會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)全盤賬務(wù)處理實(shí)例企業(yè)基本信息假設(shè)“綠源生態(tài)環(huán)保公司”主要從事污水處理、大氣污染治理以及固體廢棄物處理等業(yè)務(wù)。污水處理業(yè)務(wù)污水處理廠建設(shè)：支付土地出讓金500萬元用于建設(shè)污水處理廠。會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)500萬元貸：銀行存款500萬元。簽訂建筑工程合同，合同金額1000萬元，設(shè)備采購合同金額800萬元，安裝工程合同金額200萬元。支付建筑工程款300萬元，設(shè)備采購款300萬元，安裝工程款100萬元，增值稅稅額根據(jù)不同業(yè)務(wù)分別計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄分別為：借：在建工程XX污水處理廠（建筑工程）300萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)應(yīng)稅額貸：銀行存款300萬元+對(duì)應(yīng)稅額。借：在建工程XX污水處理廠（設(shè)備采購）300萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)應(yīng)稅額貸：銀行存款300萬元+對(duì)應(yīng)稅額。借：在建工程XX污水處理廠（安裝工程）100萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)應(yīng)稅額貸：銀行存款100萬元+對(duì)應(yīng)稅額。工程竣工后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)XX污水處理廠2000萬元貸：在建工程XX污水處理廠（建筑工程）1000萬元在建工程XX污水處理廠（設(shè)備采購）800萬元在建工程XX污水處理廠（安裝工程）200萬元。日常運(yùn)營成本與收費(fèi)：每月消耗電力、藥劑等成本30萬元，支付運(yùn)營人員工資20萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本污水處理（電力、藥劑）30萬元主營業(yè)務(wù)成本污水處理（人員工資）20萬元貸：應(yīng)付職工薪酬20萬元銀行存款30萬元。與排污企業(yè)簽訂污水處理合同，本月收取污水處理費(fèi)60萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款60萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入污水處理收入60萬元。大氣污染治理業(yè)務(wù)設(shè)備采購與安裝：采購專業(yè)廢氣處理設(shè)備，價(jià)值300萬元，增值稅稅額39萬元，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)廢氣處理設(shè)備300萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39萬元貸：銀行存款339萬元。設(shè)備安裝調(diào)試過程中，支付安裝費(fèi)20萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程XX廢氣凈化項(xiàng)目（安裝費(fèi)）20萬元貸：銀行存款20萬元。安裝完成驗(yàn)收合格后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)XX廢氣凈化項(xiàng)目（設(shè)備及安裝）320萬元貸：在建工程XX廢氣凈化項(xiàng)目（安裝費(fèi)）20萬元固定資產(chǎn)廢氣處理設(shè)備300萬元。運(yùn)營與維護(hù)成本：項(xiàng)目運(yùn)營期間，每月消耗活性炭、化學(xué)藥劑等耗材10萬元，支付設(shè)備運(yùn)維人員工資8萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本廢氣治理（耗材）10萬元主營業(yè)務(wù)成本廢氣治理（人員工資）8萬元貸：應(yīng)付職工薪酬8萬元銀行存款10萬元。服務(wù)收入確認(rèn)：與工廠簽訂為期2年的廢氣凈化服務(wù)合同，每年服務(wù)費(fèi)200萬元，按季度收取。收到本季度服務(wù)費(fèi)50萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50萬元貸：預(yù)收賬款XX工廠50萬元。每月按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入，每月確認(rèn)收入：50÷3≈16.67萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款XX工廠16.67萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入廢氣凈化服務(wù)收入16.67萬元。固體廢棄物處理業(yè)務(wù)垃圾清運(yùn)與轉(zhuǎn)運(yùn)：與政府簽訂清運(yùn)合同，年合同金額500萬元，按季度支付。收到本季度款項(xiàng)125萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款125萬元貸：預(yù)收賬款XX政府部門125萬元。購置垃圾運(yùn)輸車輛3輛，每輛價(jià)值20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)垃圾運(yùn)輸車輛60萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8萬元貸：銀行存款67.8萬元。每月車輛折舊（假設(shè)采用直線法，使用年限8年）約0.63萬元，燃油費(fèi)10萬元，支付司機(jī)工資8萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本垃圾清運(yùn)（車輛折舊）0.63萬元主營業(yè)務(wù)成本垃圾清運(yùn)（燃油費(fèi)）10萬元主營業(yè)務(wù)成本垃圾清運(yùn)（人員工資）8萬元貸：累計(jì)折舊垃圾運(yùn)輸車輛0.63萬元銀行存款18萬元。每月按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入，每月確認(rèn)收入：125÷3≈41.67萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款XX政府部門41.67萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入垃圾清運(yùn)收入41.67萬元。垃圾填埋與焚燒處理：運(yùn)營垃圾填埋場(chǎng)，支付場(chǎng)地租賃及維護(hù)費(fèi)30萬元，購買填埋覆蓋材料15萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本垃圾填埋（場(chǎng)地租賃及維護(hù)）30萬元主營業(yè)務(wù)成本垃圾填埋（覆蓋材料）15萬元貸：銀行存款45萬元。若采用焚燒處理方式，購置焚燒爐500萬元，增值稅稅額65萬元，每年運(yùn)行維護(hù)費(fèi)100萬元。購置時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)焚燒爐500萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65萬元貸：銀行存款565萬元。每年運(yùn)行維護(hù)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本垃圾焚燒（運(yùn)行維護(hù)）100萬元貸：銀行存款100萬元。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月