2025年注冊會計師考前沖刺試卷帶答案一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2024年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2024年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.2B.4C.9D.15【答案】A【解析】自制半成品加工為產品的可變現凈值=50-6=44（萬元）；自制半成品加工為產品的成本=35+11=46（萬元）；產品發生了減值，該自制半成品應按成本與可變現凈值孰低計量。自制半成品的可變現凈值=50-11-6=33（萬元）；自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應計提存貨跌價準備35-33=2（萬元）。2.下列各項中，不應計入營業外支出的是（）。A.支付的合同違約金B.發生的債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失【答案】D【解析】在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失應計入在建工程成本，而不是營業外支出。選項A、B、C均應計入營業外支出。3.甲公司于2024年1月1日以3060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實際年利率為4.28%，面值為3000萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2025年12月31日的攤余成本為（）萬元。A.3020.94B.3040.94C.3000D.3060【答案】A【解析】2024年12月31日的攤余成本=3060+3060×4.28%-3000×5%=3060+130.97-150=3040.97（萬元）；2025年12月31日的攤余成本=3040.97+3040.97×4.28%-3000×5%=3040.97+130.17-150=3020.94（萬元）。4.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數【答案】D【解析】選項A，會計政策變更需要調整變更當年資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額；選項B，會計政策變更是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數時，應當采用追溯調整法處理，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，而不是任意選擇。5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2025年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130【答案】D【解析】企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。本題中，應計入管理費用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）。6.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業承擔的現時義務B.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益D.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報【答案】A【解析】選項B，或有資產只有在基本確定能夠收到時才能確認為資產；選項C，預計負債計量不應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益；選項D，預計負債與或有資產不能相互抵銷。7.甲公司于2025年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2025年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56【答案】D【解析】2025年1月1日攤余成本=313347-120+150=313377（萬元）；2025年12月31日攤余成本=313377+313377×4%-300000×5%=313377+12535.08-15000=308348.56（萬元），即該應付債券的賬面余額為308348.56萬元。8.下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式B.無形資產攤銷方法由直線法改為產量法C.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法D.因追加投資將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】B【解析】選項A、C、D屬于會計政策變更，選項B無形資產攤銷方法的變更屬于會計估計變更。9.甲公司2025年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2025年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480【答案】C【解析】初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），前者小于后者，其差額285萬元計入營業外收入；乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=600×30%=180（萬元）。所以該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。10.下列關于資產減值的表述中，不正確的是（）。A.資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值B.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定C.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據D.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回【答案】D【解析】并不是所有資產的減值損失一經確認，在以后會計期間都不得轉回，比如存貨、應收賬款等計提的減值準備在符合條件時可以轉回。11.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。2025年11月20日以每臺1000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2025年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場的價格已降至每臺950美元。11月20日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=7.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2025年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。A.3440B.2640C.0D.3480【答案】A【解析】12月31日，H商品的成本=1000×8×7.2=57600（元人民幣）；可變現凈值=950×8×7.1=54160（元人民幣）；應計提的存貨跌價準備=57600-54160=3440（元人民幣）。12.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.行政劃撥的土地使用權D.抵免企業的部分稅額【答案】D【解析】政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。選項D抵免企業的部分稅額，沒有直接取得資產，不屬于政府補助。13.甲公司2025年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970【答案】C【解析】發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤；負債成分應承擔的發行費用=300×90000÷100000=270（萬元）；甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。14.下列關于債務重組的表述中，正確的是（）。A.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值與股份公允價值之間的差額計入資本公積B.債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值與相關股份的公允價值之間的差額計入營業外支出C.債務人以非現金資產抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現金資產公允價值的差額計入資產減值損失D.