銀行減值準備管理制度?一、總則（一）目的為規范本行減值準備的計提、評估、管理和監督，真實、準確、完整地反映本行財務狀況和經營成果，增強本行風險抵御能力，根據國家有關法律法規、金融企業財務規則以及銀行業監管要求，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本行及所屬各分支機構，涵蓋各類貸款、金融資產、或有負債等相關減值準備的管理。（三）基本原則1.真實性原則：減值準備的計提應依據客觀事實和可靠數據，如實反映資產的潛在損失。2.審慎性原則：充分估計可能發生的風險和損失，計提足額的減值準備，確保本行財務狀況穩健。3.及時性原則：在風險跡象出現時，及時計提減值準備，不得拖延。4.一致性原則：減值準備的計提方法、標準和程序應保持相對穩定，不得隨意變更。二、減值準備的分類及定義（一）貸款減值準備1.針對本行發放的各類貸款，包括但不限于公司貸款、個人貸款、信用卡透支等，按照預期信用損失模型計提的減值準備。2.預期信用損失是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。信用損失是指本行按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。（二）金融資產減值準備1.交易性金融資產以外的金融資產，如債權投資、其他債權投資、貸款承諾、財務擔保合同等，根據其信用風險自初始確認后是否顯著增加，采用相應的減值計提方法。2.對于信用風險自初始確認后未顯著增加的金融資產，按照未來12個月內預期信用損失計量損失準備；對于信用風險自初始確認后已顯著增加的金融資產，按照整個存續期預期信用損失計量損失準備。（三）其他減值準備1.針對本行的抵債資產、固定資產、無形資產等非金融資產，在考慮其可收回金額低于賬面價值的情況下計提的減值準備。2.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。三、減值準備的計提方法與流程（一）貸款減值準備計提方法1.對于不同信用風險特征的貸款，采用不同的模型和參數進行預期信用損失的計算。對于零售貸款，可采用遷移模型、滾動率模型等，結合歷史損失經驗、當前風險狀況和未來經濟預測等因素，計算預期信用損失。對于公司貸款，根據客戶的信用評級、財務狀況、行業風險等因素，運用信用風險評估模型，確定違約概率、違約損失率和違約風險暴露，進而計算預期信用損失。2.定期對貸款進行風險分類，根據風險分類結果調整減值準備計提比例。正常類貸款，按照一定比例計提一般準備。關注類貸款，計提比例高于正常類貸款。次級類貸款，計提比例進一步提高。可疑類貸款，計提比例更高。損失類貸款，全額計提減值準備。（二）金融資產減值準備計提方法1.債權投資、其他債權投資對于信用風險自初始確認后未顯著增加的，按照未來12個月內預期信用損失計量損失準備，計算公式為：未來12個月預期信用損失=違約概率×違約損失率×違約風險暴露×調整系數。對于信用風險自初始確認后已顯著增加的，按照整個存續期預期信用損失計量損失準備，計算公式為：整個存續期預期信用損失=違約概率×違約損失率×違約風險暴露×調整系數。2.貸款承諾、財務擔保合同初始確認時，按照公允價值計量，其公允價值不能可靠計量的，按照名義金額計量。后續計量時，采用與上述金融資產類似的方法，根據信用風險變化情況計提減值準備。（三）其他減值準備計提方法1.抵債資產在取得抵債資產時，按照公允價值入賬，并同時沖減貸款本金和應收利息。定期對抵債資產進行減值測試，如可收回金額低于賬面價值，計提減值準備，減值準備金額為賬面價值與可收回金額的差額。2.固定資產、無形資產每年至少進行一次減值測試。當存在資產可能發生減值跡象時，估計其可收回金額。若可收回金額低于賬面價值，計提減值準備，減值準備金額為賬面價值與可收回金額的差額。（四）減值準備計提流程1.業務部門負責收集、整理各類資產的相關信息，包括貸款合同、客戶財務報表、信用評級變化等，定期更新資產風險狀況數據。2.風險管理部門運用風險評估模型和工具，對業務部門提供的數據進行分析，確定各類資產的風險等級和預期信用損失。3.財務部門根據風險管理部門提供的結果，按照規定的計提方法和標準，計算并計提減值準備。4.計提減值準備的會計分錄應及時錄入財務系統，并生成相關報表，確保財務數據的準確性和及時性。四、減值準備的評估與調整（一）定期評估1.本行每季度對減值準備的計提情況進行全面評估，檢查計提方法、標準和參數的合理性，以及預期信用損失計算的準確性。2.評估內容包括但不限于：風險評估模型的有效性、歷史數據的準確性和完整性、宏觀經濟環境變化對資產質量的影響等。（二）動態評估1.在資產風險狀況發生重大變化時，如客戶出現財務困境、信用評級下調、行業風險上升等，及時進行減值準備的動態評估。2.根據動態評估結果，調整減值準備計提金額，確保減值準備能夠準確反映資產的實際風險狀況。（三）調整流程1.業務部門發現資產風險狀況變化后，應及時向風險管理部門報告，并提供相關證明材料。2.風險管理部門對報告內容進行核實和分析，重新評估資產的風險等級和預期信用損失。3.財務部門根據風險管理部門的評估結果，調整減值準備計提金額，并進行相應的會計處理。4.調整后的減值準備情況應在財務報告中予以披露，說明調整的原因、依據和對財務狀況的影響。五、減值準備的管理與監督（一）職責分工1.業務部門負責資產的日常管理和風險監測，及時發現并報告資產風險變化情況，配合風險管理部門和財務部門進行減值準備相關工作。2.風險管理部門負責建立和完善風險評估模型，制定風險分類標準和減值準備計提指引，對資產風險狀況進行評估和監控，為減值準備計提提供技術支持。3.財務部門負責按照規定計提、評估和調整減值準備，進行會計核算和財務報告披露，確保減值準備管理符合財務制度和監管要求。4.審計部門負責對減值準備的計提、評估、管理和監督情況進行定期審計，檢查內部控制的有效性，發現問題及時督促整改。（二）內部控制1.建立健全減值準備管理的內部控制制度，明確各部門職責和工作流程，確保減值準備管理工作規范、有序進行。2.加強對減值準備計提、評估和調整過程的審批管理，嚴格執行授權制度，防止未經授權的操作。3.定期對減值準備管理相關數據和資料進行備份和歸檔，保證數據的安全性和完整性。（三）監督檢查1.內部審計部門定期對減值準備管理情況進行審計檢查，檢查內容包括減值準備計提的準確性、評估方法的合理性、調整程序的合規性等。2.配合銀行業監管機構的監督檢查工作，及時提供有關減值準備管理的資料和信息，對監管機構提出的問題和要求認真整改落實。六、信息披露（一）披露內容1.在本行年度財務報告中，應詳細披露減值準備的計提方法、計提金額、計提依據、評估調整情況等信息。2.說明各類資產減值準備對本行財務狀況和經營成果的影響，以及減值準備管理與本行風險管理策略的關系。（二）披露方式1.減值準備信息應在財務報告的附注中單獨列示，按照資產類別進行詳細說明。