國開《審計學》第1-11章學后自測及答案第一章學后自測審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。（對）與所有權監督比較，經管權監督的特征在于（ABCE）。A.經管權監督是整個管理控制的有機環節B.經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離C.經管權監督是一種從上至下的監督D.經管權監督屬于內部監督E.經管權監督是直接服務于管理者自身的在世界范圍內，（A）是普遍采用的國家審計組織模式。A.立法式民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（對）審計總目標是圍繞(D)而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務審計D.財務報表審計（B）是審計的基本職能。A.經濟評價B.經濟監督C.經濟鑒證D.經濟監察

第二章學后自測下列有關審計準則的表述中，正確的有：（ABD）A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范B.審計準則是確定和解脫審計責任的依據C.審計準則是作出審計決定的依據D.審計準則是評價審計質量的依據E.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩關于國家審計規范，下列說法正確的有：(BC)A.國家審計準則是審計署制定的專業規范。沒有法律效力B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時。必須遵照國家審計基本準則進行D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力E.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法。全國審計機關和審計人員必須遵照執行注冊會計師執業準則適用于(C)。A.國家審計組織的審計B.部門內部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內部審計組織的審計國注冊會計師執業準則體系可以分為：（ACD）a.相關服務準則b.審計準則c.質量控制準則d.鑒證業務準則題目1.判斷注冊會計師應否承擔法律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為依據的判斷直接相關。A.過程B.結果C.過程和結果D.過程或結果題目2.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）A.刑事責任B.民事責任C.行政責任D.吊銷執照E.警告題目1.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的B.如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。題目2.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）A.投保職業責任險B.保持職業懷疑態度C.對財務報表進行詳細審計D.遵守職業準則E.審慎選擇審計客戶

第三章學后自測下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有：（C）A.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的B.重要性的確定離不開職業判斷C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無要求管理層調整D.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質.甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2013年度會計報表進行審計，其未經審計的有關會計報表項目金額如下（題目要求計算重要性水平，答案為10萬元）題目1.下列有關檢查風險的觀點不能認同的是：（A）A.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系B.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系題目2.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是：（D）A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制D.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在題目1.M注冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在進行風險評估時，M注冊會計師通常采用的審計程序是（A）。A.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢B.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對C.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對D.對應收賬款進行函證題目2.注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在了解被審計單位及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（ABC）。A.詢問甲公司管理層和內部其他人員B.實地查看甲公司生產經營場所和設備C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.重新執行內部控制針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是（D）。A.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試B.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同C.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲D.進行存貨監盤時，事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備ABC會計師事務所正在對甲公司2007年度財務報表進行審計，在確定控制測試性質、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據《針對評估的重大錯報風險實施的審計程序》審計準則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是（C）。A.注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺陷B.注冊會計師預期甲公司內部控制未能有效運行C.注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據D.甲公司屬于小規模企業

第四章學后自測民間審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是（C）。a.審計通知書b.書面承諾c.審計業務約定書d.審計協議A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（B）。A.甲公司管理層提供的聲明書B.甲公司提供的銀行對賬單C.甲公司連續編號的采購訂單D.甲公司編制的成本分配計算表題目1.備查類工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的，其包括（ABCD）。A.重要會議記錄（復印件）B.公司章程復印件C.企業營業執照、批文等復印件D.與審計約定事項有關的重要經濟合同與協議副本或復印件題目2.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（ABD）。A.如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執行B.項目經理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核C.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核D.部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核

第五章學后自測當審計人員通過分析程序初步推斷被審計單位可能存在高估資產和收入以粉飾財務報表業績時，審計人員對“營業收入”的審計會從銷售發票的存根查起。（錯）分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。銷售與收款的內部控制關鍵控制點包括：適當的授權審批適當的職責分離憑證的預先編號充分的憑證和記錄定期核對并向客戶寄出對賬單現金的盤點制度銀行存款的核對制度以下對詢證函的處理中，正確的是（AC）。A.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所B.收回詢證函后，將重要的回復復制給J公司以幫助催收貨款（錯誤，詢證函回復不能用于催收貨款）C.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿D.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出（錯誤，詢證函應由被審計單位蓋章）E.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回（錯誤，可能導致詢證函過程失控）

第六章學后自測購進與付款循環涉及的憑證有（ACD）。A.購貨發票B.銷貨發票（屬于銷售與收款循環）C.驗收單D.請購單E.出庫單（屬于存貨相關循環）一般而言應付帳款審計的主要目標是其真實性。（錯，還有完整性等目標）一般而言應付帳款函證沒有應收帳款函證重要。（對，因為應付賬款可通過獲取購貨發票等外部憑證證實）

