出納入職筆試題及答案一、單項選擇題（每題3分，共30分）現(xiàn)金日記賬應采用（）A.活頁式賬簿B.卡片式賬簿C.訂本式賬簿D.以上均可答案：C。為了保證現(xiàn)金日記賬的安全性和完整性，防止賬頁散失和隨意抽換，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。活頁式賬簿一般適用于明細賬；卡片式賬簿常用于固定資產(chǎn)明細賬等，所以選C。企業(yè)收到現(xiàn)金時，應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相應科目，以下不可能貸記的科目是（）A.主營業(yè)務收入B.應收賬款C.應付賬款D.其他業(yè)務收入答案：C。企業(yè)收到現(xiàn)金，可能是銷售商品或提供勞務取得收入，此時貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等；也可能是收回之前的應收賬款。而“應付賬款”是企業(yè)應支付給供應商等的款項，收到現(xiàn)金不會導致應付賬款增加，所以不可能貸記“應付賬款”，選C。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（）A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：B。根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定，銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，所以選B。企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶是（）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶答案：A。基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。一般存款賬戶用于辦理企業(yè)借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取；專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付；臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，所以選A。以下哪種票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓？（）A.現(xiàn)金支票B.轉(zhuǎn)賬支票C.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票答案：B。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。現(xiàn)金支票、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，因為這些票據(jù)主要用于支取現(xiàn)金，為了保障資金安全，限制其背書轉(zhuǎn)讓，所以選B。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，應編制（）A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證答案：D。為了避免重復記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，應編制銀行存款付款憑證，所以選D。庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，經(jīng)批準后應計入（）A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外支出D.其他應收款答案：A。庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛睿粚儆跓o法查明原因的部分，經(jīng)批準后計入管理費用。財務費用主要核算企業(yè)為籌集資金發(fā)生的費用；營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，現(xiàn)金短缺無法查明原因不屬于營業(yè)外支出范疇，所以選A。下列關(guān)于支票的說法，錯誤的是（）A.支票的出票人可以是個人B.支票的付款人是銀行C.支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬D.支票的提示付款期限自出票日起10日答案：A。支票的出票人必須是在經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人，并非所有個人都可以作為支票出票人，需要滿足一定開戶條件。支票的付款人是出票人的開戶銀行；支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票，現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬；支票的提示付款期限自出票日起10日，所以選A。企業(yè)收到銀行存款利息，應貸記（）科目。A.財務費用B.管理費用C.主營業(yè)務收入D.營業(yè)外收入答案：A。企業(yè)收到銀行存款利息，屬于企業(yè)的籌資活動收益，應沖減財務費用。財務費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，利息收入可以抵減財務費用支出。管理費用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用；主營業(yè)務收入是企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入；營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得，銀行存款利息不屬于這三類科目核算范疇，所以選A。出納人員不得兼任的工作是（）A.現(xiàn)金收付B.銀行存款日記賬登記C.應收賬款明細賬登記D.有價證券保管答案：C。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。這是為了遵循不相容職務相分離原則，防止出現(xiàn)舞弊行為。現(xiàn)金收付、銀行存款日記賬登記以及有價證券保管都屬于出納的工作職責范圍，而應收賬款明細賬登記屬于債權(quán)債務賬目登記，出納人員不得兼任，所以選C。二、判斷題（每題3分，共30分）企業(yè)可以坐支現(xiàn)金，只要金額不大即可。（）答案：×。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從本單位的現(xiàn)金收入中用于支付的行為。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金屬于違規(guī)行為，與金額大小無關(guān)，所以該說法錯誤。銀行匯票和銀行本票都是由銀行簽發(fā)的，所以二者沒有區(qū)別。（）答案：×。銀行匯票和銀行本票雖然都是由銀行簽發(fā)，但存在諸多區(qū)別。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可支取現(xiàn)金，其提示付款期限自出票日起1個月；銀行本票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人，只能用于轉(zhuǎn)賬，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。此外，銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行本票的出票人就是付款人，所以二者有明顯區(qū)別，該說法錯誤。