第1頁共1頁在您完成作業過程中，如有疑難，請登錄學院網站“輔導答疑”欄目，與老師進行交流討論！《審計理論與實務》作業答案一、單選題1-5.ADACC6-10.CCCBB11-15.CDACD16-20.AAACD21-25.BBDDA26-30.DBCDC31-35.DCDDB36-40.DBCDB41-45.CCBCC46-50.CDDBD51-55.DDADA56-60.CABCA61-65DCCDB66-70.BCCCB71-75.DCCDC76-80.B.DBCC81-85.DBCBB86-90.BCCDB91-96BDDBAA二、多選題1.A,B,C,D2.C,D3.A,B,D,E4.B,C,D5.A,B,C,D6.B,C7.A,B,D8.A,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D11.A,B,D12.C,D13.A,B,C,D14.B,C15.A,B,D16.A,B,C17.C,D,E18.A,B19.A,B20.A,B,C,D21.A,B,D22.B,C,D23.B,C,D24.C,D25.A,B,C,D26.A,C27.A,C,D28.B,C29.A,C30A,B,C,D31.A,B,D32.B,D33.B,D34.A,B,C,D35.B,C36.B,C37.A,B,C,D38.A,B,C,D39.A,D40.B,C41.A,C42.A,B,C,D43.A,B,C,D44.B,D45.A,B,C,D46.A,B,C,D47.A,C48.A,C,E49.C,D50.A,B,C,D51.A,B,C,D52.A,B,C,D53.A,B,C54.A,B55.A,B,C,D56.B,D57.A,B,C58.A,B59.A,B,C,D60.A,D61.A,C,D62..D,E63A,B,C64.A,B,C,D65B,C,D.66.A,B,C67.A,B,C,D68.A,B,C,D69.A,B,C,D70.A,D71.A,B,C,D72.A,B,C,D73.A,B,C,D74.A,C,D75.A,B,C,D76.A,B,D77.A,B,D78.A,B,C,D79C,D.80.A,B81.B,D82.A,B,C,D83.B,C84.A,D85.B,D86.A,B,C,D87.A,B,D88.B,C,D三、判斷題1-5.√√×××6-10.×√√√√11-15.×√√√×16-20.××××√21-25.×√√××26-30.√√×××31-35.√×××√36-40.×√×√×41-46.√√×××√四、簡答題1.（1）可接受的抽樣風險；（2）可容忍誤差；（3）預計總體誤差；（4）總體變異性；（5）總體規模。 2.（1）會計政策、會計估計或披露不符合適用的會計準則及相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見審計報告；（2）因審計范圍受限，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見審計報告。 3.（1）實施對審計工作結果的最后質量控制；（2）確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準；（3）消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。 4.財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 5.（1）重大錯報風險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。6.注冊會計師對關聯方關系及其交易實施風險評估程序主要包括：（1）項目組內部的討論；（2）詢問管理層；（3）了解與關聯方關系及其交易相關的控制。 7.（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。 8.（1）風險評估階段，只有此時同時進行控制測試才可以使用審計抽樣。（2）控制測試，只有當控制的運行留下了書面證據才可以。（3）細節測試。9.（1）當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。（2）當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續經營問題除外)、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。（3）其他審計準則規定增加強調事項段的情形。 10.如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：（1）注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計準則要求的書面聲明。 11.中國注冊會計師職業道德基本原則是誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。 12.（1）發生：記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關；（2）完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄；（3）準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄；（4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間；（5）分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。 13.（1）根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要。（2）注冊會計師認為函證很可能無效。如果注冊會計師認為被詢證者很可能不回函或即使回函也不可信，可不對應收賬款實施函證。 14.（1）了解被審計單位及其環境；（2）識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，包括確定特別風險和僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險等。 