2025年稅務師考試手冊更新試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（）

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.一般納稅人可以抵扣進項稅額

C.小規模納稅人不得抵扣進項稅額

D.增值稅納稅人應按照規定的稅率和征收率計算應納稅額

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是（）

A.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤

B.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

C.企業會計利潤低于應納稅所得額的，應按會計利潤計算企業所得稅

D.企業會計利潤高于應納稅所得額的，應按應納稅所得額計算企業所得稅

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是（）

A.個人所得稅實行超額累進稅率

B.個人所得稅的稅率分為9級

C.每級稅率對應不同的稅率和速算扣除數

D.個人所得稅的稅率最高為45%

4.下列關于房產稅的計稅依據，正確的是（）

A.房產稅的計稅依據為房產原值

B.房產稅的計稅依據為房產評估價值

C.房產稅的計稅依據為房產租金收入

D.房產稅的計稅依據為房產購置價格

5.下列關于車船稅的計稅依據，正確的是（）

A.車船稅的計稅依據為車船的購置價格

B.車船稅的計稅依據為車船的評估價值

C.車船稅的計稅依據為車船的排量

D.車船稅的計稅依據為車船的噸位

6.下列關于印花稅的稅率，正確的是（）

A.印花稅實行比例稅率和定額稅率

B.印花稅的比例稅率分為5級

C.印花稅的定額稅率分為3級

D.印花稅的稅率最高為5%

7.下列關于契稅的計稅依據，正確的是（）

A.契稅的計稅依據為房屋買賣合同價格

B.契稅的計稅依據為房屋評估價值

C.契稅的計稅依據為房屋購置價格

D.契稅的計稅依據為房屋租金收入

8.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，正確的是（）

A.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地評估價值

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地購置價格

D.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地租金收入

9.下列關于資源稅的計稅依據，正確的是（）

A.資源稅的計稅依據為資源銷售額

B.資源稅的計稅依據為資源生產量

C.資源稅的計稅依據為資源開采成本

D.資源稅的計稅依據為資源使用量

10.下列關于環境保護稅的計稅依據，正確的是（）

A.環境保護稅的計稅依據為污染物排放量

B.環境保護稅的計稅依據為污染物處理量

C.環境保護稅的計稅依據為污染物處理成本

D.環境保護稅的計稅依據為污染物排放濃度

11.下列關于土地增值稅的計稅依據，正確的是（）

A.土地增值稅的計稅依據為土地增值額

B.土地增值稅的計稅依據為土地購置價格

C.土地增值稅的計稅依據為土地評估價值

D.土地增值稅的計稅依據為土地出讓金

12.下列關于車輛購置稅的計稅依據，正確的是（）

A.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛評估價值

C.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置發票價格

D.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置成本

13.下列關于煙葉稅的計稅依據，正確的是（）

A.煙葉稅的計稅依據為煙葉收購價格

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉生產量

C.煙葉稅的計稅依據為煙葉銷售量

D.煙葉稅的計稅依據為煙葉消費量

14.下列關于船舶噸稅的計稅依據，正確的是（）

A.船舶噸稅的計稅依據為船舶噸位

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶載重噸位

C.船舶噸稅的計稅依據為船舶凈噸位

D.船舶噸稅的計稅依據為船舶實際載重噸位

15.下列關于城市維護建設稅的計稅依據，正確的是（）

A.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅和消費稅的計稅依據之和

B.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和

C.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅和消費稅的已納稅額之和

D.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅和消費稅的減除出口退稅后的應納稅額之和

16.下列關于教育費附加的計稅依據，正確的是（）

A.教育費附加的計稅依據為增值稅和消費稅的計稅依據之和

B.教育費附加的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和

C.教育費附加的計稅依據為增值稅和消費稅的已納稅額之和

D.教育費附加的計稅依據為增值稅和消費稅的減除出口退稅后的應納稅額之和

17.下列關于地方教育附加的計稅依據，正確的是（）

A.地方教育附加的計稅依據為增值稅和消費稅的計稅依據之和

B.地方教育附加的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和

C.地方教育附加的計稅依據為增值稅和消費稅的已納稅額之和

D.地方教育附加的計稅依據為增值稅和消費稅的減除出口退稅后的應納稅額之和

18.下列關于文化事業建設費的計稅依據，正確的是（）

A.文化事業建設費的計稅依據為增值稅和消費稅的計稅依據之和

B.文化事業建設費的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和

C.文化事業建設費的計稅依據為增值稅和消費稅的已納稅額之和

D.文化事業建設費的計稅依據為增值稅和消費稅的減除出口退稅后的應納稅額之和

19.下列關于水資源稅的計稅依據，正確的是（）

A.水資源稅的計稅依據為水資源使用量

B.水資源稅的計稅依據為水資源銷售額

C.水資源稅的計稅依據為水資源生產量

D.水資源稅的計稅依據為水資源消費量

20.下列關于環境保護稅的稅率，正確的是（）

A.環境保護稅的稅率分為5級

B.環境保護稅的稅率最高為5%

C.環境保護稅的稅率根據污染物排放濃度確定

D.環境保護稅的稅率根據污染物排放總量確定

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅小規模納稅人可以按照規定的稅率和征收率簡易計稅，不得抵扣進項稅額。（）

