稅法：消費稅法考試答案（題庫版）

1、單選某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和啤酒。2014年銷售

糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售甲類啤酒150噸，每噸

不含稅售價3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費4680

元；本年銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170

元。2014年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購

貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2014年應納消費稅稅額為（）元。

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

正確答案：c

參考解析：糧食白酒品牌使用費屬于價外費用，應并入白酒的銷售額計算消費

稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；

啤酒消費稅從量征收，其包裝物押金與消費稅計稅依據沒有關系。該酒廠糧食

白酒應納消費稅=50000X0.5+[105000+（4680+9360）4-（1+17%）]X

20尤25000+23400=48400（元）,甲類啤酒適用稅額為250元/噸，因此該酒廠

啤酒應納消費稅二150X250=37500（元）,該酒廠2014年應納消費稅稅額

=48400+37500=85900（元）

2、多選下列各項中，屬于消費稅應稅范圍的有（）。

A.以食用酒精為酒基生產的酒精濃度低于38度的配制酒

B.委托加工卷煙

C.商貿企業將外購的〃瀝青〃恢復以燃料油的名義對外銷售

D.零售鉆石戒指

正確答案：A,B,C,D

參考解析?：選項A,應該按其他酒征收消費稅；選項C,工業企業以外的單位和

個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：（1）將外購的

消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，（2）將外購的消費稅低稅率應

稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。之所以出臺這個規定，就是為了杜絕發

現的一些石油煉化企業將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱的方式，以化工

產品的名義對外銷售，商貿企業購進非應稅產品后再采取變名的方式轉換成應

稅產品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。

3、問答?綜合題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月份發生下列經濟

業務：（1）當月進口特制煙絲一批，關稅完稅價格30萬元，進口關稅6萬

元，當月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

（2）向農業生產者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的

10%支付了價外補貼，煙葉稅20%,取得收購憑證，另支付含稅運輸費用3.33萬

元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；煙葉驗收入庫后，委托某煙絲廠加

工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值

稅1.36萬元。

（3）從某煙絲廠購進己稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開

具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

（4）購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅

5.1萬元，款項已付。

（5）接受某公司投資轉入材料一批，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值

稅專用發票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

（G）上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元（含運費0.465萬元，已取得貨運

增值稅專用發票）。

（7）銷售甲類卷煙300箱（標準箱，下同）給某省煙草批發公司，增值稅專用

發票注明的價款600萬元，煙草批發公司加價20%對外批發。

（8）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產乙類卷煙4000標準箱，當月

銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

（9）沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，己向對方開具了普通發

票。（已知煙絲消費稅稅率為30%,卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，每標

準箱50000支，甲類卷煙比例稅率為56%,乙類卷煙比例稅率為36%）

要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算卷煙廠進口環節應納消費稅；

（2）計算卷煙廠進口環節應納增值稅；

（3）計算煙絲廠應代收代繳的消費稅；

（4）計算卷煙廠應繳納的消費稅；

（5）計算卷煙廠可抵扣的進項稅額；

（6）計算卷煙廠的銷項稅額；

（7）計算卷煙廠應繳納的增值稅；

（8）計算煙草批發公司應繳納的消費稅。

正確答案：（1）進口特制煙絲應繳納的消費稅二（30+6）+（1-30%）X

30爐15.43（萬元）（2）卷煙廠進口環節應納增值稅=（30+6）+（1-30%）X

17爐8.74（萬元）（3）發出煙葉的成本=:40X（1+10%）+40X（1+10%）X

20%]X（1-13%）+3.334-（1+11%）=48.94（萬元）煙絲廠應代收代繳消費稅二

（煙葉成本+加工費）+（「消費稅稅率）X消費稅稅率=（48.94+8）+（1-

30%）X30%=24.40（萬元）（4）銷售甲類卷煙應納消費稅二600X56%+300X

50000X0.0034-10000=340.5（萬元）銷售乙類卷煙應納消費稅二3600X

36%+3600X50000X0.0034-10000+18-?1.17X36%=1355.54（萬元）實際應繳納

的消費稅=340.5+1355.54T50X2X30%=1606.04（萬元）（5）可抵扣的進項稅

額①外購煙葉進項稅額二[40X（1+10%）+40X（1+10%）X20%]X13%+3.334-

（1+11%）Xll%=7.19（萬元）②外購煙絲和加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36

（萬元）③2013年8月1口起，購進小汽車取得的增值稅專用發票，增值稅

5.1萬元可以作為進項幣兌抵扣；④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統增值稅專

用發票，經認證1.7萬元可以作為當期進項稅抵扣；⑤煙絲因非正常損失，原

抵扣的進項稅應作進項稅額轉出處理二（3-0.465）X17%+0.465Xll%=0.48（萬

元）⑥進口環節繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：8.74萬元進項稅額合計

=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48-8.74=91.61（萬元）（6）本月銷項稅額=3600X