15.（1）風險的重要性；（2）重大錯報發生的可能性；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征；（4）被審計單位采用的特定控制的性質；（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。 16.細節測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒不足風險。誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。17.或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。在我國，會計師事務所不能以或有收費方式提供鑒證服務。這會因為產生經濟利益而威脅到注冊會計師的獨立性。18.充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。審計證據質量越高，需要的審計數量可能越少。也就是說審計證據的適當性會影響審計證據的充分性。如果審計證據的質量存在缺陷，那么更多的審計證據可能也無法彌補其質量上的缺陷，同樣的，如果審計證據不可靠，那么證據數量再多也難以起到證明的作用。19.（1）評估的認定層次重大錯報風險；（2）實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。20.（1）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素（2）被審計單位的性質（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用（4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險（5）被審計單位財務業績的衡量和評價（6）被審計單位的內部控制。21.（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行或以何種方式執行。22.控制測試階段：信賴過度，信賴不足（影響審計效率）；細節測試階段：誤受風險，誤拒風險（影響審計效率）。23.（1）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。（2）注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。（3）注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。（4）注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。24.（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）沒必要在審計報告中附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語。25..被審計單位管理層的責任：按照企業會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表，具體包括：①設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；②選擇和運用恰當的會計政策；③作出合理的會計估計。注冊會計師的責任：在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。26.檢查記錄或文件；檢查有形資產；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執行；分析程序。27.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序可使用方法有：趨勢分析法；比率分析法；合理性測試法；回歸分析法。28.（1）控制環境；（2）控制活動；（3）風險評估過程；（4）信息系統與溝通；（5）對控制的監督。29.控制測試指的是測試控制運行的有效性?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效地；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。30.當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。31.（1）管理咨詢；（2）稅務咨詢；（3）代編財務信息；（4）商定程序；（5）法律服務。32.（1）存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。（2）權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制的，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。（3）完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。（4）計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。33.存貨監盤計劃應當包括下列主要內容：（1）存貨監盤的目標、范圍及時間安排；（2）存貨監盤的要點及關注事項；（3）參加存貨監盤人員的分工；（4）檢查存貨的范圍。34.（1）內部審計活動與注冊會計師的審計無關；（2）內部審計活動與注冊會計師審計有關，但注冊會計師認為進一步評估內部審計不符合成本效益原則；（3）注冊會計師對內部審計的專業勝任能力、客觀性和工作質量存有疑慮。35.特別風險是指注冊會計師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。36.選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。