2.企業所得稅的納稅義務人包括個人獨資企業、合伙企業等從事生產經營活動的單位和個人。（）

3.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。（）

4.房產稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋。（）

5.車船稅的征稅對象包括車輛和船舶，按照車船的噸位或者載重噸位計稅。（）

6.印花稅是對經濟活動中的各種合同、憑證和文件征稅的一種稅。（）

7.契稅是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受單位和個人征收的一種稅。（）

8.城鎮土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區內的土地。（）

9.資源稅是對自然資源開采、生產、加工、銷售和利用環節中的資源產品征稅的一種稅。（）

10.環境保護稅是對企事業單位和其他生產經營者向環境排放應稅污染物征收的一種稅。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

2.簡述企業所得稅的稅率及其適用范圍。

3.簡述個人所得稅的基本扣除項目。

4.簡述房產稅的計稅依據和稅率。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在宏觀經濟調控中的作用。

2.論述稅收政策對促進企業發展的意義。

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.ABD解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅額，應納稅額按規定的稅率和征收率計算。

2.BD解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，會計利潤是計算應納稅所得額的基礎。

3.ABCD解析思路：個人所得稅實行超額累進稅率，分為9級，每級對應不同的稅率和速算扣除數，最高稅率為45%。

4.ABC解析思路：房產稅的計稅依據可以是房產原值、評估價值或租金收入，具體根據當地規定確定。

5.ABCD解析思路：車船稅的計稅依據可以是購置價格、評估價值、排量或噸位，具體根據車船類型和當地規定確定。

6.ABCD解析思路：印花稅實行比例稅率和定額稅率，比例稅率分為5級，定額稅率分為3級，最高稅率為5%。

7.ABC解析思路：契稅的計稅依據可以是房屋買賣合同價格、評估價值或購置價格，具體根據當地規定確定。

8.AB解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積或評估價值，具體根據當地規定確定。

9.AB解析思路：資源稅的計稅依據為資源銷售額或生產量，具體根據資源類型和當地規定確定。

10.A解析思路：環境保護稅的計稅依據為污染物排放量，根據排放濃度或總量確定稅率。

11.A解析思路：土地增值稅的計稅依據為土地增值額，即轉讓收入減去購置成本。

12.A解析思路：車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格，即購車發票價格。

13.A解析思路：煙葉稅的計稅依據為煙葉收購價格，即煙葉銷售給煙葉生產者的價格。

14.A解析思路：船舶噸稅的計稅依據為船舶噸位，即船舶的凈噸位。

15.AD解析思路：城市維護建設稅的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和，減除出口退稅后的應納稅額。

16.AD解析思路：教育費附加的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和，減除出口退稅后的應納稅額。

17.AD解析思路：地方教育附加的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和，減除出口退稅后的應納稅額。

18.AD解析思路：文化事業建設費的計稅依據為增值稅和消費稅的應納稅額之和，減除出口退稅后的應納稅額。

19.A解析思路：水資源稅的計稅依據為水資源使用量，即實際取用水量。

20.ABCD解析思路：環境保護稅的稅率根據污染物排放濃度或總量確定，分為5級，最高稅率為5%。

二、判斷題答案及解析思路

1.√解析思路：小規模納稅人簡易計稅，不得抵扣進項稅額。

2.√解析思路：個人獨資企業、合伙企業等均屬于企業所得稅的納稅義務人。

3.√解析思路：個人所得稅的征收范圍包括多種所得類型，如工資、薪金所得等。

4.√解析思路：房產稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋。

5.√解析思路：車船稅的征稅對象包括車輛和船舶，計稅依據根據不同類型確定。

6.√解析思路：印花稅是對經濟活動中各種合同、憑證和文件征稅的一種稅。

7.√解析思路：契稅是在土地、房屋權屬轉移時對承受單位和個人征收的稅。

8.√解析思路：城鎮土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區內的土地。

9.√解析思路：資源稅是對自然資源開采、生產、加工、銷售等環節征稅的一種稅。

10.√解析思路：環境保護稅是對企事業單位和其他生產經營者排放應稅污染物征稅的一種稅。

三、簡答題答案及解析思路

1.解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產等。

2.解析思路：企業所