第七章學后自測題目1下列屬于存貨控制措施的是：（CDE）A.請購單必須經過適當的授權批準（屬于采購控制）B.生產計劃的制訂與審批相互獨立（屬于生產流程控制）C.定期盤點D.限制非授權人員接近存貨E.存貨保管與會計記錄相互獨立下列各項審計程序中，屬于對生產與費用循環內部控制測試的有：（ABC）A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備C.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化（實質性程序）E.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對（實質性程序）題目2下列各項中，屬于營業成本審計實質性程序的是：（A）A.對成本項目進行分析程序B.審查有關憑證是否經過適當審批（內部控制測試）C.審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證（內部控制測試）D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序（內部控制測試）被審計單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：（D）分析：少攤借方額，即少結轉成本差異，使成本虛減，利潤虛增，存貨虛增。A.利潤虛減B.資產虛減C.負債虛增D.存貨虛增下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：（BDE）A.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性（檢查具體成本項目，非總體合理性）B.計算產品毛利率，分析其變動合理性C.對產成品實施監盤，確定產成品是否賬實相符（證實存貨存在，非成本總體合理性）D.分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況E.分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況題目3審計人員運用分析復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：(D)A.資產負債率（反映償債能力）B.流動比率（反映償債能力）C.應收賬款周轉率（反映應收賬款周轉情況）D.存貨周轉率某企業20×2年3月20日庫存商品A的實際盤存數量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點時止，庫存商品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件。可以確認該企業20×1年12月31日產成品A的實際數量為：(A)分析：運用實地盤存制倒推公式，期末存貨數量=期初存貨數量+本期增加數量–本期減少數量，所以期初存貨數量=期末存貨數量+本期減少數量–本期增加數量=220+300–400=120件。A.120件B.520件C.220件D.320件下列關于監盤的說法中，正確的是：(DE)A.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產（監盤是監督盤點）B.監盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確（監盤主要證實存在）C.監盤可以證實資產的所有權（監盤一般不能直接證實所有權）D.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在E.監盤不能驗證資產的完整性根據下表所列購貨發票日期、驗收單日期和購貨明細賬日期，判斷下列五項購貨截止中，正確的截止有哪些？（ADE）分析：購貨截止正確的判斷標準是入賬時間和貨物驗收時間應在同一會計期間。序號1：發票、驗收單、明細賬日期均在12月31日，截止正確。序號2：驗收單日期為次年1月2日，入賬在12月31日，截止錯誤。序號3：發票和明細賬日期為1月5日，驗收單日期為12月29日，截止錯誤。序號4：暫估價入賬，次年紅字沖銷，處理正確，截止正確。序號5：發票、驗收單、明細賬日期雖有差異，但在可接受范圍內，截止正確。A.1B.2C.3D.4E.5題目4針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業務內部控制測試的有：（ACD）A.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性B.檢查固定資產入賬價值的正確性（實質性程序）C.驗證固定資產的新增手續是否齊全D.審查固定資產報廢是否經過審批針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權的有：（ABD）A.購貨發票B.產權證明書確C.固定資產明細賬（不能直接證明所有權）D.財產稅單針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整：（D）分析：改擴建后固定資產入賬價值=賬面價值（2000–800）+領用物資400+其他支出100–變價收入50=1650萬元，原入賬價值2400萬元，應調減2400–1650=750萬元。A.調減固定資產850萬元B.調減固定資產700萬元C.調減固定資產50萬元D.調減固定資產750萬元針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務處理正確的有：(AB)A.對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用（符合規定）C.對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理（錯誤，應入賬）D.將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程（錯誤，應計入無形資產）根據“資料5”，審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有：（ABC）A.將20×2年度應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較B.將20×2年度的折舊費用與20×1年度的折舊費用相比較C.計算20×2年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與20×1年度相比較D.將20×2年固定資產原值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較（與折舊計提合理性無關）

