2025年注冊會計師《會計》科目所得稅會計模擬試題匯編及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.企業購入的專利權，按照企業會計準則的規定，應當計入（）科目。A.管理費用B.長期待攤費用C.資產成本D.長期資產2.下列關于固定資產折舊方法的說法，正確的是（）。A.雙倍余額遞減法在折舊期間每年折舊額不變B.年數總和法在折舊期間每年折舊額不變C.工作量法在折舊期間每年折舊額不變D.直線法在折舊期間每年折舊額不變3.企業以銀行存款支付職工工資，應當借記（）科目。A.管理費用B.財務費用C.應付職工薪酬D.其他應付款4.下列關于無形資產的說法，錯誤的是（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產主要包括專利權、商標權、著作權等C.無形資產的價值會隨著時間推移而逐漸減少D.無形資產不計提折舊5.企業取得投資性房地產，應按照（）計入其成本。A.取得的實際成本B.取得的公允價值C.取得的實際成本與公允價值的較低者D.取得的實際成本與公允價值的較高者6.企業對外提供租賃服務，應按照（）計入其收入。A.實際取得的租金收入B.租賃合同約定的租金收入C.實際取得的租金收入與租賃合同約定的租金收入的較低者D.實際取得的租金收入與租賃合同約定的租金收入的較高者7.下列關于固定資產減值測試的說法，正確的是（）。A.固定資產減值測試應當在每個會計期間結束時進行B.固定資產減值測試應當在固定資產預計使用壽命到期時進行C.固定資產減值測試應當在固定資產可收回金額低于賬面價值時進行D.固定資產減值測試應當在固定資產賬面價值高于可收回金額時進行8.企業取得政府補助，應當計入（）科目。A.營業外收入B.其他業務收入C.資產成本D.負債9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指因應納稅暫時性差異產生的所得稅利益B.遞延所得稅負債是指因可抵扣暫時性差異產生的所得稅利益C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行列示D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不計入利潤表10.企業因出售無形資產而產生的損益，應當計入（）科目。A.營業外收入B.其他業務收入C.資產處置收益D.其他業務成本二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關于存貨的說法，正確的有（）。A.存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等B.存貨包括原材料、在產品、庫存商品、周轉材料等C.存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本D.存貨的發出應當采用先進先出法、加權平均法等計價方法2.下列關于固定資產的說法，正確的有（）。A.固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用年限超過一個會計年度的有形資產B.固定資產包括房屋、建筑物、機器設備、運輸工具、工具器具等C.固定資產的折舊方法包括直線法、年數總和法、雙倍余額遞減法等D.固定資產的減值測試應當在每個會計期間結束時進行3.下列關于無形資產的說法，正確的有（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等C.無形資產的價值會隨著時間推移而逐漸減少D.無形資產不計提折舊4.下列關于投資性房地產的說法，正確的有（）。A.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產B.投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物等C.投資性房地產的確認和計量應當符合企業會計準則的規定D.投資性房地產不計提折舊5.下列關于收入的說法，正確的有（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入的確認應當同時滿足以下條件：（1）與收入相關的經濟利益很可能流入企業；（2）經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少；（3）經濟利益的流入能夠可靠地計量C.收入的計量應當以公允價值為基礎D.收入的確認和計量應當符合企業會計準則的規定6.下列關于費用說法，正確的有（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用的確認應當同時滿足以下條件：（1）與費用相關的經濟利益很可能流出企業；（2）經濟利益的流出會導致企業負債的增加或者資產的減少；（3）經濟利益的流出能夠可靠地計量C.費用的計量應當以公允價值為基礎D.費用的確認和計量應當符合企業會計準則的規定7.下列關于政府補助的說法，正確的有（）。A.政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助C.與資產相關的政府補助應當計入資產成本D.與收益相關的政府補助應當計入當期損益8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的說法，正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指因應納稅暫時性差異產生的所得稅利益B.遞延所得稅負債是指因可抵扣暫時性差異產生的所得稅利益C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行列示D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不計入利潤表9.下列關于非貨幣性資產交換的說法，正確的有（）。A.非貨幣性資產交換是指企業以非貨幣性資產交換其他非貨幣性資產B.非貨幣性資產交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法C.