出后，并不是沒(méi)有專門的結(jié)轉(zhuǎn)材料存貨保管員都會(huì)根據(jù)材料存貨的實(shí)際收發(fā)和材料庫(kù)存管理記錄重新建立材料臺(tái)賬，每月定期重新編制一份有關(guān)材料庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、存月和季度材料會(huì)計(jì)報(bào)表然后報(bào)送給財(cái)務(wù)部門并據(jù)以核算入賬，然后由材料相關(guān)的企業(yè)財(cái)會(huì)材料管理財(cái)務(wù)部門再根據(jù)實(shí)際發(fā)料的存貨匯總表按照結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際用途發(fā)貨順序進(jìn)行匯總結(jié)轉(zhuǎn)材料存貨分配，匯總表和領(lǐng)料單，分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)材料存貨成本的會(huì)有差異；二是沒(méi)有材料財(cái)會(huì)管理部門準(zhǔn)確采用適當(dāng)?shù)牟牧铣杀竞怂闾幚矸椒?zhǔn)確采用計(jì)算和合理分?jǐn)傆糜诮Y(jié)轉(zhuǎn)材料存貨的有關(guān)材料成本耗用和分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)材料存貨發(fā)出銷售的材料成本；也就是沒(méi)有材料賬務(wù)管理部門準(zhǔn)確采用恰當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)材料賬務(wù)成本核算的工作流程和材料對(duì)財(cái)務(wù)的登記處理程序，登記管理有關(guān)的材料賬務(wù)。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平較低公司庫(kù)存會(huì)計(jì)長(zhǎng)期不健全的原因主要與缺乏對(duì)庫(kù)存業(yè)務(wù)管理的長(zhǎng)期興趣以及缺乏地方政府的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)支持有關(guān)。另外，庫(kù)存核算和倉(cāng)庫(kù)管理人員的技術(shù)和管理素質(zhì)普遍較低。倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存管理人員在倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)領(lǐng)域幾乎沒(méi)有經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)管理專業(yè)培訓(xùn)的專業(yè)庫(kù)存管理人員。采購(gòu)，采購(gòu)，結(jié)算和記錄的庫(kù)存管理職位職責(zé)不明確。上述問(wèn)題直接影響存貨管理企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和損益會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，影響對(duì)企業(yè)存貨管理資源分配和使用的理解和判斷，以及企業(yè)存貨管理資金的正常使用和使用。該操作削弱了庫(kù)存管理公司資源的綜合利用和管理，并直接或間接地嚴(yán)重影響了公司庫(kù)存會(huì)計(jì)管理的效率和科學(xué)性。（五）對(duì)存貨資金缺乏有效地管理對(duì)于大多數(shù)公司而言，庫(kù)存流動(dòng)性通常占公司總資產(chǎn)的30％以上。由于為了防止產(chǎn)品因公司缺乏庫(kù)存資金而失去銷售機(jī)會(huì)以及公司無(wú)法處理產(chǎn)品的購(gòu)買價(jià)格而強(qiáng)制性考慮強(qiáng)制庫(kù)存，因此公司的強(qiáng)制庫(kù)存資金存儲(chǔ)量很高，以至于公司庫(kù)存的日常存儲(chǔ)管理成本過(guò)高。它不僅直接增加，而且直接增加，公司的資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金供應(yīng)緊張，很容易影響公司。（六）存貨管理忽視風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種市場(chǎng)不確定性因素的變化而導(dǎo)致公司庫(kù)存間接經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在公司庫(kù)存管理操作中，庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)通常是客觀存在的，您會(huì)在公司庫(kù)存管理的各個(gè)方面發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)。公司在管理庫(kù)存物料并派遣人員進(jìn)行維護(hù)時(shí)，需要花費(fèi)大量金錢和空間來(lái)關(guān)注管理產(chǎn)品庫(kù)存的成本。因此，在日常庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理中，管理人員很容易忽略風(fēng)險(xiǎn)并管理庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。研究和分析表明，許多公司無(wú)法實(shí)施完整的庫(kù)存和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。這是因?yàn)椋词鼓承┙?jīng)理?yè)碛型晟频墓芾硐到y(tǒng)，經(jīng)理和內(nèi)部員工通常也缺乏庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。庫(kù)存和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理也是被動(dòng)管理，而這些風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)實(shí)際上是暫時(shí)的和分階段的。可以說(shuō)，公司內(nèi)部缺乏對(duì)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)和庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。有效的管理機(jī)制并不認(rèn)真，當(dāng)面臨庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往會(huì)遭受損失。