會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-環(huán)境衛(wèi)生管理行業(yè)全盤賬務(wù)處理實(shí)例假設(shè)運(yùn)營(yíng)一家名為“綠色家園環(huán)衛(wèi)公司”的企業(yè)，該公司主要提供城市道路清掃、垃圾收集運(yùn)輸、垃圾處理以及相關(guān)環(huán)衛(wèi)設(shè)施維護(hù)等服務(wù)。以下為其全盤賬務(wù)處理過(guò)程。一、初始投資與籌備資金投入：股東投入資金8,000,000元作為公司啟動(dòng)資金。賬務(wù)處理：借：銀行存款8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000車輛與設(shè)備購(gòu)置：購(gòu)置垃圾清運(yùn)車15輛，每輛價(jià)格300,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39,000元/輛；采購(gòu)各類清掃設(shè)備（如掃地機(jī)、灑水車設(shè)備等）共計(jì)1,800,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額234,000元。款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。垃圾清運(yùn)車預(yù)計(jì)使用年限為6年，清掃設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，均采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)買垃圾清運(yùn)車賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-垃圾清運(yùn)車4,500,000（300,000×15）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）585,000（39,000×15）貸：銀行存款5,085,000每月計(jì)提垃圾清運(yùn)車折舊（月折舊額=4,500,000÷6÷12=62,500元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-垃圾清運(yùn)車折舊62,500貸：累計(jì)折舊62,500購(gòu)買清掃設(shè)備賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-清掃設(shè)備1,800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234,000貸：銀行存款2,034,000每月計(jì)提清掃設(shè)備折舊（月折舊額=1,800,000÷5÷12=30,000元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-清掃設(shè)備折舊30,000貸：累計(jì)折舊30,000場(chǎng)地租賃與辦公設(shè)施購(gòu)置：租賃辦公場(chǎng)地及垃圾處理場(chǎng)地，租賃期限為5年，每年租金800,000元，一次性支付前2年租金共計(jì)1,600,000元。同時(shí)，購(gòu)置辦公桌椅、電腦、文件柜等辦公設(shè)施，花費(fèi)300,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39,000元。支付場(chǎng)地租金賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地租金1,600,000貸：銀行存款1,600,000每月攤銷場(chǎng)地租金（月攤銷額=1,600,000÷2÷12≈66,666.67元）：借：管理費(fèi)用-場(chǎng)地租金66,666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地租金66,666.67購(gòu)置辦公設(shè)施賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)施300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000每月計(jì)提辦公設(shè)施折舊（假設(shè)辦公設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為3年，月折舊額=300,000÷3÷12≈8,333.33元）：借：管理費(fèi)用-辦公設(shè)施折舊8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33二、運(yùn)營(yíng)收入確認(rèn)政府環(huán)衛(wèi)服務(wù)合同收入：與當(dāng)?shù)卣炗啳h(huán)衛(wèi)服務(wù)合同，為城市特定區(qū)域提供道路清掃、垃圾收集運(yùn)輸?shù)确?wù)，合同期限為3年，每年服務(wù)費(fèi)用5,000,000元。按月確認(rèn)收入，每月確認(rèn)收入416,666.67元（5,000,000÷12）。款項(xiàng)按季度結(jié)算，本季度末收到第一季度服務(wù)費(fèi)用1,250,000元。每月確認(rèn)收入賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-政府416,666.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入416,666.67應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（416,666.67×適用稅率）季度末收到款項(xiàng)賬務(wù)處理：借：銀行存款1,250,000貸：應(yīng)收賬款-政府1,250,000商業(yè)區(qū)域環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入：為市區(qū)內(nèi)多個(gè)商業(yè)廣場(chǎng)、寫字樓提供環(huán)衛(wèi)服務(wù)，根據(jù)服務(wù)面積和服務(wù)內(nèi)容收費(fèi)。本月實(shí)現(xiàn)商業(yè)區(qū)域環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入200,000元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商業(yè)環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（200,000×適用稅率）垃圾處理收入：公司設(shè)有垃圾處理廠，對(duì)收集的垃圾進(jìn)行分類處理、填埋或焚燒等。部分可回收垃圾銷售給回收企業(yè)，本月實(shí)現(xiàn)可回收垃圾銷售收入80,000元；同時(shí)，向一些工業(yè)企業(yè)收取垃圾處理費(fèi)50,000元，款項(xiàng)均已收到。可回收垃圾銷售收入賬務(wù)處理：借：銀行存款80,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-可回收垃圾銷售收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（80,000×適用稅率）收取垃圾處理費(fèi)賬務(wù)處理：借：銀行存款50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-垃圾處理收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（50,000×適用稅率）三、運(yùn)營(yíng)成本核算人力成本：當(dāng)月計(jì)提員工工資，包括道路清掃工人、垃圾清運(yùn)司機(jī)、垃圾處理廠工人、管理人員等。一線環(huán)衛(wèi)工人工資共計(jì)150,000元，管理人員工資40,000元。同時(shí)，為員工繳納社保費(fèi)用共計(jì)45,000元（其中公司承擔(dān)部分30,000元，員工個(gè)人承擔(dān)部分15,000元）。計(jì)提員工工資賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人力成本（一線員工）150,000管理費(fèi)用-人力成本（管理人員）40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資190,000計(jì)提社保費(fèi)用賬務(wù)處理（公司承擔(dān)部分）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)用（一線員工）22,500管理費(fèi)用-社保費(fèi)用（管理人員）7,500貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)用（公司承擔(dān)）30,000代扣員工個(gè)人社保部分賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用（員工個(gè)人）15,000實(shí)際支付工資和社保費(fèi)用賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資175,000（190,000-15,000）應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)用（公司承擔(dān)）30,000其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用（員工個(gè)人）15,000貸：銀行存款220,000燃料與動(dòng)力成本：垃圾清運(yùn)車、清掃車等設(shè)備運(yùn)行消耗大量燃料，當(dāng)月加油費(fèi)用共計(jì)60,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額7,800元；垃圾處理廠消耗水電等能源費(fèi)用30,000元。