會計實操文庫做賬實操-文藝創作與表演全盤賬務處理實例一、公司設立與初始投資星光璀璨文化藝術有限公司于20XX年3月籌備設立，由一群熱愛文藝創作與表演的創業者共同發起。他們看好文化藝術市場的發展前景，決定共同出資1000萬元用于公司的啟動運營。根據相關工商登記以及文化行業管理規定，設立此類公司需要資金用于場地租賃、設備采購、人員招募與培訓、劇本創作以及獲取相關演出許可等，以確保公司能夠合法合規且順利地開展業務。賬務處理：借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000在籌備期間，公司產生了一系列開辦費用。包括人員招聘與初步培訓費用8萬元，臨時辦公場地租賃（籌備辦公使用）3萬元，辦公用品采購2萬元，法律咨詢及辦理相關經營許可費用5萬元，劇本創作前期調研費用6萬元，以及對演出設備市場的考察費用4萬元等，總計28萬元。這些開辦費是使公司從籌備狀態達到可營業狀態所必需的支出。賬務處理：借：管理費用-開辦費280,000貸：銀行存款280,000二、資產購置與前期籌備（一）場地租賃與裝修公司租賃了一處商業場地作為辦公及排練場所，租賃期限為5年，每月租金10萬元，按季度支付，首次支付30萬元。同時，對場地進行裝修以打造符合藝術氛圍的空間，裝修總造價為200萬元，通過銀行轉賬完成支付。場地租賃費用將在租賃期內按受益期進行分攤，裝修支出則作為長期待攤費用在租賃期內合理攤銷。賬務處理：支付季度租金時：借：預付賬款-場地租金300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷租金時（30萬÷3）：借：主營業務成本-場地租金100,000貸：預付賬款-場地租金100,000裝修支出時：借：長期待攤費用-辦公及排練場地裝修2,000,000貸：銀行存款2,000,000每月攤銷裝修費用時（200萬÷5÷12）：借：主營業務成本-裝修攤銷33,333.33貸：長期待攤費用-辦公及排練場地裝修33,333.33（二）設備采購采購各類演出設備，如舞臺燈光設備、音響設備、服裝道具、樂器等，以及辦公設備，如電腦、打印機、復印機等，共計花費400萬元，通過銀行轉賬支付。演出設備屬于固定資產，將在其預計使用年限內計提折舊；辦公設備也作為固定資產進行核算。賬務處理：借：固定資產-演出設備（具體設備明細）3,500,000借：固定資產-辦公設備500,000貸：銀行存款4,000,000假設舞臺燈光設備采購價值為100萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值率為5%，采用直線法折舊。每月折舊額計算如下：年折舊率=（1-5%）÷8=11.875%月折舊率=11.875%÷12≈0.9896%月折舊額=100萬×0.9896%=9896元每月計提折舊時（各類設備分別計算并匯總）：借：主營業務成本-設備折舊（按匯總金額）貸：累計折舊-演出設備（具體設備明細）（按匯總金額）借：管理費用-設備折舊（辦公設備折舊匯總金額）貸：累計折舊-辦公設備（按匯總金額）（三）劇本創作與版權購買公司投入30萬元用于原創劇本的創作，包括支付給編劇的薪酬、創作過程中的調研費用等。同時，為豐富節目內容，購買了一部知名劇本的演出版權，支付版權費20萬元。原創劇本創作支出在創作完成并達到可使用狀態時，可根據情況確認為無形資產；購買的版權則直接確認為無形資產。賬務處理：劇本創作支出發生時：借：研發支出-劇本創作300,000貸：銀行存款（支付給編劇薪酬等）300,000劇本創作完成并達到可使用狀態（假設滿足資本化條件）：借：無形資產-原創劇本300,000貸：研發支出-劇本創作300,000購買劇本版權時：借：無形資產-外購劇本版權200,000貸：銀行存款200,000假設原創劇本和外購劇本版權均按5年攤銷，每月攤銷額計算如下：原創劇本每月攤銷額=30萬÷5÷12=5000元外購劇本版權每月攤銷額=20萬÷5÷12≈3333.33元每月攤銷時：借：主營業務成本-劇本攤銷8333.33貸：累計攤銷-原創劇本5000貸：累計攤銷-外購劇本版權3333.33（四）員工培訓與資質獲取組織員工參加各類專業培訓，如演員的表演技巧培訓、舞臺技術人員的燈光音響操作培訓、文化經紀人的業務培訓等，以及協助員工考取相關從業資質證書，如演員資格證、文化經紀人資格證等，支付培訓費用和資質認證費用共6萬元。