四、完善我國(guó)企業(yè)存貨管理的建議措施（一）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃首先，計(jì)劃者的職位要求高質(zhì)量的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并且必須掌握對(duì)生產(chǎn)過(guò)程和生產(chǎn)設(shè)備的正常運(yùn)行，生產(chǎn)過(guò)程設(shè)備的維護(hù)以及零件消耗的充分理解。在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，準(zhǔn)確制定了原料燃料材料的狀況和消耗量，并制定了科學(xué)合理的生產(chǎn)庫(kù)存采購(gòu)計(jì)劃。第二，要嚴(yán)格規(guī)范采購(gòu)管理規(guī)范，提高采購(gòu)質(zhì)量和透明度。根據(jù)資源節(jié)約的基本原則，買方的職位動(dòng)態(tài)地監(jiān)視供應(yīng)商和購(gòu)買單位的質(zhì)量，價(jià)格和財(cái)務(wù)聲譽(yù)，及時(shí)收集有關(guān)各種產(chǎn)品的信息，并比較相同類型的產(chǎn)品以確定產(chǎn)品價(jià)格。同時(shí)，對(duì)散裝原料，大型模具和備件進(jìn)行公開招標(biāo)，以消除黑匣子操作和采購(gòu)中的黑洞。這樣，不僅可以有效地保證庫(kù)存采購(gòu)和生產(chǎn)的正常，順利進(jìn)行，而且可以有效降低和控制庫(kù)存采購(gòu)成本，加快采購(gòu)資金周轉(zhuǎn)，提高采購(gòu)資金的合理使用和效率。為了更好地實(shí)現(xiàn)庫(kù)存采購(gòu)和管理的有效改善，并制定合理的庫(kù)存采購(gòu)計(jì)劃，企業(yè)購(gòu)買者要有一系列適合公司庫(kù)存管理方法和要求的庫(kù)存管理和采購(gòu)成本管理管理系統(tǒng)。（二）完善存貨的驗(yàn)收﹑儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制1.完善存貨驗(yàn)收管理壓縮產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收的天數(shù)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者所購(gòu)買的原材料質(zhì)量是否正確存在質(zhì)量等問(wèn)題，及時(shí)為消費(fèi)者解決存在的問(wèn)題，避免消費(fèi)者發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在進(jìn)行驗(yàn)收發(fā)出存貨的工作過(guò)程中，必須將消費(fèi)者所采購(gòu)的存貨合同、供應(yīng)商的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量合格保證書與交通運(yùn)輸管理部門的存貨運(yùn)輸單相互銜接進(jìn)行核對(duì)，并仔細(xì)查看貨物的質(zhì)量是否與原材料相符，再重新填寫以后的存貨合同和入庫(kù)單，以便與以后的存貨發(fā)出時(shí)相互進(jìn)行核對(duì)，負(fù)責(zé)進(jìn)行驗(yàn)收發(fā)出存貨工作的專業(yè)技術(shù)人員必須在工作上具備高度的意識(shí)和責(zé)任心，對(duì)于原材料的質(zhì)量問(wèn)題有較好地理解和認(rèn)識(shí)。2.完善存貨的儲(chǔ)存管理在保證存貨量為企業(yè)安全管理庫(kù)存的必要前提下，存貨存儲(chǔ)管理主要應(yīng)當(dāng)做好以下兩個(gè)關(guān)鍵方面的基礎(chǔ)性工作：（1）存貨保管和管理儲(chǔ)存已收并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的所有商品作為存貨。將已采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)嚴(yán)格驗(yàn)收的同類商品進(jìn)行存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管與進(jìn)行采購(gòu)的其他各個(gè)部門保管職權(quán)相應(yīng)地結(jié)合合并進(jìn)行職權(quán)分離，可以有效地減少未經(jīng)其部門授權(quán)的工作人員被存放在與采購(gòu)?fù)惿唐窌r(shí)地風(fēng)險(xiǎn)，存放在與采購(gòu)?fù)惿唐返母鱾€(gè)部門倉(cāng)儲(chǔ)點(diǎn)和存放管理區(qū)域之間職權(quán)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)主管部門及其工作人員的互相接近。（2）庫(kù)存盤點(diǎn)和盤點(diǎn)表處理。為了確保存貨與實(shí)際賬目相符，倉(cāng)庫(kù)管理員必須每年定期檢查存貨，填寫存貨清單，并立即提交相應(yīng)的處理說(shuō)明。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)必須在年底前定期檢查存貨。（三）完善企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制1.完善存貨領(lǐng)用管理存貨的領(lǐng)取應(yīng)該嚴(yán)格制定規(guī)范的財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取存貨制度，為了更好地分清財(cái)務(wù)部門發(fā)出領(lǐng)取存貨的實(shí)際用途與明確對(duì)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任，除了財(cái)務(wù)部門要正確地計(jì)算領(lǐng)取存貨時(shí)所發(fā)出的計(jì)劃量和實(shí)際成本外，此外，有必要在不同部門的財(cái)務(wù)部門中建立標(biāo)準(zhǔn)化的庫(kù)存接收系統(tǒng)，以便只要能夠及時(shí)發(fā)出庫(kù)存收據(jù)，就應(yīng)嚴(yán)格寫明庫(kù)存收據(jù)的收據(jù)。在每個(gè)生產(chǎn)部門或車間的收貨過(guò)程中，收到所需的庫(kù)存時(shí)，必須按照原始庫(kù)存計(jì)劃和數(shù)量接收，并且不得超過(guò)接收的庫(kù)存配額。嚴(yán)格禁止每個(gè)生產(chǎn)控制部門或車間個(gè)人使用或多或少使用。進(jìn)行財(cái)務(wù)處理追求了部分利潤(rùn)，損害了企業(yè)利益。同時(shí)，如果生產(chǎn)部門發(fā)出剩余庫(kù)存或成品庫(kù)存過(guò)多，則財(cái)務(wù)部門或工作場(chǎng)所必須根據(jù)每個(gè)部門的庫(kù)存公告指示及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，并處理每個(gè)部門收到的未使用的剩余。