第八章學后自測題目1籌資與投資循環中內部控制的職責分工包括：（BCDE）A.盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬（錯誤，明細賬和總賬應不同人登記）B.籌資、投資決策與執行相互獨立C.籌資、投資業務執行與記錄相互獨立D.籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立E.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立題目2注冊會計師在對X公司2012年度會計報表進行審計的過程中，對借款執行的下列各項審計程序中，最能夠證實長期借款完整性的是（A向被審計單位所有的銀行發函詢證）。題目3如果能夠對被審計單位資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。（錯，所有者權益有其自身特點，需單獨審計）題目4對盈余公積進行實質性程序包括：（ABDE）A.將盈余公積明細賬與會計憑證核對B.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對C.保證利潤的真實性（與盈余公積實質性程序無關）D.查閱公司章程及盈余公積處理有關規定E.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對題目5計算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位（C）A.投資的完整性（該指標不能反映投資完整性）B.投資收益正確性（不能直接反映收益正確性）C.盈利能力的穩定性D.投資的真實性（不能反映投資真實性）B注冊會計師接受會計師事務所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計報表進行預審。正在對Y公司有關對外投資處置內部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出判斷。（本題無選項，未明確具體問題，無法作答）題目6如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：（AC）A.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點B.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄（不能直接證實證券存在）C.向代保管機構發函詢證D.檢查長期投資明細賬（不能直接證實證券存在）E.編制對外投資明細表（不能直接證實證券存在）

第九章學后自測題目1根據貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：（C）A.登記應收賬款明細賬（違反不相容職務分離）B.編制和審核記賬憑證（違反不相容職務分離）C.登記現金日記賬D.編制銀行存款余額調節表（違反不相容職務分離）下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：（ACDE）A.嚴格職責分工B.控制坐支規模（應禁止坐支）C.嚴格授權批準D.定期核對檢查E.嚴格財產實物控制下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測試的有：（ABD）A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況C.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性（實質性程序）D.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人E.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證（實質性程序）題目2在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是：(A)A.出納員B.審計人員（監督盤點）C.倉庫保管員（與現金盤點無關）D.會計主管（監督盤點）審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是(C)A.詢證12月31日銀行存款余額（不能發現未入賬支票）B.審查年末銀行存款總賬（不能發現未入賬支票）C.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬D.審查12月31日銀行對賬單（不能直接發現未入賬支票）審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有：(BCDE)A.事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間（應突擊盤點）B.“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字C.采取突擊式監盤D.盡量安排在營業開始前或營業結束后E.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點審計人員對被審計單位銀行存款實施實質性程序時，可采用的審計程序有：(ABCD)A.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表B.函證銀行存款余額C.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬D.抽查銀行存款付款憑證E.檢查不相容職務是否分離（內部控制測試）題目3審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：(a)a.占年度利潤總額2%的公益性捐贈（在規定比例內可扣除）b.非法經營的罰款支出（不得扣除）c.向下屬公司的捐贈（不得扣除）d.稅收滯納金（不得扣除）本題按給定答案理解即可：按稅法規定，可稅前列支的職工福利費是（560）萬元，職工教育經費是（100）萬元，需（調增）應納稅所得額（60）萬元。按稅法規定，可稅前列支的業務招待費是（100）萬元，應（調增）應納稅所得額（80）萬元。罰款、滯納金均不得稅前列支，應（調增）應納稅所得額（8）萬元。國債利息收入免稅，應（調減）應納稅所得額（4）萬元。按稅法規定，可稅前列支的業務宣傳費和廣告費合計為（410）萬元，應（不調整）應納稅所得額（0）萬元。研究開發費用可加計扣除，應（調減）應納稅所得額（200）萬元。按照稅法規定，可稅前列支的公益救濟型捐贈是（800）萬元，應（不調整）應納稅所得額（0）萬元。向子公司捐贈、贊助支出均不得稅前列支，應（調增）應納稅所得額（10）萬元。

第十章學后自測管理層聲明書是一種獨立來源的說明書，因此可作為可靠的審計證據，代替其他證據。（錯，不能替代其他證據）若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應認為這是審計范圍受到限制，不能發表無保留意見。（錯，需根據具體情況判斷）注冊會計師明知應當出具否定意見的審計報告時，為了規避風險，可以用無法表示意見的審計報告代替。（錯，不能隨意替代，應根據實際情況恰當出具報告）審計報告的簽署日期為審計報告完稿日期。（錯，審計報告簽署日期一般為注冊會計師完成審計工作的日期）（B）是指注冊會計師在審計過程中發現的，能夠準確計量的錯報。A.重分類差異B.已識別錯報C.推斷錯報D.會計核算差異會計師事務所對某股份有限公司的、財務報表進行審計，審計報告的收件人應為（B）。A.全