這些投入旨在提升員工的專業素質，保障公司能夠高質量地開展文藝創作與表演業務。賬務處理：借：管理費用-培訓及資質認證費60,000貸：銀行存款60,000三、人員成本與日常運營費用（一）人員薪酬招聘演員、編劇、導演、舞臺技術人員、文化經紀人、前臺接待、財務人員、管理人員等，每月工資支出總計60萬元。不同崗位人員的薪酬根據其所屬部門和職能，分別計入管理費用和主營業務成本。賬務處理：計提工資時：借：管理費用-人工成本（管理人員、財務人員等）150,000借：主營業務成本-人工成本（演員、編劇、導演、舞臺技術人員、文化經紀人等業務人員）450,000貸：應付職工薪酬600,000發放工資時：借：應付職工薪酬600,000貸：銀行存款600,000（二）辦公費用每月水電費支出8萬元，辦公用品采購1萬元，通訊費0.5萬元，快遞費0.3萬元，通過銀行支付。這些辦公費用是維持公司日常運營的必要開支。賬務處理：借：管理費用-水電費80,000借：管理費用-辦公用品10,000借：管理費用-通訊費5,000借：管理費用-快遞費3,000貸：銀行存款98,000（三）營銷推廣費用為提高公司的知名度和影響力，參加各類文化藝術展會，支付展位費3萬元，投放線上線下廣告宣傳費用5萬元，制作宣傳海報、傳單、節目冊等資料花費2萬元，舉辦新劇發布會活動費用4萬元，通過銀行轉賬支付。營銷推廣活動旨在吸引更多的觀眾和客戶，拓展市場份額。賬務處理：借：銷售費用-展會費用30,000借：銷售費用-廣告宣傳費50,000借：銷售費用-宣傳資料制作費20,000借：銷售費用-新劇發布會活動費40,000貸：銀行存款140,000（四）設備維護與保養費用每月對演出設備、辦公設備進行日常維護、定期檢修，更換易損零部件，支付設備維護保養費用10萬元。設備的良好運行狀態直接關系到演出效果和公司的正常運營，相關維護費用應合理核算。賬務處理：借：主營業務成本-設備維護保養費100,000貸：銀行存款100,000四、文藝創作與表演業務收入確認星光璀璨文化藝術有限公司主要收入來源包括演出門票收入、商業演出贊助收入、版權銷售收入、藝術培訓收入等。（一）演出門票收入公司推出一場大型舞臺劇演出，共舉辦10場，每場可售出500張門票，門票價格分為三個檔次：甲票300元/張、乙票200元/張、丙票100元/張。假設在演出期間，甲票售出3000張，乙票售出3500張，丙票售出1500張。門票收入均通過線上票務平臺和現場售票窗口收取，款項實時到賬。文化藝術表演服務增值稅稅率為6%。甲票收入=3000×300=900,000元乙票收入=3500×200=700,000元丙票收入=1500×100=150,000元演出門票總收入=900,000+700,000+150,000=1,750,000元應確認的增值稅=1,750,000÷(1+6%)×6%≈98113.21元不含稅收入=1,750,000-98113.21=1,651,886.79元賬務處理：借：銀行存款/庫存現金1,750,000貸：主營業務收入-演出門票收入1,651,886.79貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）98,113.21（二）商業演出贊助收入某知名企業贊助公司的一場商業演出，贊助金額為50萬元，用于支付演出成本及宣傳推廣等費用。贊助收入在收到款項時確認，款項通過銀行轉賬收取。贊助收入增值稅稅率為6%。應確認的增值稅=500,000÷(1+6%)×6%≈28301.89元不含稅收入=500,000-28301.89=471,698.11元賬務處理：借：銀行存款500,000貸：主營業務收入-商業演出贊助收入471,698.11貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28,301.89（三）版權銷售收入公司將原創劇本的影視改編權出售給一家影視制作公司，獲得版權銷售收入80萬元，款項通過銀行轉賬收取。版權銷售收入增值稅稅率為6%。