17%+600X17%+80X17%+184-1.17X17%=730.22（萬元）（7）本月應納增值稅

二730.22-91.61=638.61（萬元）（8）煙草批發公司應繳納的消費稅二600X

（1+20%）X5%=36（萬元）【解析】進口環節的稅收和交給稅務機關的稅收要

分別核算，注意交給稅務機關的稅收不能包括進口環節的稅收，進口環節繳納

的增值稅，可以作為進項稅在計算交給稅務機關的增值稅中抵扣；注意甲類卷

煙和乙類卷煙消費稅稅率的不同；注意2013年8月1日以后運費的抵扣問題。

4、多選下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有（）。

A,生產銷售卷煙

B.生產銷售糧食白酒

C.生產銷售薯類白酒

D.進口卷煙

正確答案：A,R,C,D

參考解析：生產銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復合計

征消費稅的。

5、單選下列項目中，屬于消費稅〃化妝品〃稅目征收范圍的是（）o

A.演員用的油彩

B.演員用的卸裝油

C.演員化妝用的上妝油

D.演員化妝用的眉筆

正確答案：D

參考解加;《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》中規定，美容、修飾類化

妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、

眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油

彩，不屬于本稅目的征收范圍。

6、單選某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2015年2月直接零

售金首飾3000克，每克零售價200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200

克，換出新首飾600克，收取含稅差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元

/克。當月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃

金飾品部當月應繳納消費稅（）元。

A.29059.82

B.29230.77

C.30769.23

D.30940.17

正確答案：B

參考解析：計征消費稅的不含稅銷售額=(3000X200+80000+200X20)/

(1+17%)=584615.38(元)應繳納消費稅=584615.38義5%=29230.77(元)。

鍍金首飾不在零售環節繳納消費稅。

7、多選下列消費品中應征收消費稅的有()o

A.月于職工福利的自產卷煙

B.出廠前進行化學檢驗的自產化妝品

C.作為禮品贈送給客戶的自產化妝品

D.月丁管理部門的自產應稅小汽車

正確答案：A,C,D

參考解析：選項ACD均屬于視同銷售應征收消費稅的項目；選項B屬于生產必

備環節，不繳納消費稅。

8、單選某汽車生產企業下設一非獨立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市

部銷售，計價500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號小

汽車的消費稅稅率為5%。該企業應納消費稅為()萬元。

A.32.18

B.25

C.27.5

D.25.7

正確答案：c

參考解加：企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消

費稅,因此該企業應納消費稅=643.5+(1+17%)X5%=27.5(萬元)

9、單選某廠家生產各種筷子，2014年8月生產銷售高檔木筷取得不含稅收入

10萬元，生產銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產銷售不銹鋼筷

子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2014年8月應納的消費稅為()萬元。

A.2.25

B.1.75

C.1.25

D.0.75

正確答案：D

參考解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計

算繳納消費稅即可。應納消費稅二15義5%=0.75(萬元)

10、單選根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消

費稅的是()。

A.煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產柴油

B.汽車廠用于管理部門的自產汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

正確答案：D

參考解加：選項D,自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費

稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。

11、單選位于A地的某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，購入卷煙500

箱，支付不含稅金額500萬元，2015年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于B

地的煙草批發商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于本地的零

售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅()

萬元。

A.32.5

B.45

C.20

D.12.5

正確答案：C

參考解析：卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅，卷煙批發企業銷售給

批發企業以外的單位和個人耍繳納5%的消費稅。應繳納的消費稅二400X5%=20

(萬元)

12、多選根據消費稅法的有關規定，下列說法中錯誤的有().