加油費(fèi)用賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃料成本60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,800能源費(fèi)用賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-能源成本30,000貸：銀行存款30,000設(shè)備維修與保養(yǎng)成本：當(dāng)月支付垃圾清運(yùn)車維修費(fèi)用20,000元，清掃設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)用10,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛維修成本20,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備保養(yǎng)成本10,000貸：銀行存款30,000低值易耗品與物料成本：采購(gòu)環(huán)衛(wèi)工人工作服、手套、掃帚等低值易耗品，共計(jì)30,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3,900元；垃圾處理廠使用的化學(xué)藥劑等物料成本15,000元。采購(gòu)低值易耗品賬務(wù)處理：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900領(lǐng)用時(shí)（假設(shè)一次性領(lǐng)用計(jì)入成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-低值易耗品成本30,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品30,000物料成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-垃圾處理物料成本15,000貸：庫(kù)存商品-垃圾處理物料15,000四、費(fèi)用核算營(yíng)銷推廣費(fèi)用：為拓展業(yè)務(wù)，參加環(huán)衛(wèi)行業(yè)展會(huì)，展位費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)20,000元；在本地報(bào)紙、網(wǎng)站投放廣告，費(fèi)用15,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-營(yíng)銷推廣費(fèi)用35,000貸：銀行存款35,000辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品（如打印紙、墨盒、筆等）花費(fèi)8,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,040元，以銀行存款支付；支付辦公軟件授權(quán)費(fèi)每年20,000元，本月攤銷1,666.67元。購(gòu)買辦公用品賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：銀行存款9,040攤銷辦公軟件授權(quán)費(fèi)賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公軟件攤銷1,666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-辦公軟件授權(quán)費(fèi)1,666.67差旅費(fèi)：公司業(yè)務(wù)人員外出洽談業(yè)務(wù)、考察項(xiàng)目等，報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)12,000元，其中機(jī)票費(fèi)用5,000元，住宿費(fèi)4,000元，餐飲補(bǔ)貼2,000元，交通費(fèi)用1,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)12,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金12,000保險(xiǎn)費(fèi)用：為員工購(gòu)買工傷保險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等，支付保險(xiǎn)費(fèi)用30,000元；為公司車輛、設(shè)備購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)25,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-員工保險(xiǎn)費(fèi)用30,000管理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用25,000貸：銀行存款55,000五、其他業(yè)務(wù)收支資產(chǎn)出租收入：公司將部分閑置的倉(cāng)庫(kù)出租給其他企業(yè)，每月租金收入10,000元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-倉(cāng)庫(kù)出租收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（10,000×適用稅率）政府補(bǔ)貼收入：收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備升級(jí)改造的補(bǔ)貼資金50,000元，符合不征稅收入條件。賬務(wù)處理：借：銀行存款50,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入50,000資產(chǎn)處置損益：出售一輛舊垃圾清運(yùn)車，原值300,000元，已計(jì)提折舊100,000元，出售價(jià)格150,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19,500元，款項(xiàng)已收到。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理200,000累計(jì)折舊100,000貸：固定資產(chǎn)-垃圾清運(yùn)車300,000收到出售款項(xiàng)賬務(wù)處理：借：銀行存款169,500貸：固定資產(chǎn)清理150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)處置損益50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末，將本月所有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)為746,666.67元（環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入416,666.67元+商業(yè)環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入200,000元+垃圾處理收入50,000元+可回收垃圾銷售收入80,000元），其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)為10,000元（倉(cāng)庫(kù)出租收入），營(yíng)業(yè)外收入為50,000元（政府補(bǔ)貼收入）。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入416,666.67主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商業(yè)環(huán)衛(wèi)服務(wù)收入200,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-垃圾處理收入50,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-可回收垃圾銷售收入80,000其他業(yè)務(wù)收入-倉(cāng)庫(kù)出租收入10,000營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入50,000貸：本年利潤(rùn)806,666.67結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)處置損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總計(jì)為390,166.67元（人力成本172,500元+燃料成本60,000元+能源成本30,000元+車輛維修成本20,000元+設(shè)備保養(yǎng)成本10,000元+低值易耗品成本30,000元+垃圾處理物料成本15,000元+垃圾清運(yùn)車折舊62,500元+清掃設(shè)備折舊30,000元），其他業(yè)務(wù)成本為0元（此處假設(shè)無(wú)相關(guān)成本），銷售費(fèi)用總計(jì)為35,000元（營(yíng)銷推廣費(fèi)用），管理費(fèi)用總計(jì)為127,166.67元（人力成本47,500元+場(chǎng)地租金66,666.67元+辦公設(shè)施折舊8,333.33元+辦公費(fèi)用8,000元+辦公軟件攤銷1,666.67元+差旅費(fèi)12,000元+員工保險(xiǎn)費(fèi)用30,000元+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用25,000元），資產(chǎn)處置損益為50,000元（損失）。賬務(wù)處理：借：本年利潤(rùn)602,333.34貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本390,166.67銷售費(fèi)用35,000管理費(fèi)用127,166.67資產(chǎn)處置損益50會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付