非貨幣性資產交換的會計處理原則包括收入確認原則和成本確認原則D.非貨幣性資產交換的會計處理應當符合企業會計準則的規定10.下列關于或有事項的說法，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果依賴于某些未來事件的發生或不發生B.或有事項分為或有負債和或有資產C.或有負債和或有資產應當在資產負債表中進行列示D.或有負債和或有資產的確認和計量應當符合企業會計準則的規定三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業購入的專利權，按照企業會計準則的規定，應當計入管理費用科目。（）2.企業以銀行存款支付職工工資，應當借記財務費用科目。（）3.企業取得投資性房地產，應按照取得的實際成本計入其成本。（）4.企業對外提供租賃服務，應按照實際取得的租金收入計入其收入。（）5.企業因出售無形資產而產生的損益，應當計入營業外收入科目。（）6.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行列示。（）7.非貨幣性資產交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法。（）8.或有事項分為或有負債和或有資產。（）9.或有負債和或有資產應當在資產負債表中進行列示。（）10.或有負債和或有資產的確認和計量應當符合企業會計準則的規定。（）四、計算分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備發生減值，可收回金額為60萬元。要求：（1）計算該設備2024年12月31日的賬面價值。（2）計算該設備2024年應計提的折舊額。（3）計算該設備2024年12月31日應計提的減值準備。2.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。要求：（1）計算該企業2024年應確認的租金收入。（2）計算該企業2024年應確認的增值稅銷項稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）計算該企業2024年應確認的租金收入。（2）計算該企業2024年應確認的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業2024年應確認的營業外支出。2.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）計算該企業2024年應確認的租金收入。（2）計算該企業2024年應確認的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業2024年應確認的營業外支出。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）1.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）分析該企業2024年應確認的租金收入。（2）分析該企業2024年應確認的增值稅銷項稅額。（3）分析該企業2024年應確認的營業外支出。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：企業購入的專利權屬于無形資產，應計入資產成本科目。2.D解析：直線法在折舊期間每年折舊額不變，其他方法折舊額會逐年遞減。3.C解析：支付職工工資應借記應付職工薪酬科目。4.D解析：無形資產需要計提攤銷，以反映其價值的逐漸減少。5.A解析：投資性房地產的初始計量應按照取得的實際成本計入其成本。6.B解析：租賃收入的確認應按照租賃合同約定的租金收入。7.C解析：固定資產減值測試應當在固定資產可收回金額低于賬面價值時進行。8.A解析：政府補助屬于營業外收入。9.A解析：遞延所得稅資產是指因應納稅暫時性差異產生的所得稅利益。10.C解析：企業因出售無形資產而產生的損益，應當計入資產處置收益科目。二、多項選擇題1.ABCD解析：存貨的定義、構成、成本計價方法等均正確。2.ABCD解析：固定資產的定義、構成、折舊方法、減值測試等均正確。3.ABC解析：無形資產的定義、構成、價值減少、折舊等均正確。4.ABC解析：投資性房地產的定義、構成、確認和計量等均正確。5.ABCD解析：收入的定義、確認條件、計量方法等均正確。6.ABCD解析：費用的定義、確認條件、計量方法等均正確。7.ABCD解析：政府補助的定義、分類、會計處理等均正確。8.AC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行列示。9.ABCD解析：非貨幣性資產交換的定義、計量方法、會計處理等均正確。10.ABCD解析：或有事項的定義、分類、確認和計量等均正確。三、判斷題1.×解析：企業購入的專利權應計入無形資產科目。2.×解析：支付職工工資應借記應付職工薪酬科目。3.√解析：投資性房地產的初始計量應按照取得的實際成本計入其成本。4.√解析：租賃收入的確認應按照租賃合同約定的租金收入。5.×解析：企業因出售無形資產而產生的損益，應當計入資產處置收益科目。6.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行列示。7.√解析：非貨幣性資產交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法。8.√解析：或有事項分為或有負債和或有資產。9.√解析：或有負債和或有資產應當在資產負債表中進行列示。10.√解析：或有負債和或有資產的確認和計量應當符合企業會計準則的規定。四、計算分析題1.解析：（1）賬面價值=初始成本-累計折舊=100-(100/5)=80萬元（2）折舊額=初始成本/預計使用壽命=100/5=20萬元（3）減值準備=賬面價值-可收回金額=80-60=20萬元2.解析：（1）租金收入=租金總額/租賃期限=10/1=10萬元（2）增值稅銷項稅額=租金總額*增值稅稅率=10*13%=1.3萬元五、綜合題1.解析：（1）租金收入=租金總額/租賃期限=10/1=10萬元（2）增值稅銷項稅