在統計抽樣中，注冊會計師應當隨機選取樣本項目，以使每一抽樣單元以已知的機會被選中。在非統計抽樣中，注冊會計師應當運用職業判斷選取樣本項目。37.無論內部控制如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，其局限性具體體現為：在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避。38.年報審計、年報審閱、驗資、內部控制鑒證、預測性財務信息審核。39.（1）發生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關；（2）完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括；（3）分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚；（4）準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。40.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。即使在被審計單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師在存貨監盤時也應當關注是否存在某些存貨不屬于被審計單位的跡象，以避免盤點范圍不當。41.審計風險=重大錯報風險×檢查風險=（固有風險×控制風險）×檢查風險重大錯報風險：財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為報表層次和認定層次的重大錯報風險。檢查風險：某一認定存在錯報，該錯報連同其他錯報是重大的，但注冊會計師執行的實質性程序未能發現這種錯報的可能性。42.進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。43.實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：①將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；②檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。44.（1）使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣；（2）系統選樣；（3）隨意選樣；（4）其他選樣方法：整群選樣和判斷選樣五、案例分析題案例一：1.不違反注冊會計師職業道德規范。理由：會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登招聘員工的信息不受此限制。2.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：會計師事務所和注冊會計師不得采用利誘的方式招攬業務，在這里暗示可以出具無保留意見審計報告屬于利誘。3.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：會計師事務所和注冊會計師在招攬業務時不得與其他注冊會計師相比，在這里聲稱自己的業務水平在業內排名第一屬于與其他注冊會計師相比較。4.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：代編財務報表業務與會計師事務所提供的年度財務報表審計屬于不相容的工作，會導致自我評價因而影響審計獨立性。5.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：為審計客戶代銷產品會導致會計師事務所與客戶之間產生經濟利益，因而影響審計的獨立性；同時，會計師事務所和注冊會計師不得采用利誘的方式招攬業務，在這里為客戶代銷產品屬于利誘。案例二：1.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：誠信會計師事務所的收入主要來自于被審計單位ABC公司，這就表現為由于經濟利益的威脅而損害獨立性。2.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：張新與被審計單位ABC公司可能產生雇傭關系，這就表現為由于經濟利益的威脅而損害獨立性。3.不違反注冊會計師職業道德規范。理由：注冊會計師在執行審計業務的同時提供內部控制鑒證業務，不屬于執行與鑒證業務不相容的工作。4.不違反注冊會計師職業道德規范。理由：注冊會計師需要對執業過程中獲知的信息保密，但行業協會進行質量檢查時提供審計工作底稿，不屬于違反保密原則。5.違反了注冊會計師職業道德規范。理由：誠信會計師事務所受到客戶降低收費的壓力而不恰當的縮小工作范圍，這就表現為由于外界壓力的威脅而損害獨立性。案例三：（1）李剛的行為是不恰當的。李剛利用在審計過程中獲知的客戶信息為他人謀取不正當的利益，違反了保密原則。（2）李剛的行為是恰當的。在提供專業服務時，注冊會計師可以在特定領域利用專家協助其工作，由于李剛所在的審計項目組不具備醫藥方面的知識、技能或經驗，因此聘請專家是適當的，并非不具有專業勝任能力。（3）李剛的行為是不恰當的。益民制藥公司的財務經理送給李剛的保健品屬于貴重禮品，李剛接受了這一饋贈會導致審計獨立性因關聯關系而受到損害。（4）李剛的行為是不恰當的。注冊會計師需要對執業過程中獲知的信息保密，但監管機構進行檢查時注冊會計師應提供審計工作底稿，這不屬于違反保密原則。（5）李剛的行為是不恰當的。李剛作為益民制藥公司的審計師，同時擔任該公司的獨立董事，這就導致審計獨立性因自我評價和經濟利益的威脅而受到損害。案例四：（1）①大華會計師事務所的行為是不恰當的。②王亮的父親是XYZ乳品公司的總經理，該職位能夠對財務報表產生重大影響，王亮參與對XYZ乳品公司的審計，就會導致審計獨立性因為關聯關系的威脅而受到損害。（2）①大華會計師事務所的行為是不恰當的。②大華會計師事務所長期為XYZ乳品公司提供年度財務報表審計，這就會導致審計獨立性因為關聯關系的威脅而受到損害。（3）①大華會計師事務所的行為是恰當的。②XYZ乳品公司贈送的筆記本電腦屬于貴重禮品，大華會計師事務所沒有接受這一饋贈是為了避免因關聯關系而損害審計獨立性。