應確認的增值稅=800,000÷(1+6%)×6%≈45283.02元不含稅收入=800,000-45283.02=754,716.98元賬務處理：借：銀行存款800,000貸：主營業務收入-版權銷售收入754,716.98貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45,283.02（四）藝術培訓收入公司開設各類藝術培訓課程，如表演培訓、聲樂培訓、舞蹈培訓等。假設在一個培訓周期內，共招收學員100人，每人收取培訓費用3000元。培訓收入通過現金、銀行卡、移動支付等方式收取。藝術培訓收入增值稅稅率為6%。藝術培訓收入=100×3000=300,000元應確認的增值稅=300,000÷(1+6%)×6%≈16981.13元不含稅收入=300,000-16981.13=283,018.87元賬務處理：借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金300,000貸：主營業務收入-藝術培訓收入283,018.87貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16,981.13五、文藝創作與表演業務成本核算在公司運營過程中，產生與業務直接相關的成本。（一）演出道具與服裝采購成本為演出采購各類道具和服裝，當月采購成本為15萬元，道具和服裝驗收入庫，款項尚未支付。演出道具與服裝采購成本是演出業務的主要成本。賬務處理：采購時：借：庫存商品-演出道具與服裝150,000貸：應付賬款-供應商150,000在演出過程中，根據道具和服裝的使用情況，合理分攤成本。假設本月演出分攤道具與服裝成本為8萬元：借：主營業務成本-演出道具與服裝成本80,000貸：庫存商品-演出道具與服裝80,000（二）培訓材料成本為藝術培訓課程準備相關的教學材料，如教材、樂譜、舞蹈練習用品等，當月采購培訓材料成本為5萬元，通過銀行轉賬支付。培訓材料成本是藝術培訓業務的直接成本。賬務處理：采購培訓材料時：借：原材料-培訓材料50,000貸：銀行存款50,000領用培訓材料時：借：主營業務成本-培訓材料成本50,000貸：原材料-培訓材料50,000（三）演出場地租賃與布置成本公司租用專業演出場地舉辦演出，每場場地租賃費用為3萬元，共舉辦10場，支付場地租賃費用30萬元。同時，為布置演出場地，購買裝飾材料、搭建舞臺等花費10萬元，通過銀行轉賬支付。演出場地租賃與布置成本與演出業務直接相關。賬務處理：支付場地租賃費用時：借：主營業務成本-演出場地租賃成本300,000貸：銀行存款300,000支付場地布置費用時：借：主營業務成本-演出場地布置成本100,000貸：銀行存款100,000六、稅費處理（一）增值稅計算每月確認收入（以演出門票收入、商業演出贊助收入、版權銷售收入、藝術培訓收入為例），假設當月可抵扣的進項稅額為5,000元（主要來自設備采購、道具服裝采購、辦公設備采購等取得的進項發票）。當月演出門票收入含稅1,750,000元，商業演出贊助收入含稅500,000元，版權銷售收入含稅800,000元，藝術培訓收入含稅300,000元。演出門票收入應確認的銷項稅額=98,113.21元商業演出贊助收入應確認的銷項稅額=28,301.89元版權銷售收入應確認的銷項稅額=45,283.02元藝術培訓收入應確認的銷項稅額=16,981.13元當期應納稅額=（98,113.21+28,301.89+45,283.02+16,981.13）-5,000=183,680.25元賬務處理：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）183,680.25貸：應交稅費-未交增值稅183,680.25繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅183,680.25貸：銀行存款183,680.25（二）附加稅費計算城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。附加稅費=183,680.25×（7%+3%+2%）=22,041.63元賬務處理：借：稅金及附加22,會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?