稅務(wù)師2025年考試概況試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的有（）。

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.準(zhǔn)予抵扣的納稅人

D.納稅人

答案：ABD

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些支出不得稅前扣除（）。

A.納稅人因違反法律法規(guī)而支付的罰款

B.納稅人發(fā)生的合理工資薪金支出

C.納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的直接經(jīng)濟(jì)損失

D.納稅人購買固定資產(chǎn)所支付的利息費(fèi)用

答案：A

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有（）。

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人

B.居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非居民個(gè)人取得境內(nèi)所得，應(yīng)當(dāng)由支付所得的單位代扣代繳

D.個(gè)人所得稅的稅率有超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種

答案：ABCD

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有（）。

A.源泉扣繳是指扣繳義務(wù)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，代扣代繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.源泉扣繳的適用范圍包括境內(nèi)外所得

C.源泉扣繳的納稅義務(wù)人是扣繳義務(wù)人

D.源泉扣繳的稅率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

答案：AC

5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說法，正確的有（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表

B.納稅人可以通過電子方式報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表

C.納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

D.納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)加蓋納稅人印章

答案：ABCD

6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)使用的專用發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放

C.增值稅專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，不得涂改、撕毀、轉(zhuǎn)讓

答案：AD

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的說法，正確的有（）。

A.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊是指企業(yè)按照規(guī)定的方法計(jì)算資產(chǎn)減值和折舊費(fèi)用

B.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的方法包括直線法、加速折舊法等

C.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的計(jì)算基數(shù)包括資產(chǎn)的原始價(jià)值、凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限

D.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法由企業(yè)自行確定

答案：ABC

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。

A.個(gè)人取得國家規(guī)定的免稅收入，免征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人取得國家規(guī)定的減稅收入，減征個(gè)人所得稅

C.個(gè)人取得國家規(guī)定的免稅收入和減稅收入，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)

D.個(gè)人取得國家規(guī)定的免稅收入和減稅收入，由支付所得的單位代扣代繳

答案：ABC

9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)期限的說法，正確的有（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅

B.納稅人應(yīng)當(dāng)在每月或每季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在每年3月31日前申報(bào)繳納上一年度的增值稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)在每年6月30日前申報(bào)繳納上一年度的增值稅

答案：AC

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理

B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報(bào)送、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報(bào)送、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報(bào)送、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）

答案：√

2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以全額扣除。（）

答案：×

3.個(gè)人所得稅的稅率適用于所有納稅人和所有所得項(xiàng)目。（）

答案：×

4.源泉扣繳的稅率與個(gè)人所得稅的稅率相同。（）

答案：√

5.增值稅專用發(fā)票可以由購買方自行開具。（）

答案：×

6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行確定資產(chǎn)折舊的方法。（）

答案：×

7.個(gè)人取得國家規(guī)定的免稅收入，不需要申報(bào)納稅。（）

答案：√

8.納稅人可以通過電子方式報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，無需加蓋公章。（）

答案：×

9.增值稅納稅申報(bào)期限可以由納稅人自行選擇。（）

答案：×

10.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報(bào)送、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，無需其他部門參與。（）

答案：×

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：

（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率包括13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票計(jì)稅，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。

（4）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括以下步驟：

（1）納稅人根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）納稅人按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行審核；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，向納稅人發(fā)出納稅通知書；

（5）納稅人按照納稅通知書的要求，繳納應(yīng)納稅款。

3.簡述個(gè)人所得稅的征收方式。

答案：個(gè)人所得稅的征收方式主要有以下幾種：

（1）代扣代繳：支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，代扣代繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）匯總申報(bào)：單位或者個(gè)人匯總其下屬單位或者個(gè)人取得的所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.簡述增值稅專用發(fā)票的開具條件。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括：

（1）銷售方為增值稅一般納稅人；

（2）購買方為增值稅一般納稅人；

（3）銷售方提供的商品或者服務(wù)符合國家規(guī)定的增值稅征稅范圍；

（4）銷售方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方提供商品或者服務(wù)的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的作用和意義。

答案：增值稅在稅收體系中的作用和意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）增值稅是一種中性稅，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。由于增值稅只對商品和服務(wù)的增值部分征稅，不會對商品的最終價(jià)格產(chǎn)生影響，從而避免了重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)企業(yè)提高生產(chǎn)效率和技術(shù)創(chuàng)新。

