稅務師考試中的實務考察試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的納稅義務？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生以下哪些業(yè)務應視同銷售貨物？（）

A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非生產(chǎn)性支出

C.將外購的貨物用于投資

D.將外購的貨物用于分配給投資者

3.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護建設(shè)稅

5.下列各項中，不屬于營業(yè)稅應稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些項目不得作為扣除項目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

9.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護建設(shè)稅

10.下列各項中，不屬于營業(yè)稅應稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

11.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些項目不得作為扣除項目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

12.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

13.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

14.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護建設(shè)稅

15.下列各項中，不屬于營業(yè)稅應稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

16.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些項目不得作為扣除項目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

17.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

18.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會經(jīng)費

D.職工福利費

19.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護建設(shè)稅

20.下列各項中，不屬于營業(yè)稅應稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除職工福利費。（）

3.營業(yè)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（）

4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅。（）

5.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除按照規(guī)定繳納的城市維護建設(shè)稅。（）

7.營業(yè)稅的稅率分為3%、5%和5%+3%三檔。（）

8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除按照規(guī)定繳納的增值稅。（）

9.增值稅一般納稅人銷售貨物時，應按照銷售額和適用稅率計算應納稅額。（）

10.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除按照規(guī)定繳納的教育費附加。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.請簡述企業(yè)所得稅的納稅義務人和納稅義務發(fā)生時間。

3.說明增值稅專用發(fā)票的作用及其開具要求。

4.簡述營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)和市場的影響。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收制度中的地位及其對經(jīng)濟發(fā)展的影響。

2.結(jié)合實際情況，論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性及其實施方法。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：視同銷售貨物的情形包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、非生產(chǎn)性支出、投資和分配給投資者。

3.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

4.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅均為應納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5.A

解析思路：營業(yè)稅應稅行為包括提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，銷售貨物不屬于營業(yè)稅應稅行為。

6.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

7.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

8.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅均為應納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

10.A

解析思路：營業(yè)稅應稅行為包括提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，銷售貨物不屬于營業(yè)稅應稅行為。

11.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

12.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

13.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

14.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅均為應納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

15.A

解析思路：營業(yè)稅應稅行為包括提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，銷售貨物不屬于營業(yè)稅應稅行為。

16.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

17.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

18.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

19.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅均為應納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

20.A

解析思路：營業(yè)稅應稅行為包括提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，銷售貨物不屬于營業(yè)稅應稅行為。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額。

2.√

解析思路：職工福利費是企業(yè)為職工提供福利而發(fā)生的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3.√

解析思路：營業(yè)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

4.√

解析思路：房產(chǎn)稅是企業(yè)擁有并使用房產(chǎn)應繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

5.√

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

6.√

解析思路：城市維護建設(shè)稅是企業(yè)按照規(guī)定繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

7.√

解析思路：營業(yè)稅的稅率分為3%、5%和5%+3%三檔，適用于不同類型的應稅行為。

8.√

解析思路：增值稅是企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)應繳納的稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物時，應按照銷售額和適用稅率計算應納稅額。

10.√

解析思路：教育費附加是企業(yè)按照規(guī)定繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于納稅人的認定標準、稅率、計稅方法、發(fā)票開具等方面。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票；一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法；一般納稅人稅負較重，小規(guī)模納稅人稅負較輕。

2.企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)注冊登記、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)和其他組織。納稅義務發(fā)生時間是指企業(yè)取得收入的日期，包括銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、出租權(quán)、利息、股息、紅利等。

3.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時開具的發(fā)票，用于購買方抵扣進項稅額。開具要求包括：發(fā)票內(nèi)容完整、真實、準確；發(fā)票號碼連續(xù)；發(fā)票專用章齊全；發(fā)票專用章與納稅人名稱一致。

4.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)和市場的影響包括：減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)競爭力；優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；簡化稅收征管，提高稅收效率；增強稅收中性，促進公平競爭。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅在稅收制度中的地位非常重要，它是我國稅收體系中的主體稅種