會計實操文庫做賬實操-水利管理業全盤賬務處理實例水利工程建設1.項目招投標與合同簽訂：某水利工程公司參與一項河道整治工程投標，支付投標保證金50萬元。投標成功后，保證金轉為工程預付款，同時與發包方簽訂合同，合同金額3000萬元，補交剩余預付款550萬元。會計分錄如下：支付投標保證金時：借：其他應收款投標保證金50萬元貸：銀行存款50萬元投標成功后：借：預收賬款XX發包方600萬元貸：其他應收款投標保證金50萬元銀行存款550萬元2.工程物資采購與領用：為工程采購砂石料、混凝土預制件等物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元，款項已付。工程施工過程中，領用物資600萬元。會計分錄如下：采購物資時：借：原材料砂石料、預制件等800萬元應交稅費應交增值稅（進項稅額）104萬元貸：銀行存款904萬元領用物資時：借：在建工程XX河道整治工程600萬元貸：原材料砂石料、預制件等600萬元3.工程進度款結算與支付：根據工程進度，當月應結算工程款500萬元，增值稅稅額65萬元。會計分錄如下：借：在建工程XX河道整治工程500萬元應交稅費應交增值稅（進項稅額）65萬元貸：預收賬款XX發包方500萬元銀行存款65萬元水利設施運維1.日常巡檢與維護費用：某水利樞紐設施投入運行后，每月安排30萬元用于日常巡檢、設備保養等運維工作。支付運維人員工資15萬元，購買潤滑油、密封件等耗材5萬元。會計分錄如下：借：主營業務成本水利設施運維（人員工資）15萬元主營業務成本水利設施運維（耗材采購）5萬元貸：應付職工薪酬15萬元銀行存款5萬元2.設施大修與更新改造：經過多年運行，部分水利設施需進行大修，預計費用500萬元，其中更換大型水閘設備300萬元，增值稅稅額39萬元，支付維修人工費用150萬元。大修完成驗收合格后，轉入固定資產。會計分錄如下：發生大修支出時：借：在建工程XX水利設施大修450萬元應交稅費應交增值稅（進項稅額）39萬元貸：銀行存款489萬元大修完成轉入固定資產：借：固定資產XX水利設施（更新后）450萬元貸：在建工程XX水利設施大修450萬元水資源調配與收費1.水資源費征收：水利管理部門負責對區域內水資源使用單位征收水資源費，某工業企業本月應繳水資源費10萬元，收到企業繳納的水資源費。會計分錄如下：確認應收水資源費時：借：應收賬款XX工業企業10萬元貸：主營業務收入水資源費收入10萬元收到款項時：借：銀行存款10萬元貸：應收賬款XX工業企業10萬元2.跨區域調水工程成本與收益：參與一項跨區域調水工程，工程建設成本2億元，預計使用壽命30年，采用直線法折舊，每年折舊666.67萬元。通過調水工程向受水區供水，收取水費1500萬元。會計分錄如下：計提折舊時：借：主營業務成本跨區域調水工程折舊666.67萬元貸：累計折舊跨區域調水工程666.67萬元收取水費時：借：銀行存款1500萬元貸：主營業務收入供水收入1500萬元會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他