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會計實操文庫做賬實操-再保險行業全盤賬務處理的實例分出業務賬務處理假設A保險公司與B再保險公司簽訂一份成數分保合同,分保比例為30%。1.分出保費:A公司在確認原保險合同保費收入100萬元的當期,根據再保險合同約定,計算應向B公司分出的保費為30萬元。賬務處理為:借:分出保費300,000貸:應付分保賬款——B公司300,000。2.攤回分保費用:A公司在確認分出保費的當期,按合同約定計算應向B公司攤回的分保費用為3萬元。賬務處理為:借:應收分保賬款——B公司30,000貸:攤回分保費用30,000。3.攤回賠付支出:若A公司原保險合同發生賠付,實際支付賠款50萬元,按照再保險合同約定,計算應向B公司攤回的賠付成本為15萬元。賬務處理為:借:應收分保賬款——B公司150,000貸:攤回賠付支出150,000。4.提取準備金:A公司在提取原保險合同未決賠款準備金80萬元、壽險責任準備金200萬元的當期,按照再保險合同約定,計算應由B公司承擔的相應準備金,分別為未決賠款準備金24萬元(80×30%)、壽險責任準備金60萬元(200×30%)。賬務處理為:借:應收分保未決賠款準備金240,000應收分保壽險責任準備金600,000貸:攤回未決賠款準備金240,000攤回壽險責任準備金600,000。分入業務賬務處理以B再保險公司為例。1.確認分保費收入:B公司收到A公司分出的保費30萬元時,確認分保費收入。賬務處理為:借:應收分保賬款——A公司300,000貸:保費收入——分保費收入300,000。2.確認分保費用:B公司確認分保費收入的同時,確認分保費用3萬元。賬務處理為:借:分保費用30,000貸:應付分保賬款——A公司30,000。3.承擔賠付支出:當A公司發生賠付并向B公司提出攤回申請時,B公司確認賠付支出15萬元。賬務處理為:借:賠付支出——分擔保賠付支出150,000貸:應付分保賬款——A公司150,000。4.提取準備金:B公司在A公司提取原保險合同準備金的當期,提取相應的分保準備金。提取未決賠款準備金24萬元、壽險責任準備金60萬元。賬務處理為:借:提取未決賠款準備金240,000提取壽險責任準備金600,000貸:未決賠款準備金240,000壽險責任準備金600,000。結算分保業務款項假設經過一段時間,A公司和B公司結算分保業務款項。分保業務賬單顯示,A公司應收B公司款項(攤回分保費用、攤回賠付支出、應收分保準備金等)共計200萬元,應付B公司款項(分出保費等)共計180萬元,兩者相抵后的凈額為A公司應收B公司20萬元。1.A公司賬務處理:借:銀行存款200,000應付分保賬款——B公司1,800,000貸:應收分保賬款——B公司2,000,000。2.B公司賬務處理:借:應付分保賬款——A公司2,000,000貸:銀行存款200,000應收分保賬款——A公司1,800,000。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?:整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證,檢查合規性(如簽字、金額一致性、稅務監制章等)?。?分類整理?:按業務類型分類,作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證,記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息,需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?:按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?:根據做賬憑證逐筆登錄明細賬,反映各科目明細變動?。?總賬?:通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬,匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期(如每5天、15天或月末)匯總做賬憑證,編制科目匯總表,確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?:計提固定資產折舊(借:管理費用/制造費用,貸:累計折舊)?。攤銷待攤費用(如開辦費)?。?稅費處理?:根據業務計提稅金及附加(如城建稅、教育費附加)?。?損益結轉?:將損益類科目發生額轉入本年利潤(借:收入類科目,貸:本年利潤;借:本年利潤,貸:成本費用類科目)?。計算并計提企業所得稅(借:所得稅,貸:應交稅費;借:本年利潤,貸:所得稅)?。六、對賬與結賬?對賬?:核對賬實、賬賬、賬證是否相符(如銀行存款對賬單與日記賬比對)?。?結賬?:在會計期末結出各賬戶余額,標注“本月合計”或“本年累計”,劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等,確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊,妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?:業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬,省略明細分類賬?。?信息化管理?:使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?:根據會計崗提供的收據或發票收款,核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章,登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?:審核付款憑證(如費用報銷單),確認領款人簽字后付款,并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?:通過網銀查詢到賬款項,核對付款賬號及金額,開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?:通過網銀或支票支付款項(如預付貨款),核對賬戶信息并登記支票領用簿,加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據,填寫報銷單,經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票,實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?:審核借款申請單,用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?:通過企業網銀轉賬,核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等,開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章(財務章+法人章)?。收據需區分現金/銀行交易,標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本,及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬,確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬,編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”,劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資

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