A.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，

在計稅時可以扣除外購珠寶玉石的已納稅款

B.納稅人用外購的已稅低檔白酒生產的高檔糧食白酒，在計稅時不可以扣除外

購低檔白泗的已納稅款

C.納稅人自產自用的應稅消費品，只要用于連續生產，一律不繳納消費稅

D.對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅的，對委托方應該補征稅款，在檢查

時，收回的應稅消費品已經直接銷售的，按銷售額計稅

正確答案：A,C

參考解析：納稅人用外購的己稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金

銀首飾，在計稅時一律不得汨除外購珠寶玉石的已納稅款，所以選項A錯誤；

納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產非應稅消費品，于移送使用時納

稅，所以選項C錯誤。

13、多選以下不符合消費稅規定的有()o

A,進口應稅消費品，由進口人或代理人向機構所在地申報納稅

B.對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其

銷售的化妝品，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產

加工的，應當征收消費稅，但不能扣除外購化妝品的已納稅款

C.委托加工應稅消費品的組價公式中，加工費包括加工費和代墊輔料費等向委

托方收取的全部費用，但不含增值稅稅額

D.委托加工的應稅消費品受托方交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后出售

的，一律不再征收消費稅

正確答案：A,B,D

參考解析：進口應稅消費品，由進口人或代理人向報關地海關申報納稅，A選項

錯誤。對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企

業，其銷售的化妝品，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一

步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除外購化妝品的已納稅款，B選項

錯誤。委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收

回后以不高于受托方計稅價格出售的，不再繳納消費稅，以高于受托方計稅價

格出售的，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代

繳的消費稅，D選項錯誤。

14、單選下列應稅消費品中不屬于在零售環節納稅的是()o

A.銀基合金首飾

B.鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.銀基合金的鑲嵌首飾

正確答案：C

參考解析：鍍金首飾不屬于在零售環節繳納消費稅的金銀首飾。

15、單選以下關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是()o

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款的

當天

B.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同

約定的收款日期的當天

C.某煙花企業采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰

火并辦妥托收手續的當天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，書面合同約定收款日期為6月30日，

實際收到貨款日期為7月30日，納稅義務發生時間為6月30日

?F確答案：B

參考解加：采取直接收款方式的，消費稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者

取得索取銷售款憑據的當天，A選項正確；采取預收貨款結算方式的，消費稅納

稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天，B選項錯誤；采取托收承付和委托銀

行收款方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的

當天，C選項正確；采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間

為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同

的，為發出應稅消費品的當天，D選項正確。

16、單選某金店(一般納稅人)采取〃以舊換新”方式I句消費者零售金戒指一

批，該批金戒指的零售價為24.5萬元，換入的舊戒指折價18.5萬元，實際收

取的差價收入為6萬元，則該金店此項業務應納的消費稅為()萬元。

A.1.05

B.0.79

C.0.26

D.0.3

正確答案：C

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增

值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。實際收取的不含增值稅的全部價款

=6^（1+17%）=5.13（萬元）；應納消費稅=5.13X5%=0.26（萬元）

17、多選下列各項中，不符合消費稅納稅地點規定的有（）o

A.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由委托方向所在地稅務機關申

報繳納

B,進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構申報

繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管

稅務機關申報繳納

正確答案：A,C

參考解析：選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由

受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納：選項C錯誤是因為納稅人的

總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅

務機關申報納稅。

18、多選某一般納稅人為生產酒類產品的企業，該企業銷售自產糧食白酒收

取的包裝物押金正確處理的有（）O

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

正確答案：C,D

參考解析：對銷售除啤酒、黃泗以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論

是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。

19、多選下列關于消費稅稅目的政策，正確的有（）o

A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目

的征收范圍

B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

C.沙灘車不屬于消費稅征收范圍

D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

正確答案：A,C,D

參考解析：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

20、單選位于A地的某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，購入卷煙500

箱，支付不含稅金額500萬元，2015年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于B

地的煙草批發商，取得不含秋銷售收入250萬元；其余的銷售給位于本地的零

售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅（）

萬元。

A.32.5

B.45

C.20

D.12.5

正確答案：C

參考解析：卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅，卷煙批發企業銷售給

批發企業以外的單位和個人要繳納5%的消費稅。應繳納的消費稅=400X5%=20

（萬元）

21、多選下列不同用途的應稅消費品應繳納消費稅的有（）o

A.將自產應稅消費品用于投資的

B.將自產應稅消費品用于集體福利的

C.月委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）連續生產應稅消

費品后銷售的

〉將委托加工收回的應稅消究品（受托方已代收代繳消費稅）以不高于受托方

計稅價格直接銷售的

正確答案：A,B,C

參考解析：選項AB屬于視同銷售應繳納消費稅的情形；C選項，對生產的應稅

消費品在出廠環節計算繳納消費稅；D選項，委托加工收回的已稅消費品以不高

于受托方計稅價格直接銷售時不再繳納消費稅。

22、單選某酒廠（增值稅一般納稅人）2015年1月份生產一種新型的白酒，

用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000

元，成本利潤率為10%,白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅

率為20機該酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正確答案：D

參考解析:注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤二2000斤，1斤二500克從量稅

=0.8X2000X0.5=800（元）從價稅二[0.8X40000X（1+10%）+800]4-（1-

20%）X20%=9000（元）該泗廠當月應納消費稅=800+9000=9800（元）。

23、單選紅星化妝品公司（一般納稅人）將購進的洗發水（不含稅價7萬

元）全部和自產的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2014年10月份對外銷售

成套化妝品3000套，不含稅價共計14萬元，銷售自產護發素，取得不含稅收

入9萬元。該公司上述業務應納消費稅為（）萬元。

A.4.89

B.4.92

C.4.36

D.4.20

正確答案：D

參考解析：護發素和洗發水不屬于應稅消費品，所以外購洗發水不存在抵扣消

費稅問題。因此，企業上述業務應納消費稅二14X30爐4.20(萬元)

24、多選下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有

()O

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低純度白酒用于生產高純度白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成黃金鑲嵌項墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

