《稅法基本原則》課件深入了解稅收法律制度的基礎(chǔ)課程概述1課程目標(biāo)掌握稅法基本原則理論2學(xué)習(xí)內(nèi)容十大稅法原則詳解3考核方式課堂參與+期末論文第一章：稅法概述概念界定稅收與稅法基礎(chǔ)特征分析稅收本質(zhì)特點(diǎn)職能探討稅收社會作用1.1稅收的定義1財(cái)政收入取得國家財(cái)政收入2無償取得無需直接回報(bào)3社會產(chǎn)品分配參與國民收入再分配4政治權(quán)力國家憑借政治權(quán)力征收1.2稅收的特征強(qiáng)制性依法強(qiáng)制繳納無償性不提供直接對價(jià)固定性稅收要素明確固定1.3稅收的職能123籌集職能為國家提供財(cái)政收入調(diào)節(jié)職能調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展分配職能調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配1.4稅收與費(fèi)的區(qū)別征收主體稅:國家稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi):多種行政機(jī)構(gòu)征收依據(jù)稅:稅收法律費(fèi):行政法規(guī)使用用途稅:統(tǒng)籌安排費(fèi):?？顚Ｓ?.5稅法的概念和特點(diǎn)定義調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱強(qiáng)制性國家強(qiáng)制力保障執(zhí)行確定性稅收要素明確具體普遍性對所有納稅主體平等適用第二章：稅法基本原則概述含義稅法設(shè)立基本準(zhǔn)則作用立法執(zhí)法雙重指導(dǎo)歷史從古至今不斷發(fā)展2.1稅法基本原則的含義1定義指導(dǎo)稅收立法和執(zhí)法的基本準(zhǔn)則2重要性是稅收制度靈魂和基礎(chǔ)2.2稅法基本原則的作用立法指導(dǎo)確保稅法科學(xué)合理執(zhí)法規(guī)范約束稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力權(quán)益保護(hù)維護(hù)納稅人合法權(quán)益2.3稅法基本原則的發(fā)展歷程1古代時(shí)期以公平輕稅為主2亞當(dāng)·斯密四原則公平、確定、便利、節(jié)約3現(xiàn)代發(fā)展多元原則體系形成第三章：稅收法定原則含義課稅必須依法1淵源西方民主思想2內(nèi)容要素法定明確合憲3意義維護(hù)稅收正義43.1稅收法定原則的含義定義課稅必須有法律依據(jù)核心無法律授權(quán)不得征稅3.2稅收法定原則的歷史淵源11215年《大憲章》非經(jīng)議會同意不得征稅21628年《權(quán)利請?jiān)笗窂?qiáng)化議會征稅權(quán)3美國獨(dú)立"無代表不納稅"口號3.3稅收法定原則的內(nèi)容（一）1稅收要素法定納稅主體必須法定2征稅對象法定課稅范圍必須法定3稅率法定稅率高低必須法定3.4稅收法定原則的內(nèi)容（二）1明確性要求條文清晰明了2可理解性普通人能夠理解3可預(yù)期性后果可以預(yù)見3.5稅收法定原則的內(nèi)容（三）合憲性符合憲法原則比例原則干預(yù)與目的相稱權(quán)利保障保障財(cái)產(chǎn)權(quán)利3.6我國稅收法定原則的實(shí)踐12015年立法法修改確立稅收法定原則2個(gè)人所得稅法修訂提升立法層級3增值稅法立法推進(jìn)稅制法定化3.7稅收法定原則的意義權(quán)益保障保障納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)1權(quán)力規(guī)范約束政府征稅權(quán)2法治促進(jìn)推動(dòng)依法治稅進(jìn)程3第四章：稅收公平原則1公平觀念稅收公平理念2公平類型橫向與縱向3實(shí)現(xiàn)方法量能課稅等4效率平衡兼顧公平效率4.1稅收公平原則的含義定義稅負(fù)分配符合社會公平核心內(nèi)容相同情況相同稅負(fù)4.2稅收公平的類型橫向公平經(jīng)濟(jì)能力相同負(fù)擔(dān)相等縱向公平經(jīng)濟(jì)能力不同負(fù)擔(dān)不等4.3實(shí)現(xiàn)稅收公平的基本方法量能課稅按支付能力繳稅累進(jìn)稅率能力越強(qiáng)稅率越高稅收優(yōu)惠對弱勢群體減免4.4稅收公平與效率的關(guān)系矛盾性公平或降低效率1互補(bǔ)性公平促進(jìn)長期效率2平衡點(diǎn)尋求最佳均衡34.5我國稅制中的公平原則體現(xiàn)我國稅制多層次體現(xiàn)公平原則：累進(jìn)稅率、差別稅率、稅收減免第五章：稅收效率原則1概念界定稅收成本與收益2衡量標(biāo)準(zhǔn)征納成本與扭曲3提升措施簡化與信息化5.1稅收效率原則的含義1定義最低成本收集最大稅收2核心內(nèi)容降低征管成本與遵從成本5.2稅收效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)征稅成本政府征收支出納稅成本納稅人遵從支出稅收扭曲稅收對經(jīng)濟(jì)決策影響5.3提高稅收效率的措施簡化稅制減少稅種與稅率1優(yōu)化流程精簡征管環(huán)節(jié)2信息化建設(shè)發(fā)展電子稅務(wù)3納稅服務(wù)提高納稅便利45.4我國提高稅收效率的實(shí)踐1金稅工程全國稅收信息化平臺2互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