企業(yè)取得的原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（）答案：×。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證上的其他錯誤，可以由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。因為原始憑證金額是經(jīng)濟業(yè)務的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，金額錯誤直接影響會計信息的準確性，所以必須重開，該說法錯誤。企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，若存在未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，該表是調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的原始憑證。（）答案：×。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的原始憑證。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，對未達賬項進行調(diào)整，以確定企業(yè)實際可動用的銀行存款金額。待有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬，所以該說法錯誤。出納人員在辦理收付款業(yè)務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以避免重收重付。（）答案：√。出納人員在辦理收付款業(yè)務后，在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，明確該筆業(yè)務已經(jīng)完成收付操作，這樣可以有效防止重復收付款項，保證資金收付業(yè)務的準確性和完整性，所以該說法正確。企業(yè)的備用金只能用于日常零星開支，不能用于購置固定資產(chǎn)等大額支出。（）答案：√。備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項，主要用于滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動中的小額、頻繁的資金需求，如差旅費、辦公用品采購費等日常零星開支。購置固定資產(chǎn)等大額支出應通過企業(yè)的正式財務審批流程和相應的資金安排進行，不能使用備用金，所以該說法正確。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。（）答案：√。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月，所以該說法正確。企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應貸記“其他應付款”科目。（）答案：√。企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的，貸記“營業(yè)外收入”科目。所以當屬于應支付給有關(guān)人員或單位時，貸記“其他應付款”的做法正確，該說法正確。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。（）答案：√。為了保證銀行存款賬目的準確性，及時發(fā)現(xiàn)未達賬項等問題，銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。通過核對，可以確保企業(yè)銀行存款賬目與銀行記錄一致，保障企業(yè)資金安全和財務信息的可靠性，所以該說法正確。出納人員在填寫支票時，支票的出票日期可以使用小寫數(shù)字填寫。（）答案：×。支票的出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。使用小寫數(shù)字填寫出票日期不符合支票填寫規(guī)范，可能導致支票無效或被不法分子利用，所以該說法錯誤。三、簡答題（每題20分，共40分）請簡述現(xiàn)金管理的基本原則。答案：現(xiàn)金管理的基本原則如下：開戶單位庫存現(xiàn)金實行限額管理：開戶銀行根據(jù)實際需要，原則上以開戶單位3-5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，開戶單位必須嚴格遵守。不得坐支現(xiàn)金：企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。現(xiàn)金收支業(yè)務必須根據(jù)合法憑證辦理：開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。如實反映現(xiàn)金庫存情況：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結(jié)，賬款相符。嚴禁用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。請列舉至少5種銀行結(jié)算方式，并簡述其特點。答案：常見的銀行結(jié)算方式及其特點如下：銀行匯票：特點：適用范圍廣泛，同城、異地均可使用；票隨人走，錢貨兩清；付款期限較短，提示付款期限自出票日起1個月；可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，信譽度高，使用靈活，兌現(xiàn)性強。銀行本票：特點：僅限于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用；由銀行簽發(fā)并保證兌付，信譽度高；提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月；可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行本票見票即付，結(jié)算迅速，適用于在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務供應以及其他款項的結(jié)算。商業(yè)匯票：特點：同城、異地均可使用；付款期限較長，最長不得超過6個月；可以背書轉(zhuǎn)讓；商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌，銀行承兌匯票信用度相對更高。商業(yè)匯票適用于企業(yè)之間先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。支票：特點：在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用；由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人；支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬；提示付款期限自出票日起10日；支票結(jié)算手續(xù)簡便、靈活，是企業(yè)日常結(jié)算中常用的結(jié)算方式。匯兌：特點：適用于異地之間的各種款項結(jié)算；分為信匯和電匯兩種方式，電匯速度相對較快；匯兌結(jié)算方式劃撥款項簡便、靈活，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。委托收款：特點：同城、異地均可使用；適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結(jié)算；委托收款結(jié)算方式不受金額起點限制，付款期為3天，付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日將款項主動劃給收款人。委托收款方式方便靈活，但收款時間相對不確定，依賴付款人的支付