正確答案：A,D

參考解析：選項B中，用白酒連續生產白酒不得抵扣已納消費稅；選項C中，

黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

25、單選某地板公司生產各種實木地板，2014年3月，領用上月外購的地板

繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業300箱，開具的增值稅專用發票

上注明的銷售額為240萬元；裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已

知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生

產領用80機該地板公司應繳消費稅()萬元。(消費稅稅率5%)

A.5

B.20

C.4.5

D.8

正確答案：D

參考解析：外購己稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

應納消費稅=240+300X(200+300)X5%-300X5%X80%=8(萬元)

26、單選下列各項中，關于消費稅納稅義務發生時間，說法正確的是()o

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式銷售的應稅消費品，為收到預收款的當天

正確答案：B

參考解析：選項A:進口的應稅消費品，消費稅的納稅義務發生時間為報關進口

的當天；選項C：委托加工的應稅消費品，消費稅的納稅義務發生時間為納稅人

提貨的當天；選項D：采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅的納稅

義務發生時間為貨物發出的當天。只有B選項符合規定。

27、問答?計算問答題：某首飾制造企業（增值稅一般納稅人），主要生產加工

并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2014年8月發生以下業務：（1）

外購的紅寶石不含稅價110萬元，取得增值稅專用發票；本月生產領用65%的外

購紅寶石繼續加工成寶石手鏈，銷售給某商貿企業，開具的增值稅專用發票上

注明的銷售額為230萬元。

（2）非獨立核算的門市部，采取〃以舊換新〃方式向消費者個人零售金項鏈一

批，換入的舊項鏈折價12萬元，該批項鏈取得差價款收入39.78萬元。

（3）為某公司定制加工工藝珍珠項鏈和金項鏈共20條，企業未能分別核算金

銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。

（4）非獨立核算的門市部，向消費者個人零售純金銀首飾取得收入70.2萬

元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元；零售玉石首飾取得收入117萬元，

零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。

（5）外購黃金一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款58萬元；外購玉石

（原礦）一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。

（其他相關資料：金銀首飾、的金飾品和鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5乳其他

貴重首飾和珠寶玉石的消費稅稅率為10%）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數C

（1）計算企業銷售紅寶石手鏈應繳納的消費稅；

（2）計算企業銷售〃以舊換新〃銷售金項鏈應繳納的消費稅；

（3）計算企業銷售定制款式首飾應繳納的消費稅；

（4）計算企業業務應繳納的消費稅；

（5）計算該企業8月份應繳納的增值稅。

正確答案：（1）外購已稅珠寶玉石生產貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領用部

分已納消費稅。應納消費稅二230X10%T10X10%X65%=15.85（萬元）（2）〃以

舊換新〃銷售金項鏈應繳納的消費稅二39.78+（1+17%）X5%=1.7（萬元）（3）

定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=70.2+（1+17%）X10%=6（萬元）（4）業

務（4）應繳納的消費稅二（70.2+35.1）4-（1+17%）X5%+（117+s8.5）+

（1+17%）X10%=19.5（萬元）（5）應繳納的增值稅=:230+39.784-（1+17%）

+70.24-（1+17%）+（70.2+35.1）4-（1+17%）+（117+58.5）4-（1+17%）]X

17%-（110X17%+58X17%+8.5）=58.82（萬元）

28、單選消費稅納稅義務人規定中的〃在中華人民共和國境內〃，是指生產、

委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的（）在境內。

A.生產地

B.使用地

C.起運地或所在地

D.銷售地

正確答案：c

參考解析?：消費稅納稅義務人規定中的〃在中華人民共和國境內〃，是指生產、

委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內。

29、單選依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是

（）O

A.原電池

B.竹制筷子

C.護膚護發品

D.電動汽車

正確答案：A

參考解析：依據消費稅的有關規定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選

項均不屬于消費稅征收范圍。

30、問答?計算問答題：某白酒生產企業（以下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅

人,2015年1月發生以下業務：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200

萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企

業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅。

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，

以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。（說明：藥酒的消

費枕稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據上述資料?，按照下.列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。

（2）計算乙企業已代收代繳的消費稅。

（3）計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。

正確答案：（1）本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅二（200+50+20）-

（1+17%）X20%+20X2000X0.54-10000=48.15（萬元）【提示】品牌使用費和

包裝物租金應作增值稅價稅分離并入銷售額計算消費稅。白酒采用復合計稅的

方法計算繳納消費稅。（2）乙企業已代收代繳消費稅二（10+1）+（1-10%）X

10爐1.22（萬元）【提示】藥酒屬于其他酒，消費稅計算采用從價計稅的方

法。（3）本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅二1800X100+10000X10%=L8