要繼續(xù)進(jìn)行庫(kù)存，庫(kù)存退貨流程，您需要為每個(gè)部門填寫“庫(kù)存退貨單”。2.完善存貨銷售管理企業(yè)為銷售貨物而發(fā)放的存貨，由商品銷售管理部門按照企業(yè)進(jìn)口商品銷售計(jì)劃的要求填寫定期提貨單，經(jīng)商品銷售部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。銷售部定期盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)確保有手續(xù)齊全的定期提貨單。同時(shí)，對(duì)于各類進(jìn)口商品或其他周期性存貨的銷售，企業(yè)一般應(yīng)與各采購(gòu)業(yè)務(wù)單位的管理部門簽訂合同，以有效強(qiáng)化對(duì)雙方的責(zé)任，保證按期供貨，及時(shí)收回貨款。（四）完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度1.建立并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)控制管理制度。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，必須對(duì)各級(jí)高級(jí)管理人員崗位直接負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系對(duì)高級(jí)管理人員的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)（例如，管理政策和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確實(shí)施和執(zhí)行）。財(cái)務(wù)管理人員的真實(shí)性和可靠性，各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)績(jī)，內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的效率和協(xié)調(diào)性強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)中的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)工作應(yīng)分為部門，不能由獨(dú)立部門經(jīng)理來(lái)執(zhí)行。該部門負(fù)責(zé)相互監(jiān)督和審計(jì)，以確保公司資產(chǎn)的安全。2.合理制定適合于本企業(yè)成本核算程序和方法各材料制造商必須根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和優(yōu)勢(shì)以及行業(yè)發(fā)展的要求，制定合理的成本結(jié)算程序和成本控制方法。例如，庫(kù)存經(jīng)理和物料運(yùn)輸后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理登記的物料明細(xì)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)目的，根據(jù)庫(kù)存和物料賬簿中的分配匯總和選擇列表匯總物料分配。匯總分配存貨，根據(jù)物料賬面成本的差異，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ瑴?zhǔn)確計(jì)算和管理物料庫(kù)存成本和物料銷售成本，并努力保持財(cái)務(wù)部成本核算方法前后的成本一致性。財(cái)務(wù)部采用適當(dāng)?shù)牟牧铣杀竞怂愠绦蚝拓?cái)務(wù)處理程序登記和管理相關(guān)賬目。（五）利用先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金有效管理在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中，企業(yè)要想在市場(chǎng)上始終保持強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力，首先必須從資金來(lái)源入手，改進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)對(duì)庫(kù)存和資金的有效綜合管理。這就要求企業(yè)盡快采用先進(jìn)的人力資源管理模式，如ERP信息管理系統(tǒng)。企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)信息管理是一個(gè)集成的信息管理系統(tǒng)，主要應(yīng)用于我國(guó)制造業(yè)物資人力資源、資本人力資源等信息技術(shù)資源的內(nèi)部管理。它是一種新型的企業(yè)內(nèi)部信息管理集成系統(tǒng)。企業(yè)資源管理采用ERP進(jìn)行信息管理，充分利用計(jì)算機(jī)對(duì)固定資金、產(chǎn)品、人員、財(cái)務(wù)信息等各種人力資源進(jìn)行全面、自動(dòng)的實(shí)時(shí)管理，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)制造、辦公運(yùn)營(yíng)、供應(yīng)鏈和管理，人力資源規(guī)劃與管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)與人力資源管理、客戶與服務(wù)、銷售與服務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷等業(yè)務(wù)管理職能。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，它具有非常重要的社會(huì)和現(xiàn)實(shí)意義。充分利用計(jì)算機(jī)ERP，可以對(duì)企業(yè)的人員、財(cái)務(wù)、物資、生產(chǎn)、供銷等行業(yè)進(jìn)行科學(xué)高效的集中管理，最大限度地減少堵塞漏洞，減少庫(kù)存，大大提高公司的流動(dòng)性。全面提高公司流動(dòng)性收益率和利用率，將公司庫(kù)存管理提升到一個(gè)新水平。（六）加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制與防范加強(qiáng)我國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)職工庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理,首先要進(jìn)一步建立健全我國(guó)企業(yè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)