稅收學解析課程概述1課程目標掌握稅收基礎理論2學習內容各稅種特點與計算考核方式第一章：稅收基礎理論稅收的定義國家強制征收的收入稅收的特征強制性、無償性和固定性稅收的功能籌集財政收入和調節經濟稅收的定義1國家征收由國家稅務機關執行2法律規定依照稅法實施3強制性和無償性必須繳納且無直接回報稅收的特征123強制性依法必須繳納無償性沒有直接對價關系固定性稅率和計稅方法確定稅收的功能籌集財政收入提供財政資源調節經濟影響資源配置調節收入分配促進社會公平稅收與其他財政收入的區別與行政事業性收費區別無直接對價關系與國有資產收益區別非產權關系產生稅收原則1亞當·斯密原則公平、確定、便利、節約2現代稅收原則效率、公平、簡化、收入稅收要素納稅人負有納稅義務的主體征稅對象征稅的經濟內容稅率計算稅額的比例納稅環節稅款征收的階段稅收分類按征收對象分類流轉稅、所得稅、財產稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅率結構分類比例稅、累進稅、定額稅第二章：中國稅收制度概述稅收制度的概念稅法體系的總和1中國稅收制度的特點以流轉稅為主體2中國現行稅制體系流轉稅、所得稅等多稅種3中國稅收制度的特點1以流轉稅為主體增值稅占比最大2中央與地方分稅制稅種劃分明確3注重稅收優惠政策促進經濟發展中國現行稅制體系1流轉稅增值稅、消費稅、關稅2所得稅企業所得稅、個人所得稅3財產稅房產稅、車船稅4行為稅印花稅、契稅第三章：增值稅（上）1增值稅概述流轉過程中的價值增值2增值稅的特點多環節征收、抵扣機制3增值稅的計稅原理銷項稅額減進項稅額增值稅概述1定義對增值額征收的稅2征收范圍銷售貨物、提供服務等3納稅人類型一般納稅人、小規模納稅人增值稅的特點價外稅不含在商品價格中多環節征收生產到銷售各環節抵扣機制避免重復征稅增值稅的計稅原理第四章：增值稅（下）增值稅的稅率基本稅率與低稅率增值稅的征收管理納稅時間與地點增值稅發票管理開具規定與系統增值稅的稅率基本稅率13%低稅率9%零稅率出口退稅適用增值稅的征收管理1納稅義務發生時間銷售確認時點2納稅地點機構所在地或項目地3納稅期限月度或季度申報增值稅發票管理發票種類專用發票和普通發票開具規定真實交易、一票一碼發票管理系統電子化管理平臺第五章：消費稅消費稅概述特定消費品的專門稅收1消費稅的征收范圍煙酒等特定商品2消費稅的計稅方法從價、從量、復合計征3消費稅概述1定義對特定消費品征收2特點價內稅、選擇性課征3功能籌集收入、調節消費消費稅的征收范圍煙酒類卷煙、白酒、啤酒化妝品類高檔美容護膚品高檔消費品類小汽車、游艇、高爾夫球消費稅的計稅方法從價計征按銷售額乘以稅率從量計征按銷售數量乘以單位稅額復合計征從價和從量同時計算第六章：關稅1關稅概述進出口環節的稅種2關稅的種類進出口和過境關稅3關稅的計征方法從價稅、從量稅等關稅概述1定義對進出口貨物征收2特點邊境稅、一次性征收3功能保護國內產業、調節進出口關稅的種類進口關稅保護國內產業出口關稅限制戰略資源外流過境關稅對經過國境貨物征收關稅的計征方法從價稅按貨物價值比例征收從量稅按貨物數量單位征收復合稅從價和從量結合征收第七章：企業所得稅（上）企業所得稅概述對企業利潤征收1應納稅所得額的確定收入減免稅和扣除2稅前扣除項目成本費用和損失3企業所得稅概述1定義對企業所得征收2納稅人企業和其他組織3稅率基本稅率為25%應納稅所得額的確定收入總額不征稅收入免稅收入應納稅所得稅前扣除項目成本費用與生產經營相關支出稅金除所得稅外的稅費損失資產損失和經營虧損第八章：企業所得稅（下）1資產的稅務處理固定資產和無形資產2企業重組的稅務處理合并分立的稅務影響3境外所得的稅收抵免避免雙重征稅資產的稅務處理固定資產折舊年限和方法無形資產攤銷期限和比例長期待攤費用分期攤銷處理企業重組的稅務處理企業合并特殊性重組稅收遞延企業分立資產分配的稅務處理股權收購股權交易的納稅義務境外所得的稅收抵免直接抵免法直接繳納的外國稅款抵免間接抵免法境外子公司分配股息抵免抵免限額的計算按國別或綜合限額計算第九章：個人所得稅個人所得稅概述對個人收入征收1分類所得利息、股息等分項征稅2綜合所得四項所得并入征稅3個人所得稅概述1定義對個人取得收入征收2納稅人居民與非居民個人3稅率結構3%-45%七級累進稅率分類所得利息、股息、紅利20%比例稅率財產租賃所得20%比例稅率財產轉讓所得20%比例稅率綜合所得1工資薪金所得雇傭關系取得收入2勞務報酬所得非雇傭勞務取得收入3稿酬所得出版作品取得收入4特許權使用費所得提供專利等取得收入第十章：財產稅1房產稅對房產持有環節征收2城鎮土地使用稅對土地占用征收3車船稅對車船持有征收房產稅1征收范圍城市房屋建筑物2計稅依據房產原值或租金收入3稅率從價1.2%或從租12%城鎮土地使用稅車船稅征收范圍車輛和船舶計稅依據排氣量或噸位稅率定額稅率第十一章：資源稅資源稅概述對自然資源開采利用征收1征收范圍礦產品、鹽、水資源2計稅依據和稅率從價或從量計征3資源稅概述1定義對資源開采征收2特點促進資源合理利用3功能調節資源級差收入資源稅的征收范圍礦產品煤炭、石油、天然氣等鹽原鹽、加工鹽等水資源地表水和地下水資源稅的計稅依據和稅率從價計征按銷售額乘以稅率從量計征按銷售量乘以單位稅額復合計征從價和從量結合計算第十二章：行為稅1印花稅對特定經濟行為征收2城市維護建設稅附加于流轉稅征收3契稅對不動產權轉移征收印花稅1征收范圍合同、產權轉移書據等2計稅依據合同金額或件數3稅率比例稅率或定額稅率城市維護建設稅市區縣城和鎮其他地區契稅征收范圍土地和房屋產權轉移計稅依據成交價格稅率3%-5%比例稅率第十三章：環境保護稅環境保護稅概述替代排污費的新稅種1征收范圍四類污染物排放2計稅依據和稅額污染當量數和排放量3環境保護稅概述1定義對污染物排放征收2特點污染者付費原則3功能促進環境保護環境保護稅的征收范圍大氣污染物二氧化硫、氮氧化物等水污染物化學需氧量、氨氮等固體廢物工業固廢、危險廢物噪聲工業噪聲超標排放環境保護稅的計稅依據和稅額污染當量數污染物排放量換算值污染物排放量實際監測或核算量具體適用稅額