（萬元）【提示】酒類產品連續加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工收回

的酒類產品已經繳納過的消費稅。

31、問答題簡述社會消費文化的構成。

正確答案：1.按消費內容的差異分類：分為物質消費文化，社會消費文化和精

神消費文化；

2.按消費時間的差異分類：分為古代消費文化，近代消費文化和現代消費文

化；

3.按消費空間的差異分類：按不同國別、地區、社區分類；

4.按消費階層的差異分類：有雅、俗之分；

5.按社會群體的差異分類：分為本族消費文化和異族消費文化及兩種消費文化

融合的新消費文化。

32、問答題計算問答題：甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2015年3月有

關生產經營情況如下：（1）從油漆廠購進上光漆200噸，每噸不含稅單價1萬

元，取得油漆廠開具的增值稅專用發票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。

（2）向農業生產者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另

支付運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票，

注明運費金額L91萬元；原木驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆

的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值

稅L36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅（乙廠無同類

實木地板銷售價格）。（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用連續生

產高級實木地板，當月生產高級實木地板2000箱，銷售高級實木地板1500

箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當月將自產同類高級實木地板100箱用

于本企業會議室裝修。（提示：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率

5%,所有應認證的發票均經過了認證）耍求：根據上述資料回答下列問題。

（1）計算甲廠當月應繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；

（3）計算甲廠當月應自行向主管稅務機關繳納的消費稅0

正確答案：（1）應繳納增值稅①當期進項稅額合計二34+1.36+42X13%+1.91義

11爐41.03（萬元）這里考點是收購免稅農產品按13%的規定扣除率計算抵扣進

項稅。②當期銷項稅額=4稅X17%+450/1500X100X17%=81.6（萬元）③應繳納

增值稅二81.6-41.03=40.57（萬元）（2）被代收代繳的消費稅組成計稅價格二

[42X（1-13%）+1.91+8]+（1-5%）=48.89（萬元）甲廠被代收代繳的消費

稅=48.89X5%=2.44（萬元）因為沒有乙廠同類價格，只能組價計稅。在組價時

注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了13%的進項稅，剩余（1T3%）的部

分計入了采購成本；支付1.91萬元運費屬于采購成本的組成部分。（3）當月

應自行向主管稅務機關繳納的消費稅①銷售和視同銷售實木地板應納消費機二

（450+450/1500X100）X5%=480X5%=24（萬元）②生產領用己稅實木地板應

抵扣消費稅=2.44X50爐1.22（萬元）③應繳納消費稅二24T.22二22.78（萬

元）。

33、多選下列應稅消費品，采用定額稅率從量征收消費稅的有（）o

A.黃酒

B.葡萄酒

C.柴油

D.煙絲

正確答案：A,C

參考解析：啤酒、黃酒、成品油（包括柴油）采用定額稅率征收消費稅。葡萄

酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。

34、多選以下符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務的發生

時間為實際收款日期的當天

B.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天

C.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為委托方支付加工費

的當天

D.納稅人采取直接收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務的發生時間為收訖

銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

正確答案：B,D

參考解析：選項A:納稅人采取賒銷和分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其

納稅義務的發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同未約定收款

日期或無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；選項C：納稅人委托加工的應

稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。

35、單選下列關于消費稅稅目的陳述，正確的是（）。

A.凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料?，均屬于煙的征收范

圍

B.酒類產品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒，但不包含其他酒

C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D.實木地板包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝

飾墻壁、天棚的側端面為梯、槽的實木裝飾板，但不包括未經涂飾的素板

正確答案：A

參考解析：凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于煙

的征收范圍。包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納

入計劃的企業及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲。其他酒屬于酒類產品；煙

絲也是煙的征稅范圍；實木地板包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實

木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為樺、槽的實木裝飾板，未經涂飾

的素板也屬于本稅目征稅范圍。

36、多選下列不可抵扣外購應稅消費品的己納消費稅稅額的項目有（）o

A.為生產實木地板而領用的外購己稅涂料

B.為生產金銀首飾而領用的外購已稅翡翠首飾

C.為生產實木地板而領用的外購已稅實木地板

D.領用外購已稅白酒勾兌成白酒

正確答案：A,B,D

參考解析：選項ABD不能抵扣外購應稅消費品已納稅額的原因為：涂料和實木

地板不屬于同一個稅目；零售環節納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已

納稅款；白酒不允許抵扣外購白酒的已納消費稅稅額。

37、問答?計算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發生如下

業務：（1）月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批

煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計12萬元；起卸后發生不含

中兌運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進

口增值稅專用繳款書、貨運增值稅專用發票。

（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。

（3）領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產M牌號卷煙。

（4）按60元/條的調撥價格（不含增值稅）銷售600標準箱M牌號卷煙給某

卷煙批發公司。（其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅

率為30機甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙的消費稅稅

率為36%加0.003元/支；卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支；假定

該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月

認證并通過。）

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。

（2）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。

（3）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。

（4）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。

正確答案：（1）進口煙絲組成計稅價格=（300+10+12）X（1+10%）+CI-

30%）=506（萬元）進口煙絲增值稅稅額=506XI7%=86.02（萬元）（2）進口煙

絲消費稅稅額=506X30%=151.8（萬元）（3）進項稅額合計=86.02+2X

11%+40=126.24（萬元）銷項稅額合計=60X600X250X17%+10000=153（萬

元）該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅=153-126.24=26.76（萬元）（4）本月

