應(yīng)用稅務(wù)師考試實(shí)務(wù)分析技巧試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的是（）

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)支付的違反勞動法律法規(guī)的賠償金，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

3.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理的說法，正確的是（）

A.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅

B.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人因移居境外等原因，在中國境內(nèi)已無住所，取得來源于中國境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅

D.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人已扣繳稅款的，納稅人無需再申報(bào)納稅

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊

5.下列關(guān)于契稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.房屋買賣

B.房屋贈與

C.房屋交換

D.房屋抵押

6.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.書寫、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為

B.轉(zhuǎn)讓、出租應(yīng)稅憑證的行為

C.出具、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為

D.出具、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為和轉(zhuǎn)讓、出租應(yīng)稅憑證的行為

7.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地開發(fā)

D.土地租賃

8.下列關(guān)于資源稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.礦產(chǎn)資源

B.水資源

C.礦產(chǎn)資源和水資源

D.礦產(chǎn)資源、水資源和森林資源

9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.污染物排放

B.污染防治設(shè)施運(yùn)行

C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量

D.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染防治設(shè)施運(yùn)行費(fèi)用

10.下列關(guān)于車輛購置稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.購買自用應(yīng)稅車輛

B.購買自用應(yīng)稅車輛和進(jìn)口應(yīng)稅車輛

C.購買自用應(yīng)稅車輛和進(jìn)口應(yīng)稅車輛以及銷售應(yīng)稅車輛

D.購買自用應(yīng)稅車輛和進(jìn)口應(yīng)稅車輛以及銷售應(yīng)稅車輛和租賃應(yīng)稅車輛

11.下列關(guān)于煙葉稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.煙葉種植

B.煙葉收購

C.煙葉加工

D.煙葉銷售

12.下列關(guān)于關(guān)稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.進(jìn)口貨物

B.出口貨物

C.進(jìn)口貨物和出口貨物

D.進(jìn)口貨物、出口貨物和過境貨物

13.下列關(guān)于船舶噸稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.進(jìn)口船舶

B.出口船舶

C.進(jìn)口船舶和出口船舶

D.進(jìn)口船舶、出口船舶和過境船舶

14.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及土地增值稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及資源稅

15.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

B.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅

C.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及土地增值稅

D.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及資源稅

16.下列關(guān)于地方教育附加的征稅范圍的說法，正確的是（）

A.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

B.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅

C.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及土地增值稅

D.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅以及資源稅

17.下列關(guān)于個人所得稅的稅率的說法，正確的是（）

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.累進(jìn)稅率或固定稅率

D.以上都不對

18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率的說法，正確的是（）

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.累進(jìn)稅率或固定稅率

D.以上都不對

19.下列關(guān)于增值稅的稅率的說法，正確的是（）

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.累進(jìn)稅率或固定稅率

D.以上都不對

20.下列關(guān)于消費(fèi)稅的稅率的說法，正確的是（）

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.累進(jìn)稅率或固定稅率

D.以上都不對

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額。（）

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將未實(shí)現(xiàn)的收入提前計(jì)入當(dāng)期收入。（）

3.個人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅報(bào)告表。（）

4.房產(chǎn)稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

5.契稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

6.印花稅的稅率根據(jù)不同的憑證類型有所區(qū)別。（）

7.土地增值稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

8.資源稅的稅率根據(jù)不同的資源類型有所區(qū)別。（）

9.環(huán)境保護(hù)稅的稅率根據(jù)不同的污染物排放量有所區(qū)別。（）

10.車輛購置稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，可以享受哪些減免稅政策。

2.簡述企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以享受哪些稅前扣除項(xiàng)目。

3.簡述個人所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，需要遵循哪些基本原則。

4.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查過程中，對納稅人有哪些權(quán)利和義務(wù)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，如何運(yùn)用稅收籌劃策略幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

2.論述在當(dāng)前稅收征管環(huán)境下，如何加強(qiáng)稅務(wù)師的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)能力提升。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的收款或取得憑據(jù)當(dāng)天，以及未收訖款項(xiàng)的發(fā)出貨物托收手續(xù)當(dāng)天。

2.AC

解析思路：工資薪金、職工福利費(fèi)在限額內(nèi)扣除，公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除。

3.ABC

解析思路：納稅人無扣繳義務(wù)人自行申報(bào)，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅人申報(bào)，移居境外取得境內(nèi)所得的納稅人申報(bào)。

4.BC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，而非原值，且可考慮租金收入。

5.ABC

解析思路：契稅適用于房屋買賣、贈與和交換。

6.AC

解析思路：印花稅征稅涉及憑證的書寫、領(lǐng)受以及出具，不包括出租。

7.ABC

解析思路：土地增值稅針對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和租賃。

8.A

解析思路：資源稅僅對礦產(chǎn)資源征收，水資源、森林資源等不征資源稅。

9.ACD

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅依據(jù)污染物排放量計(jì)算，涉及排放和運(yùn)行費(fèi)用。

10.AB

解析思路：車輛購置稅針對購買和進(jìn)口的車輛，銷售和租賃不征稅。

11.AB

解析思路：煙葉稅征收于煙葉收購和種植環(huán)節(jié)，加工和銷售不征。

12.AC

解析思路：關(guān)稅征收于進(jìn)出口貨物，過境貨物不征。

13.A

解析思路：船舶噸稅針對進(jìn)口船舶，出口船舶不征。

14.A

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅繳納，不包括關(guān)稅、土地增值稅等。

15.A

解析思路：教育費(fèi)附加依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅繳納，不包括關(guān)稅等。

16.A

解析思路：地方教育附加依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅繳納，不包括關(guān)稅等。

17.C

解析思路：個人所得稅采用累進(jìn)稅率，也有固定稅率如特定項(xiàng)目。

18.C

解析思路：企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率，也有固定稅率如特定行業(yè)。

19.C

解析思路：增值稅采用累進(jìn)稅率，也有固定稅率如特定項(xiàng)目。

20.C

解析思路：消費(fèi)稅采用累進(jìn)稅率，也有固定稅率如特定項(xiàng)目。

二、判斷題

1.×

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)調(diào)整納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，但可提出異議。

2.×

解析思路：未實(shí)現(xiàn)的收入不得提前計(jì)入當(dāng)期收入，否則可能構(gòu)成虛假申報(bào)。

3.√

解析思路：扣繳義務(wù)人需按規(guī)定期限報(bào)送扣繳個人所得稅報(bào)告表。

4.×

解析思路：房產(chǎn)稅稅率因地區(qū)不同而有所差異。

5.×

解析思路：契稅稅率可能因地區(qū)、房屋性質(zhì)等因素有所不同。

6.√

解析思路：印花稅稅率根據(jù)不同憑證類型有所不同。

7.×

解析思路：土地增值稅稅率因地區(qū)和具體項(xiàng)目而異。

8.√

解析思路：資源稅稅率根據(jù)不同資源類型有所不同。

9.√

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅稅率根據(jù)不同污染物排放量有所不同。

10.√

解析思路：車輛購置稅稅率在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一。

三、簡答題

1.稅收籌劃策略包括：合理選擇稅種、利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理安排收入和費(fèi)用等。

2.稅前扣除項(xiàng)目包括：工資薪金、職工福利費(fèi)、捐贈、利息支出、租賃費(fèi)、折舊、研發(fā)費(fèi)用等。

3.個人所得稅計(jì)算原則：分類計(jì)