2025年稅務師考試全科試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

C.銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為合同簽訂的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物的當天

2.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。

A.稅前可以扣除的工資、薪金支出，按照企業(yè)實際發(fā)生額扣除

B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除

C.稅前可以扣除的職工福利費支出，按照實際發(fā)生額的14%扣除

D.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費支出，超過規(guī)定標準的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率

C.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

D.稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%

4.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，分別為30%、40%、50%、60%

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額

5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為四檔，分別為每平方米1元、2元、4元、6元

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

6.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金收入

C.房產(chǎn)稅的稅率分為兩種，分別為1.2%和12%

D.房產(chǎn)稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

7.下列關于車船稅的說法，正確的有（）。

A.車船稅的納稅人為在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人

B.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購置價格

C.車船稅的稅率分為兩檔，分別為年稅額和月稅額

D.車船稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

8.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。

A.印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)書立、領受印花稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的征稅范圍包括各類經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

9.下列關于契稅的說法，正確的有（）。

A.契稅的納稅人為在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人

B.契稅的計稅依據(jù)為承受方支付的土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移價款

C.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.契稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

10.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有（）。

A.車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據(jù)為應稅車輛的購置價格

C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.車輛購置稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

11.下列關于關稅的說法，正確的有（）。

A.關稅的納稅人為在我國境內(nèi)進口貨物的收貨人

B.關稅的計稅依據(jù)為關稅完稅價格

C.關稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.關稅的減免稅政策由海關總署規(guī)定

12.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有（）。

A.船舶噸稅的納稅人為在我國境內(nèi)進出港口的船舶的所有人和經(jīng)營人

B.船舶噸稅的計稅依據(jù)為船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率分為定額稅率和比例稅率

D.船舶噸稅的減免稅政策由海關總署規(guī)定

13.下列關于煙葉稅的說法，正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

B.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購金額

C.煙葉稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.煙葉稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

14.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。

A.資源稅的納稅人為在我國境內(nèi)開采應稅資源的單位和個人

B.資源稅的計稅依據(jù)為應稅資源的銷售額

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

15.下列關于環(huán)境保護稅的說法，正確的有（）。

A.環(huán)境保護稅的納稅人為在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

B.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為應稅污染物的排放量

C.環(huán)境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環(huán)境保護稅的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

16.下列關于文化事業(yè)建設費的說法，正確的有（）。

A.文化事業(yè)建設費的納稅人為在我國境內(nèi)提供廣告服務的廣告公司

B.文化事業(yè)建設費的計稅依據(jù)為廣告服務收入

C.文化事業(yè)建設費的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.文化事業(yè)建設費的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

17.下列關于教育費附加的說法，正確的有（）。

A.教育費附加的納稅人為在我國境內(nèi)提供教育服務的學校

B.教育費附加的計稅依據(jù)為教育服務收入

C.教育費附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.教育費附加的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

18.下列關于地方教育附加的說法，正確的有（）。

A.地方教育附加的納稅人為在我國境內(nèi)提供教育服務的學校

B.地方教育附加的計稅依據(jù)為教育服務收入

C.地方教育附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.地方教育附加的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

19.下列關于水利建設基金的說法，正確的有（）。

A.水利建設基金的納稅人為在我國境內(nèi)提供水利服務的單位

B.水利建設基金的計稅依據(jù)為水利服務收入

C.水利建設基金的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.水利建設基金的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

20.下列關于殘疾人就業(yè)保障金的說法，正確的有（）。

A.殘疾人就業(yè)保障金的納稅人為在我國境內(nèi)用人單位

B.殘疾人就業(yè)保障金的計稅依據(jù)為用人單位在職職工年平均工資總額

C.殘疾人就業(yè)保障金的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.殘疾人就業(yè)保障金的減免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以按照實際發(fā)生的進項稅額抵扣銷項稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括個體工商戶和外商投資企業(yè)。（）