可扣除的進口煙絲消費稅=15L8X80%=121.44（萬元）國內環節消費稅=60X

600X250X36%+10000+600X250X200X0.0034-10000-121.44=211.56（萬

元）

38、單選納稅人進口應稅消費品，應于（）繳納消費稅稅款。

A.海關填發海關進口消費稅專用繳款書次日起15日內

B.海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內

C.次月起7日內

D.次月起10日內

正確答案：B

參考解析：納稅人進口應稅消費品，應于海關填發進口消費稅專用繳款書之E

起15日內繳納消費稅稅款。

39、單選根據現行稅法規定，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅又

征收消費稅的是（）o

A.酒類產品的批發環節

B.金銀首飾的生產銷售環節

C.珍珠飾品的零售環節

D.高檔手表的生產銷售環節

正確答案：D

參考解加：選項ABC環節不是消費稅的納稅環節，只繳納增值稅；選項I）環節

既繳納增值稅又繳納消費稅。

40、多選下列環節既征收消費稅乂征收增值稅的有（）o

A.卷煙的批發環節

B.白酒的批發環節

C.金銀首飾的零售環節

D.化妝品的進口環節

正確答案：A,C,D

參考解析：白酒應于生產、委托加工和進口環節繳納消費稅，批發環節只繳納

增值稅，不繳納消費稅。

41、判斷題城鄉居民家庭可支配收入是調查戶可以用來自由支配的收入。

（）

正確答案：對

42、問若?計算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產云霧牌卷

煙，該品牌卷煙平均不含稅售價每標準條55元，最高不含稅售價每標準條58

元°2014年10月發生如下幾筆業務：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取

得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬

元；從某供銷社購進煙絲，取得普通發票，價稅合計金額11.7萬元，未取得稅

務機關可扣稅證明。上述貨物均已經驗收入庫。（2）進口一批煙絲，關稅完稅

價格100萬元，關稅稅額5萬元。海關征收進口環節相關稅金后放行。

（3）將國內采購和進口的煙絲均領用了40%,用于生產云霧牌卷煙。

（4）與某商場批發部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價將本廠生產的20標

準箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當月結款50%,但是商場因資金周轉問

題，實際只支付了40%的款項。

（5）當月對某煙酒批發站按照平均價銷售100標準箱云霧牌卷煙，取得不含稅

銷售額137.5萬元。

（6）用10標準箱云霧牌卷煙向某煙酒批發站換取一批白酒。已知：1標準箱

二250標準條，1標準條=200支，煙絲消費稅稅率為30%,云霧牌卷煙消費稅稅

率為36%加0.003元/支。

要求：根據上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）

（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額；

（2）該卷煙廠當期應向稅務機關繳納的消費稅稅額。

正確答案：（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額=（100+5）/（1-

30%）X30爐45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發部賒銷業務應納的消費稅

稅額=55X20箱X250條X50%X36%+20X50%X200X250X

0.003=49500+1500=51000（元）=5.1（萬元）②該卷煙廠對煙酒批發站銷售卷

煙應納的消費稅稅額=137.5X36%+100X250X200XO003/10000=49.5+1.5=51

（萬元）③該卷煙廠向煙酒批發站換取白酒應納的消費稅中兌額=58X10箱X250

條X36%+10X250X200X0.003=52200+1500=53700（元）=5.37（萬元）納稅人

用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，要按照同

類消費品最高銷售價格計算繳納消費稅。⑥該卷煙廠當期應向稅務機關繳納的

消費稅二5.1+51+5.37-（30X30%+45）X40%=39.87（萬元）從工業企業購入和

進口的煙絲可以按生產領用量抵扣已納的消費稅。從供銷社購進的煙絲，題目

明確未取得稅務機關扣稅證明，無法知道煙絲以前環節繳納過多少消費稅，不

符合抵扣條件，所以不能抵川購進煙絲已納消費稅。

43、單選根據消費稅的政策規定，以下說法不正確的是（）o

A,太陽能電池、燃料電池和全機液流電池免征消費稅

B.娛樂業、飲食業銷售自制啤酒征收營業稅不征收消費稅

C.卡丁車不征收消費稅

D.香粉應按化妝品稅目征收消費稅

正確答案：B

參考解析：選項B：飲食業、娛樂業銷售自制啤酒應繳納消費稅。

44、單選下列關于應稅消費品納稅期限的說法不正確的是（）。

A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5H、10H、15日、1個月或者1個季

度

B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核

定

C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預

繳稅款

D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅

正確答案：D

參考解析?：納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內

申報納稅。

45、單選以下符合消費稅政策規定的是（）。

A.企業委托加工應稅消費品收回后用于銷售的，不征收消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接

抵減當期應納消費稅稅款

C.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷

售額或銷售數量

D.納稅人委托私營企業、個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回應稅

消費品后在委托方所在地繳納消費稅

正確答案：C

參考解析：A選項錯誤，企業委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方的計稅

價格出售的，不再繳納消費稅：以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規

定用報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。B選項錯

誤，納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主

管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應

納稅款，2006年、2008年都曾考過這個知識點。C選項正確。D選項錯誤，納

稅人委托個人加工應稅消費品，一律于委托方收回應稅消費品后在委托方機構

所在地或者居住地主管稅務機關繳納消費稅；納稅人委托私營企業加工應稅消

費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。