債務人以非現金資產抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉讓非現金資產公允價值的差額計入其他收益【答案】D【解析】選項A，債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值與股份公允價值之間的差額計入其他收益；選項B，債權人將重組債權的賬面價值與相關股份的公允價值之間的差額計入投資收益；選項C，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現金資產公允價值的差額計入營業外支出。15.甲公司2025年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2029年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限不變。2030年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.144B.150C.180D.200【答案】A【解析】2029年12月31日該無形資產的賬面價值=500-500÷10×5=250（萬元），可收回金額為180萬元，應計提減值準備250-180=70（萬元）；2030年12月31日該無形資產的賬面價值=180-180÷5=144（萬元）。16.下列關于企業合并的表述中，正確的是（）。A.企業合并是將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個企業的交易或事項B.同一控制下的企業合并，合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益C.非同一控制下的企業合并，購買方在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債應當按照賬面價值計量，不確認損益D.企業合并中，合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，應當于發生時計入合并成本【答案】B【解析】選項A，企業合并是將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項；選項C，非同一控制下的企業合并，購買方在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益；選項D，企業合并中，合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，應當于發生時計入當期損益。17.甲公司2025年1月1日按面值發行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發行手續費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。下列會計處理中正確的是（）。A.發行公司債券時支付的手續費直接計入財務費用B.發行的公司債券按面值總額確認為負債C.2025年應確認的利息費用為400萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D【解析】發行公司債券時支付的手續費計入應付債券的初始入賬金額，選項A錯誤；發行的公司債券按公允價值確認為負債，選項B錯誤；2025年應確認的利息費用應根據攤余成本和實際利率計算，選項C錯誤；應付債券初始確認金額=100×100-25=9975（萬元），選項D正確。18.下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B.企業提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入C.企業與其客戶簽訂的合同同時包含多項履約義務的，應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務D.企業采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理【答案】無（本題所有選項表述均正確）【解析】選項A，企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的重要條件之一；選項B，企業提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入是合理的會計處理；選項C，企業與其客戶簽訂的合同同時包含多項履約義務的，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例分攤交易價格是符合準則要求的；選項D，以舊換新業務中，銷售商品和回收舊商品應分別進行會計處理。19.甲公司2025年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2025年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2025年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200【答案】C【解析】A產品的可變現凈值=28.7×100-1.2×100=2750（萬元）；A產品的成本=12×100+17×100=2900（萬元）；A產品發生減值，所以配件應按可變現凈值計量。配件的可變現凈值=28.7×100-17×100-1.2×100=1050（萬元）；配件的成本=12×100=1200（萬元）；應計提的存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。20.下列關于固定資產后續支出的表述中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理B.固定資產的改良支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產賬面價值C.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益D.固定資產發生資本化后續支出時，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊，待工程完工達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉為固定資產，同時重新確定使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，但不需要重新計算折舊額【答案】B【解析】選項A，固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理；選項C，經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷；選項D，固定資產發生資本化后續支出時，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊，待工程完工達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉為固定資產，同時重新確定使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，并重新計算折舊額。21.甲公司于2025年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2025年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2025年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2025年實現凈利潤1600萬元。甲公司2025年應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.640C.720D.760【答案】A【解析】甲公司應確認的投資收益=[1600-（1000-800）×（1-50%）]×40%=（1600-100）×40%=600（萬元）。22.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產應按10年攤銷B.用于生產產品的無形資產的攤銷額應計入管理費用C.使用壽命有限的無形資產自可供使用當月開始攤銷D.無形資產的攤銷方法只能采用直線法【答案】C【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷；選項B，用于生產產品的無形資產的攤銷額應計入產品成本；選項D，無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法等，不是只能采用直線法。23.甲公司2025年1月1日發行5年期、分期付息、一次還本的公司債券，實際收到發行價款1000萬元，債券面值為1050萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5%。每年12月31日支付當年利息。則2025年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.1000B.1020C.1032.5D.1050【答案】C【解析】2025年12月31日該應付債券的攤余成本=1000+1000×5%-1050×4%=1000+50-42=1032.5（萬元）。24.下列關于會計信息質量要求的表述中，正確的是（）。A.重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項B.謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用C.及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后D.以上表述均正確【答案】D【解析】選項A、B、C分別準確闡述了重要性、謹慎性和及時性會計信息質量要求的內涵，表述均正確。25.甲公司2025年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2026年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。甲公司2026年應提取的壞賬準備為（）萬元。A.5B.4C.3D.-5【答案】A【解析】2026年12月31日“壞賬準備”科目應有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；2026年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元，“壞賬準備”科目貸方余額=5-8+2=-1（萬元）；所以2026年應提取的壞賬準備=4-（-1）=5（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購途中的合理損耗B.商品流通企業采購商品過程中發生的運輸費C.企業為特定客戶設計產品所發生的設計費用D.小規模納稅人購入材料支付的增值稅【答案】ABCD【解析】選項A，采購途中的合理損耗應計入存貨成本；選項B，商品流通企業采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費等進貨費用，應當計入存貨采購成本；選項C，企業為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本；選項D，小規模納稅人購入材料支付的增值稅不能抵扣，應計入存貨成本。2.下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產不應計提折舊B.特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本C.融資租入固定資產發生的費用化后續支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認【答案】BCD【解析】選項A，未投入使用的固定資產也應計提折舊，除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外，企業應當對所有固定資產計提折舊。3.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法【答案】BCD【解析】選項A屬于會計估計變更，選項B、C、D屬于會計政策變更。4.下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額D.企業取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目【答案】AD【解析】選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額；選項C，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益。5.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項的結果具有不確定性C.或有事項的結果須由未來事項決定D.或有事項的結果可能會對企業產生有利影響，也可能會產生不利影響【答案】ABCD【解析】以上選項均是或有事項的正確特征表述。6.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助是無償的、有條件的B.政府以投資者身份向企業投入資本屬于政府補助C.企業只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助D.企業已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規定的用途使用【答案】ACD【解析】選項B，政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，屬于互惠交易，不屬于政府補助。7.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是在債務人發生財務困難的情況下進行的B.債務重組協議必須經過法院裁定C.債務重組中債權人作出了讓步D.債務重組可以采用以資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等方式【答案】ACD【解析】選項B，債務重組協議可以由債權人和債務人雙方協商達成，不一定需要經過法院裁定。8.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入C.企業代第三方收取的款項以及企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格D.合同中存在重大融資成分的，企業應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額確定交易價格【答案】ABCD【解析】以上選項均符合收入確認的相關準則規定。9.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎會產生應納稅暫時性差異B.負債的賬面價值大于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異C.企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產D.企業應當將當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，不包括直接計入所有者權益的交易或者事項及企業合并的所得稅影響【答案】ABC【解析】選項D，企業應當將當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括直接計入所有者權益的交易或者事項及企業合并的所得稅影響，這些情況產生的所得稅影響應計入所有者權益或商譽等。10.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表反映的是企業集團整體的財務狀況、經營成果和現金流量B.合并財務報表的編制主體是母公司C.合并財務報表以納入合并范圍的企業個別財務報表為基礎，根據其他有關資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合并財務報表的影響后編制而成D.合并財務報表的編制遵循一體性原則，即視為母公司和子公司是一個會計主體【答案】ABCD【解析】以上選項均是關于合并財務報表的正確表述。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）第1題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元（不含增值稅），在2025年至2029年的5年內，每年年末等額支付180萬元。2025年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝，發生運雜費和相關稅費160萬元，已用銀行存款付訖。2025年12月31日，設備達到預定可使用狀態，發生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。已知：（P/A，6%，5）=4.2124。要求：（1）計算甲公司購買設備的入賬價值。（2）編制甲公司2025年1月1日至2025年12月31日與該設備相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）購買設備的入賬價值=180×（P/A，6%，5）+160+40=180×4.2124+160+40=758.23+160+40=958.23（萬元）（2）①2025年1月1日借：在建工程758.23未確認融資費用141.77貸：長期應付款900借：在建工程160貸：銀行存款160②2025年12月31日借：在建工程40貸：銀行存款40借：長期應付款180應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23.4貸：銀行存款203.4借：在建工程45.50（758.23×6%）貸：未確認融資費用45.50借：固定資產958.23貸：在建工程958.23第2題甲公司2025年度實現利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司當年因發生違法經營被罰款20萬元，業務招待費超支10萬元，國債利息收入60萬元，年初“預計負債——產品質量保證”科目余額為30萬元，當年提取了產品質量保證費用40萬元，當年支付了60萬元的產品質量保證費。甲公司2025年以前不存在暫時性差異。要求：（1）計算甲公司2025年應納稅所得額。（2）計算甲公司2025年應交所得稅。（3）計算甲公司2025年遞延所得稅資產的發生額。（4）計算甲公司2025年所得稅費用。（5）編制甲公司2025年確認所得稅費用的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應納稅所得額=1000+20+10-60+40-60=950（萬元）（2）應交所得稅=950×25%=