)在線申報(bào)繳稅服務(wù)3稅務(wù)大數(shù)據(jù)智能化精準(zhǔn)征管第六章：稅收中性原則定義探討不干擾市場決策類型分析消費(fèi)、生產(chǎn)、貿(mào)易中性意義闡述減少經(jīng)濟(jì)扭曲與調(diào)節(jié)關(guān)系平衡中性與干預(yù)6.1稅收中性原則的含義1定義稅收不干擾市場決策2核心內(nèi)容最小化稅收對經(jīng)濟(jì)的扭曲影響6.2稅收中性的類型消費(fèi)中性不影響消費(fèi)決策生產(chǎn)中性不干擾生產(chǎn)方式貿(mào)易中性不阻礙國際貿(mào)易6.3稅收中性原則的意義減少扭曲避免稅收干擾經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持市場有效運(yùn)行資源配置促進(jìn)資源優(yōu)化配置提高社會整體效率6.4稅收中性與稅收調(diào)節(jié)的關(guān)系沖突面中性要求不干預(yù)調(diào)節(jié)面調(diào)節(jié)需要干預(yù)平衡點(diǎn)適度干預(yù)最優(yōu)化第七章：稅收普遍原則1概念界定所有人平等納稅2意義探討擴(kuò)大稅基公平稅負(fù)3與優(yōu)惠關(guān)系普遍中的特殊考量7.1稅收普遍原則的含義1定義所有納稅主體平等繳稅2核心內(nèi)容無特殊例外一律納稅7.2稅收普遍原則的意義保障公平確保稅收負(fù)擔(dān)公平擴(kuò)大稅基增加稅收收入來源社會認(rèn)同增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感7.3稅收普遍與稅收優(yōu)惠的關(guān)系表面矛盾優(yōu)惠似違反普遍1統(tǒng)一基礎(chǔ)普遍中合理例外2平衡要點(diǎn)限制優(yōu)惠范圍37.4我國稅制中普遍原則的體現(xiàn)增值稅納稅人范圍廣泛、個(gè)稅綜合與分類結(jié)合、企業(yè)所得稅普遍征收第八章：稅收確定原則概念界定稅收規(guī)則確定明確重要意義增強(qiáng)可預(yù)期性實(shí)現(xiàn)措施法條明確解讀充分中國實(shí)踐法典化與復(fù)議完善8.1稅收確定原則的含義定義稅收規(guī)則明確可預(yù)期核心內(nèi)容誰繳、繳什么、怎么繳明確8.2稅收確定原則的意義預(yù)期作用納稅人可預(yù)期稅負(fù)合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保護(hù)作用防止任意征稅保障納稅人權(quán)益8.3實(shí)現(xiàn)稅收確定性的措施明確立法條文清晰具體規(guī)范執(zhí)法統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)程序強(qiáng)化宣傳政策解讀普及8.4我國提高稅收確定性的實(shí)踐法典化探索推進(jìn)稅法體系化復(fù)議制度完善權(quán)利救濟(jì)解釋制度提供法律確定性第九章：稅收程序正當(dāng)原則概念界定征稅程序合法合理1內(nèi)容結(jié)構(gòu)程序法定與權(quán)利保護(hù)2重要意義規(guī)范執(zhí)法保障權(quán)益3中國實(shí)踐征管法與權(quán)益保護(hù)49.1稅收程序正當(dāng)原則的含義1定義稅收征管程序公平合理2核心內(nèi)容遵循法定程序保障權(quán)益9.2稅收程序正當(dāng)原則的內(nèi)容征稅程序法定征稅必須遵循法定程序征稅權(quán)力行使有邊界程序權(quán)利保護(hù)知情權(quán)、聽證權(quán)、救濟(jì)權(quán)納稅人程序參與權(quán)9.3稅收程序正當(dāng)原則的意義規(guī)范執(zhí)法約束稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力1保護(hù)權(quán)益維護(hù)納稅人權(quán)利2提高效率優(yōu)化征管流程3增強(qiáng)認(rèn)同提升稅法認(rèn)同感49.4我國稅收程序正當(dāng)原則的實(shí)踐1《稅收征管法》修訂完善征管程序規(guī)范2《納稅人權(quán)利保護(hù)規(guī)定》明確納稅人程序權(quán)利3稅務(wù)行政訴訟制度健全納稅人救濟(jì)渠道第十章：稅收法律責(zé)任原則1概念界定違反稅法應(yīng)承擔(dān)后果2違法類型偷逃抗騙稅等行為3責(zé)任體系行政刑事民事責(zé)任4中國實(shí)踐法律責(zé)任制度完善10.1稅收法律責(zé)任原則的含義1定義違反稅法必須承擔(dān)法律后果2核心內(nèi)容明確違法形式和責(zé)任類型10.2稅收違法行為的類型偷稅少報(bào)收入隱匿應(yīng)稅行為逃稅故意不申報(bào)不繳稅抗稅暴力抗拒稅務(wù)執(zhí)法騙稅虛構(gòu)事實(shí)騙取稅款10.3稅收違法行為的法律責(zé)任1刑事責(zé)任情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪2行政責(zé)任罰款滯納金等措施3民事責(zé)任賠償損失恢復(fù)原狀10.4我國稅收法律責(zé)任制度的完善1《稅收征管法》修訂細(xì)化違法行為責(zé)任2刑法修正案完善稅收犯罪規(guī)定3信用懲戒機(jī)制建立稅收違法黑名單課程總結(jié)原則體系十大稅法原則體系理論價(jià)值指導(dǎo)稅法完善發(fā)展實(shí)踐意義規(guī)范稅收征管行為稅