會計實操文庫做賬實操-再保險行業全盤賬務處理的實例分出業務賬務處理假設A保險公司與B再保險公司簽訂一份成數分保合同，分保比例為30%。1.分出保費：A公司在確認原保險合同保費收入100萬元的當期，根據再保險合同約定，計算應向B公司分出的保費為30萬元。賬務處理為：借：分出保費300,000貸：應付分保賬款——B公司300,000。2.攤回分保費用：A公司在確認分出保費的當期，按合同約定計算應向B公司攤回的分保費用為3萬元。賬務處理為：借：應收分保賬款——B公司30,000貸：攤回分保費用30,000。3.攤回賠付支出：若A公司原保險合同發生賠付，實際支付賠款50萬元，按照再保險合同約定，計算應向B公司攤回的賠付成本為15萬元。賬務處理為：借：應收分保賬款——B公司150,000貸：攤回賠付支出150,000。4.提取準備金：A公司在提取原保險合同未決賠款準備金80萬元、壽險責任準備金200萬元的當期，按照再保險合同約定，計算應由B公司承擔的相應準備金，分別為未決賠款準備金24萬元（80×30%）、壽險責任準備金60萬元（200×30%）。賬務處理為：借：應收分保未決賠款準備金240,000應收分保壽險責任準備金600,000貸：攤回未決賠款準備金240,000攤回壽險責任準備金600,000。分入業務賬務處理以B再保險公司為例。1.確認分保費收入：B公司收到A公司分出的保費30萬元時，確認分保費收入。賬務處理為：借：應收分保賬款——A公司300,000貸：保費收入——分保費收入300,000。2.確認分保費用：B公司確認分保費收入的同時，確認分保費用3萬元。賬務處理為：借：分保費用30,000貸：應付分保賬款——A公司30,000。3.承擔賠付支出：當A公司發生賠付并向B公司提出攤回申請時，B公司確認賠付支出15萬元。賬務處理為：借：賠付支出——分擔保賠付支出150,000貸：應付分保賬款——A公司150,000。4.提取準備金：B公司在A公司提取原保險合同準備金的當期，提取相應的分保準備金。提取未決賠款準備金24萬元、壽險責任準備金60萬元。賬務處理為：借：提取未決賠款準備金240,000提取壽險責任準備金600,000貸：未決賠款準備金240,000壽險責任準備金600,000。結算分保業務款項假設經過一段時間，A公司和B公司結算分保業務款項。分保業務賬單顯示，A公司應收B公司款項（攤回分保費用、攤回賠付支出、應收分保準備金等）共計200萬元，應付B公司款項（分出保費等）共計180萬元，兩者相抵后的凈額為A公司應收B公司20萬元。1.A公司賬務處理：借：銀行存款200,000應付分保賬款——B公司1,800,000貸：應收分保賬款——B公司2,000,000。2.B公司賬務處理：借：應付分保賬款——A公司2,000,000貸：銀行存款200,000應收分保賬款——A公司1,800,000。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資