46、單選根據消費稅暫行條例的規定，下列情況應征收消費稅的是()o

A.汽車廠外購已稅電池裝配小轎車后銷售

B.商業企業外購己稅珠寶玉石后零售

C.企業將外購的實木地板用于職工福利

D.企業將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

正確答案：A

參考解析：本題考點是消費稅的征稅環節和委托加工應稅消費品的稅務處理。

消費稅是單一環節征稅。選項A:應按〃小汽車〃稅目征收消費稅，但要注意電池

裝配小轎車跨越消費稅稅目，不得抵扣已納消費稅；選項B:珠寶玉石在生產環

節繳納消費稅，商業企業外購已稅珠寶玉石零售的，在零售環節不需要繳納消

費稅：選項C:實木地板在生產環節繳納消費稅，企業將外購的實木地板用于職

工福利不征收消費稅；選項D：委托方將收回的已稅消費品以不高于受托方的計

稅價格出售的，不再繳納消費稅。

47、單選甲企業為增值稅一般納稅人，2014年11月發生以下業務：從農業生

產者手中收購糧食50噸，收購成本為130500元。企業將收購的糧食從收購地

直接運往異地的乙酒廠生產加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業收回2噸

糧食白酒，取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費50000元，乙酒廠無

同類產品售價。則受托方應代收代繳消費稅為O萬元。

A.5.25

B.4.71

C.5.2

D.4.76

正確答案：D

參考解析：從量稅=2X2000X0.5+10000=0.2(萬元)；酒廠應代收代繳的消

費稅二(13.05+5+0.2)4-(1-20%)X20%+0.2=4.76(萬元)

48、多選下列關于消費稅相關政策的表述，正確的有()o

A.對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其

銷售的化妝品凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加

工的，不征收消費稅

B.白酒生產企業向商業銷售單位收取的品牌使用費，應并入白酒的銷售額中繳

納增值稅

C.電動車不屬于消費稅征收范圍

D.委托加工收回的應稅消費品不加價直接銷售的，不再重復繳納消費稅

正確答案：B,C,D

參考解析：選項A,對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品

的工業企業，其銷售的化妝品凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而

需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的

已納稅款

49、多選關于消費稅納稅義務發生時間的說法，符合政策規定的有（）o

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間

為收款當天

B.某煙花企業采用賒銷方式銷售鞭炮，合同約定收款日期為5月30日，實際收

到貨款為6月15日，納稅義務發生時間為5月30日

C.某化妝品生產企業采用托收承付結算方式銷售化妝品，其納稅義務發生時間

為發出化妝品并辦妥托收手續的當天

D.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用當天

正確答案：A,B,C,D

參考解析：以上都符合納稅義務發生時間的規定。納稅人銷售的應稅消費品，

其納稅義務的發生時間為：H）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅

義務的發生時間，為書面合同規定的收款日期的當天。（2）納稅人采取預收貨款

結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。（3）納稅人采

取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，

為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。（4）納稅人采取其他結算方式的，其

納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

50、問答?綜合題：某市宏勝木業制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地

板的生產、進口以及銷售，同時從事筷子生產經營。2014年8月發生下列經濟

業務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統開具的增值

稅專用發票上注明價款50萬元；發生含稅運費1.11萬元，已經取得貨物運輸

業增值稅專用發票；材料已驗收入庫。

（2）本期購入原木取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的買價118

萬元，稅金15.34萬元，專用發票經稅務機關認證相符。

（3）本月銷售自產豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增

值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發票）；本月另發生逾

期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

（4）將自產A型木地板1000平方米用于本企業辦公室裝修；3000平方米用亍

獎勵給優秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明財

料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，本月完成生產，共交付委托方

1400平方米橡木地板；委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發票，注明價款732000元）

全部用于涂漆生產成B型漆飾木地板，銷售給某商業貿易公司，本月收到對方

開具的商業匯票，注明價稅款合計1080000元。

(7)將自產C型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該

房地產公司的樣板間供客戶參觀，C型地板的賬面成本為180000元；出廠不含

稅售價為每平方米160元。

(8)進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%,取得

海關開具的完稅憑證；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬

元，關稅稅率為30%。

(9)將進口的橡木加工成D型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部

分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元；用進口

橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售

給某貿易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且

在同一張發票金額欄上注明。

(11)期初增值稅留抵54000元。(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成

本利潤率均為5%；專用發票已經稅務機關認證。)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數0

(計算單位：元)