（4）①大華會計師事務所的行為是不恰當的。②趙楠此前在XYZ乳品公司擔任的總會計師一職能夠對該公司財務報表產生重大影響，因此趙楠參與本次對XYZ乳品公司的審計會導致審計獨立性因為自我評價的威脅而受到損害。（5）①大華會計師事務所的行為是不恰當的。②大華會計師事務所同意XYZ乳品公司的提議，就意味著大華會計師事務所為了獲得審計收費必然出具無保留意見的審計報告，這就表現為由于經濟利益（和/或外界壓力）的威脅而損害審計獨立性。案例五：（1）①永川會計師事務所的行為是恰當的。②永川會計師事務所作為后任注冊會計師可以向前任注冊會計師就與審計相關的問題借閱審計工作底稿，但必須經過被審計單位的授權。（2）①永川會計師事務所的行為是不恰當的。②永川會計師事務所向被審計單位XYZ公司借入數百萬人民幣，這就導致了審計的獨立性因經濟利益受到損害。（3）①永川會計師事務所的行為是不恰當的。②永川會計師事務所對審計業務的收費方式屬于或有收費，收費多少以審計結果為條件，這損害了審計的獨立性。（4）①永川會計師事務所的行為是恰當的。②在判斷審計意見的類型時，考慮的是尚未更正的錯報對報表使用者的影響，只要調整后的財務報表合法、公允，會計師事務所就可以發表無保留意見的審計報告。（5）①永川會計師事務所的行為是不恰當的。②由于李麗一年前在被審計單位XYZ公司擔任財務主管，因而可能影響到所審計的財務報表，此時李麗參與審計可能因自我評價而損害審計獨立性。案例六：（1）①大和會計師事務所的行為是不恰當的。②因為資產負債表上的期初余額也列示在2009年的財務報表中，也屬于大和會計師事務所的審計內容。（2）①大和會計師事務所的行為是不恰當的。②安裝和調試會計信息系統與審計屬于不相容的工作，大和會計師事務所的審計獨立性因為自我復核而受到損害。（3）①大和會計師事務所的行為是不恰當的。②在審計的同時擔任被審計單位的獨立董事這種高級管理職務，屬于承擔了與審計不相容的工作，大和會計師事務所的審計獨立性受到了自我復核的威脅。（4）①大和會計師事務所的行為是不恰當的。②對于應付賬款，主要關注的是其完整性認定，因此應當從供應商列表上選擇需要函證的對象。（5）①大和會計師事務所的行為是不恰當的。②由于張紅一年前在大和會計師事務所擔任部門經理，因而可能會因為關聯關系而影響到大和會計師事務所的審計獨立性。六、論述題1.（1）注冊會計師要避免法律訴訟，就必須在執行審計業務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發生過失或防止欺詐，注冊會計師就應當達到以下基本要求：增強執業獨立性；保持執業謹慎；強化執業監督。（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點：嚴格遵循職業道德和專業標準的要求；建立、健全會計師事務所質量控制制度；與委托人簽訂業務約定書；審慎選擇被審計單位；深入了解被審計單位的業務；提取風險基金或購買責任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。2.（1）普通過失，是指沒有完全遵循專業準則或沒有按專業準則的主要要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，雖然對有關存貨進行監盤，但抽取樣本的數量不夠，導致審計結論錯誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，未對有關存貨進行監盤，導致審計結論錯誤。（2）通過重要性區分普通過失和重大過失，如果會計報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，也就是說會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規審計程序發現每處較小錯報事項的概率也較小。（3）通過內部控制區分普通過失和重大過失，如果內部控制不太健全，注冊會計師應當調整實質性測試程序的性質、時間和范圍，這樣，一般都能合理確信發現由此產生的報表重要錯報漏報，否則就具有重大過失的性質。相反的情況是，內部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導致設計良好的內部控制失效，由于注冊會計師查出這種錯報事項的可能性相對較小，因而一般會認為注冊會計師沒有過失或只具有普通過失。3.（1）函證的方式。不同的函證方式，其提供審計證據的可靠性不同；（2）以往審計或類似業務的經驗。包括回函率、以前年度審計中發現的錯報以及回函所提供信息的準確程度等；（3）擬函證信息的性質。注冊會計師應當了解被審計單位與第三方之間交易的實質，以確定哪些信息需要進行函證；（4）選擇被詢證者的適當性。注冊會計師應當向對所詢證信息知情的第三方發送詢證函；（5）被詢證者易于回函的信息類型。詢證函所詢證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計證據的性質。4.重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性越高，審計風險越低；重要性越低，審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，應當考慮這種關系。（1）在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，需要考慮重要性水平。在計劃階段，應考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個重要性水平。首先為財務報表層次確定一個重要性水平，以發現在金額上的重大錯報。同時，應評估各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。（2）在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價審計計劃階段確定的修正計劃的重要性水平，進而修正進一步審計程序的性質、時間和范圍。（3）在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要