3.個人所得稅的征收范圍僅限于居民個人取得的收入。（）

4.土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策由國務院規(guī)定。（）

6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價值。（）

7.車船稅的稅率根據(jù)車船的類型和用途不同而有所區(qū)別。（）

8.印花稅的征稅范圍包括各類經(jīng)濟合同和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。（）

9.契稅的納稅人是房屋買賣雙方中的任何一方。（）

10.車輛購置稅的納稅人在購買車輛時一次性繳納完畢。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的征收管理要點。

4.簡述土地增值稅的計稅依據(jù)和稅率。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在國家宏觀調(diào)控中的作用。

2.論述稅收法治在稅收征管中的重要性。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.A、B

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間，通常為收入實現(xiàn)的時間，即銷售貨物或提供勞務的當天，選項A、B正確。

2.A、B、C

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理工資薪金、福利費、社會保險等，按照規(guī)定標準扣除。

3.A、B、C

解析思路：個人所得稅稅率分為多種，包括超額累進稅率（工資薪金、個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租）和比例稅率（勞務報酬、稿酬所得）。

4.A、B、C

解析思路：土地增值稅征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，稅率分為四級超額累進稅率。

5.A、B、C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人為使用土地的單位和個人，計稅依據(jù)為土地面積，稅率分為四檔。

6.A、B、C

解析思路：房產(chǎn)稅納稅人為擁有房產(chǎn)的單位和個人，計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或租金收入，稅率分為兩種。

7.A、B、C

解析思路：車船稅納稅人為擁有車船的單位和個人，計稅依據(jù)為車船的購置價格，稅率分為年稅額和月稅額。

8.A、B、C

解析思路：印花稅納稅人為在我國境內(nèi)書立、領受印花稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人，征稅范圍廣泛。

9.A、B、C

解析思路：契稅納稅人為在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移價款。

10.A、B、C

解析思路：車輛購置稅納稅人為在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，計稅依據(jù)為購置價格。

11.A、B、C

解析思路：關稅納稅人為在我國境內(nèi)進口貨物的收貨人，計稅依據(jù)為關稅完稅價格。

12.A、B、C

解析思路：船舶噸稅納稅人為在我國境內(nèi)進出港口的船舶的所有人和經(jīng)營人，計稅依據(jù)為船舶凈噸位。

13.A、B、C

解析思路：煙葉稅納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，計稅依據(jù)為收購金額。

14.A、B、C

解析思路：資源稅納稅人為在我國境內(nèi)開采應稅資源的單位和個人，計稅依據(jù)為銷售額。

15.A、B、C

解析思路：環(huán)境保護稅納稅人為在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，計稅依據(jù)為排放量。

16.A、B、C

解析思路：文化事業(yè)建設費納稅人為在我國境內(nèi)提供廣告服務的廣告公司，計稅依據(jù)為廣告服務收入。

17.A、B、C

解析思路：教育費附加納稅人為在我國境內(nèi)提供教育服務的學校，計稅依據(jù)為教育服務收入。

18.A、B、C

解析思路：地方教育附加納稅人為在我國境內(nèi)提供教育服務的學校，計稅依據(jù)為教育服務收入。

19.A、B、C

解析思路：水利建設基金納稅人為在我國境內(nèi)提供水利服務的單位，計稅依據(jù)為水利服務收入。

20.A、B、C

解析思路：殘疾人就業(yè)保障金納稅人為在我國境內(nèi)用人單位，計稅依據(jù)為在職職工年平均工資總額。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.錯

解析思路：增值稅一般納稅人可以按照規(guī)定扣除進項稅額，但小規(guī)模納稅人通常不能抵扣。

2.錯

解析思路：企業(yè)所得稅納稅義務人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，外商投資企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

3.錯

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括居民個人和在中國境內(nèi)有住所的非居民個人取得的收入。

4.錯

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

5.錯

解析思路：城鎮(zhèn)土