（2）增值稅具有普遍性和連續(xù)性，有利于擴(kuò)大稅基。增值稅的征稅范圍廣泛，覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)的主要領(lǐng)域，能夠有效擴(kuò)大稅基，增加財(cái)政收入。

（3）增值稅實(shí)行道道征稅，有利于加強(qiáng)稅收征管。增值稅在商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)征收，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收進(jìn)行監(jiān)控，減少逃稅和漏稅現(xiàn)象。

（4）增值稅有利于促進(jìn)國際貿(mào)易和投資。由于增值稅具有國際通行性，有利于促進(jìn)國際貿(mào)易和投資的發(fā)展，提高我國在國際市場的競爭力。

2.論述個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用。

答案：個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）個(gè)人所得稅具有累進(jìn)性，有利于縮小收入差距。個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)為累進(jìn)稅率，高收入者承擔(dān)更高的稅負(fù)，有助于調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平。

（2）個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為。通過征收個(gè)人所得稅，可以減少高收入者的可支配收入，降低其消費(fèi)能力，從而引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)向合理方向調(diào)整。

（3）個(gè)人所得稅有利于調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。個(gè)人所得稅可以根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定差異化的稅率，有助于促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（4）個(gè)人所得稅可以作為政府宏觀調(diào)控的重要手段。通過調(diào)整個(gè)人所得稅政策，政府可以影響居民收入水平，進(jìn)而影響整個(gè)社會的消費(fèi)水平和經(jīng)濟(jì)增長。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.答案：ABD

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是最基本的分類，準(zhǔn)予抵扣的納稅人是對納稅人的一種補(bǔ)充說明，而納稅人本身是一個(gè)總稱，故選擇ABD。

2.答案：A

解析思路：違反法律法規(guī)支付的罰款屬于不得稅前扣除的支出，合理工資薪金支出、自然災(zāi)害的直接經(jīng)濟(jì)損失、購買固定資產(chǎn)的利息費(fèi)用屬于允許稅前扣除的支出。

3.答案：ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人取得境外所得需要申報(bào)納稅，非居民個(gè)人取得境內(nèi)所得由支付所得單位代扣代繳，稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

4.答案：AC

解析思路：源泉扣繳是指扣繳義務(wù)人在支付所得時(shí)代扣代繳，適用范圍包括境內(nèi)外所得，納稅義務(wù)人是扣繳義務(wù)人，稅率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

5.答案：ABCD

解析思路：增值稅納稅申報(bào)需在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，可以通過電子方式報(bào)送，申報(bào)表需真實(shí)準(zhǔn)確完整，并加蓋納稅人印章。

6.答案：AD

解析思路：增值稅專用發(fā)票是銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)使用的專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放，填寫時(shí)不得涂改、撕毀、轉(zhuǎn)讓。

7.答案：ABC

解析思路：企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊是計(jì)算資產(chǎn)減值和折舊費(fèi)用，方法包括直線法和加速折舊法，計(jì)算基數(shù)包括資產(chǎn)的原始價(jià)值、凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限。

8.答案：ABC

解析思路：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠包括免稅收入和減稅收入，免稅收入和減稅收入在申報(bào)時(shí)需申報(bào)，免稅收入和減稅收入由支付所得的單位代扣代繳。

9.答案：AC

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)，上一年度的增值稅在3月31日前申報(bào)。

10.答案：ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報(bào)送、保管等環(huán)節(jié)需實(shí)行實(shí)名制管理，符合規(guī)定，接受監(jiān)督檢查，由專人負(fù)責(zé)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：√

解析思路：增值稅一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，這是增值稅稅收管理的規(guī)定。

2.答案：×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過部分在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除，只有合理部分可以扣除。

3.答案：×

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率適用于不同納稅人和不同所得項(xiàng)目，不是所有納稅人和所得項(xiàng)目都適用同一稅率。

4.答案：√

解析思路：源泉扣繳的稅率與個(gè)人所得稅的稅率相同，都是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定確定的。

5.答案：×

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由銷售方開具，購買方不具備開具資格。

6.答案：×

解析思路：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所