會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-再保險(xiǎn)行業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理的實(shí)例分出業(yè)務(wù)賬務(wù)處理假設(shè)A保險(xiǎn)公司與B再保險(xiǎn)公司簽訂一份成數(shù)分保合同，分保比例為30%。1.分出保費(fèi)：A公司在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入100萬(wàn)元的當(dāng)期，根據(jù)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向B公司分出的保費(fèi)為30萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：分出保費(fèi)300,000貸：應(yīng)付分保賬款——B公司300,000。2.攤回分保費(fèi)用：A公司在確認(rèn)分出保費(fèi)的當(dāng)期，按合同約定計(jì)算應(yīng)向B公司攤回的分保費(fèi)用為3萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收分保賬款——B公司30,000貸：攤回分保費(fèi)用30,000。3.攤回賠付支出：若A公司原保險(xiǎn)合同發(fā)生賠付，實(shí)際支付賠款50萬(wàn)元，按照再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向B公司攤回的賠付成本為15萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收分保賬款——B公司150,000貸：攤回賠付支出150,000。4.提取準(zhǔn)備金：A公司在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金80萬(wàn)元、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金200萬(wàn)元的當(dāng)期，按照再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)由B公司承擔(dān)的相應(yīng)準(zhǔn)備金，分別為未決賠款準(zhǔn)備金24萬(wàn)元（80×30%）、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金60萬(wàn)元（200×30%）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金240,000應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金600,000貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金240,000攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金600,000。分入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理以B再保險(xiǎn)公司為例。1.確認(rèn)分保費(fèi)收入：B公司收到A公司分出的保費(fèi)30萬(wàn)元時(shí)，確認(rèn)分保費(fèi)收入。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收分保賬款——A公司300,000貸：保費(fèi)收入——分保費(fèi)收入300,000。2.確認(rèn)分保費(fèi)用：B公司確認(rèn)分保費(fèi)收入的同時(shí)，確認(rèn)分保費(fèi)用3萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：分保費(fèi)用30,000貸：應(yīng)付分保賬款——A公司30,000。3.承擔(dān)賠付支出：當(dāng)A公司發(fā)生賠付并向B公司提出攤回申請(qǐng)時(shí)，B公司確認(rèn)賠付支出15萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：賠付支出——分擔(dān)保賠付支出150,000貸：應(yīng)付分保賬款——A公司150,000。4.提取準(zhǔn)備金：B公司在A公司提取原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的當(dāng)期，提取相應(yīng)的分保準(zhǔn)備金。提取未決賠款準(zhǔn)備金24萬(wàn)元、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金60萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：提取未決賠款準(zhǔn)備金240,000提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金600,000貸：未決賠款準(zhǔn)備金240,000壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金600,000。結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)假設(shè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間，A公司和B公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)。分保業(yè)務(wù)賬單顯示，A公司應(yīng)收B公司款項(xiàng)（攤回分保費(fèi)用、攤回賠付支出、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等）共計(jì)200萬(wàn)元，應(yīng)付B公司款項(xiàng)（分出保費(fèi)等）共計(jì)180萬(wàn)元，兩者相抵后的凈額為A公司應(yīng)收B公司20萬(wàn)元。1.A公司賬務(wù)處理：借：銀行存款200,000應(yīng)付分保賬款——B公司1,800,000貸：應(yīng)收分保賬款——B公司2,000,000。2.B公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付分保賬款——A公司2,000,000貸：銀行存款200,000應(yīng)收分保賬款——A公司1,800,000。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資