(1)計算本期進口業務需要繳納的增值稅和消費稅；

(2)計算本期代收代繳消費稅額；

(3)計算委托方收回后銷售應繳納的消費稅額；

(4)計算本期應向稅務機關繳納的增值稅額(不含代收代繳消費稅)；

(5)計算本期應向稅務機關繳納的消費稅額。

正確答案：(1)應繳進口環節的增值稅=1200000X(1+20%)X13%+3000000X

(1+30%)+(1-5%)X17%=885094.74(元)應繳進口環節的消費稅二3000000

X(1+30%)+(1-5%)X5%=205263.16(元)進口業務需要繳納的增值稅和消

費稅合計二885094.74+205263.16=1090357.9(元)(2)代收代繳消費稅：代收

代繳消費稅二(210000+110000)+(1-5%)X5%=16842.11(元)(3)委托方

收回銷售時繳納的消費稅=420000+1.17X5%-16842.11=1106.61(元)(4)本

期應向稅務機關繳納的增值稅額：本期進項稅額合計=500000X17%+“100?

(1+11%)X11%+153400+885094.74=1124594.74(元)本期銷項稅額合計

=45000X280X17%+(111700+53400)+(1+17%)X17%+170000X(1+5%)4-

(1-5%)X17%+110000X17%+10800004-(1+17%)X17%+2000X160X

17%+824000-b(1+17%)X17%+5210004-(1+17%)X17%+10000X50X(1-5%)

X17%+800X180X(1-5%)X17%=2727387.42(元)本期應納增值稅

=2727387.42-1124594.74-54000=1548792.68(元)(5)本期應向稅務機關繳

納的消費稅稅額：應納消費稅二［450消X28稅111700?(1+17%)+53400+

(1+17%)+170000X(1+5%)+(1-5%)+10800004-(1+17%)+2000X

160+8240004-（1+17%）+10000X50X（1-5%）]X5%-732000X5%=730967.81

（元）

51、單選下列關于委托加工應稅消費品（受托方除個人外）說法正確的是

（）O

A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營業稅

B.委托方不納稅，受托方繳納消費稅和營業稅

C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅

D.委托方不納稅，受托方繳納消費稅和增值稅

正確答案：C

參考解析：考核對委托加工雙方應納稅種類的了解。

52、多選某一般納稅人的白酒生產企業，2015年2月將自產糧食白酒與某生

產企業進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值

稅專用發票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬

元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0.5元）

則下列說法正確的有Oo

A.該企業可以做進項抵扣

B.該企業增值稅的計稅銷售額是40萬元

C.該企業就上述業務應繳納消費稅9萬元

D.不需要繳納消費稅

正確答案：A,C

參考解扁加稅人用于換取生產材料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消

費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交消費稅=40000X10X

20%+10X2000X0.5=90000（元）；本企業取得了專月發票，可以做進項抵扣；

增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10X

38000=380000（元）

53、多選對于委托加工應稅消費品，受托方（非個人）沒有按規定代收代繳

稅款的，下列說法錯誤的有（）。

A.受托方代委托方補繳稅款

B.委托方補繳稅款

C.委托方按受托方同類消費品銷售價格補繳稅款

D.委托方一律按組成計稅價格補繳稅款

正確答案：A,C,D

參考解雇艮托務未按規定代收代繳消費稅的，應由委托方補稅，受托方按征

管法規定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額（不含增值稅）補

稅，尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計稅價格補稅。

54、多選根據消費稅的相關規定，以下關于消費稅的說法正確的有（）o

A.我國現行消費稅在對某些需要特殊調節的消費品在征收增值稅的同時，再征

收一道消費稅，從而形成了一種交叉調節的間接稅體系

B.白酒生產企業向商業銷售單位收取的〃品牌使用費〃不屬于價外費用，不計算

繳納消費稅

C.某白酒廠是增值稅一般納稅人，于2013年3月銷售糧食白酒80噸，單價

2900元/噸（不含增值稅），每噸收取包裝物押金130元，則當月應納消費稅

12.82萬元

D.月于換取生產資料的自產摩托車，應按同類摩托車的平均售價作為計稅依

據，計算征收消費稅

正確答案：A,C

參考解析：A選項符合我國消費稅與增值稅關系的特征。B選項錯誤，白酒生產

企業向商業銷售單位收取的"品牌使用費〃應屬于白酒銷售價款的組成部分，應

繳納增值稅和消費稅。C選項正確，銷售糧食白酒收取的包裝物押金應并入銷售

額，繳納消費稅，該企業當月應繳納的消費稅二[2900X80+130+（1+17%）

X80]X2