初級會計師考試2025年外部審計準備試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于審計的定義，正確的是：

A.審計是對企業財務報表的真實性、公允性進行審查的活動

B.審計是對企業內部控制的有效性進行評價的活動

C.審計是對企業會計信息的完整性、合規性進行審查的活動

D.審計是對企業財務狀況、經營成果和現金流量進行審查的活動

2.審計分為內部審計和外部審計，下列關于內部審計和外部審計的區別，正確的是：

A.內部審計是由企業內部人員進行的，外部審計是由獨立第三方進行的

B.內部審計側重于預防性控制和風險防范，外部審計側重于發現問題和改進措施

C.內部審計可以隨時進行，外部審計通常在會計年度結束后進行

D.內部審計的費用由企業承擔，外部審計的費用由客戶承擔

3.下列關于審計證據的來源，正確的是：

A.審計證據來源于被審計單位內部

B.審計證據來源于被審計單位外部

C.審計證據來源于審計人員的職業判斷

D.審計證據來源于審計人員的專業知識

4.下列關于審計程序，正確的是：

A.審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序

B.審計程序包括計劃審計工作、實施審計程序和完成審計工作

C.審計程序包括確定審計目標、編制審計計劃和執行審計計劃

D.審計程序包括收集審計證據、評價審計證據和編制審計報告

5.下列關于審計報告，正確的是：

A.審計報告是對被審計單位財務報表的總體評價

B.審計報告是對被審計單位內部控制的有效性進行評價

C.審計報告是對被審計單位會計信息的真實性和公允性進行評價

D.審計報告是對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量進行評價

6.下列關于審計準則，正確的是：

A.審計準則是對審計人員職業道德和專業技能的要求

B.審計準則是對審計人員審計程序和審計方法的要求

C.審計準則是對審計人員審計報告的要求

D.審計準則是對審計人員審計工作的總體要求

7.下列關于審計風險，正確的是：

A.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能出現的錯誤

B.審計風險是指審計人員未能發現被審計單位財務報表中的重大錯報

C.審計風險是指審計人員未能發現被審計單位內部控制中的重大缺陷

D.審計風險是指審計人員未能發現被審計單位會計政策中的重大錯誤

8.下列關于審計抽樣，正確的是：

A.審計抽樣是一種選取樣本的方法，用于評估被審計單位財務報表中的重大錯報風險

B.審計抽樣是一種選取樣本的方法，用于評估被審計單位內部控制的有效性

C.審計抽樣是一種選取樣本的方法，用于評估被審計單位會計信息的真實性和公允性

D.審計抽樣是一種選取樣本的方法，用于評估被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量

9.下列關于審計工作底稿，正確的是：

A.審計工作底稿是審計人員執行審計程序的記錄

B.審計工作底稿是審計人員對被審計單位財務報表的總體評價

C.審計工作底稿是審計人員對被審計單位內部控制的有效性進行評價

D.審計工作底稿是審計人員對被審計單位會計信息的真實性和公允性進行評價

10.下列關于審計意見，正確的是：

A.審計意見是審計人員對被審計單位財務報表的真實性和公允性發表的意見

B.審計意見是審計人員對被審計單位內部控制的有效性發表的意見

C.審計意見是審計人員對被審計單位會計信息的完整性、合規性發表的意見

D.審計意見是審計人員對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量發表的意見

（未完待續）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計是指對企業財務報表的合法性、公允性進行審查的活動。（×）

2.內部審計人員與外部審計人員應當相互獨立，避免利益沖突。（√）

3.審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見。（√）

4.審計人員對審計證據的可靠性判斷，僅基于被審計單位內部控制的有效性。（×）

5.審計報告中的非無保留意見，表明被審計單位財務報表存在重大錯報。（√）

6.審計準則適用于所有審計業務，不受行業和規模限制。（√）

7.審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風險越高。（×）

8.審計工作底稿是審計人員執行審計程序的重要依據，應妥善保管。（√）

9.審計人員在執行審計工作時，應保持客觀公正的態度。（√）

10.審計意見是對被審計單位財務報表的整體評價，不包括對被審計單位管理層和治理層的評價。（√）

（未完待續）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的三要素。

2.簡述審計證據的四大特征。

3.簡述審計程序的基本步驟。

4.簡述審計意見的類型及其含義。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計在維護市場經濟秩序中的作用。

2.論述審計人員在執行審計工作時應遵循的職業道德規范。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：審計的定義涵蓋了財務報表的真實性、公允性、完整性、合規性以及財務狀況、經營成果和現金流量的審查。

2.AB

解析思路：內部審計和外部審計的主要區別在于執行主體和目的，內部審計側重于內部控制和預防，外部審計側重于獨立評價。

3.ABC

解析思路：審計證據可以來源于內部和外部，同時審計人員的職業判斷和專業知識也是證據來源。

4.AB

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序，以及計劃、實施和完成審計工作。

5.AC

解析思路：審計報告是對財務報表的總體評價，包括真實性和公允性，但不限于內部控制和會計信息。

6.ABCD

解析思路：審計準則全面規定了審計人員的職業道德、程序、方法和報告要求。

7.AB

解析思路：審計風險包括檢查風險和固有風險，指未能發現重大錯報的風險。

8.A

解析思路：審計抽樣用于評估重大錯報風險，不是用于評估內部控制或會計信息的真實性。

9.A

解析思路：審計工作底稿記錄了審計程序，是評價審計意見的基礎。

10.A

解析思路：審計意見是對財務報表整體的評價，不包括對管理層和治理層的評價。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：審計不僅關注合法性，還關注公允性。

2.√

解析思路：內部審計人員與外部審計人員應保持獨立性，避免利益沖突。

3.√

解析思路：審計證據的充分性確保證據數量足以支持審計意見。

4.×

解析思路：審計證據的可靠性不僅基于內部控制，還包括證據來源的可靠性。

5.√

解析思路：非無保留意見確實表明財務報表存在重大錯報。

6.√

解析思路：審計準則適用于所有審計業務，不受行業和規模限制。

7.×

解析思路：樣本量越大，抽樣風險越低。

8.√

解析思路：審計工作底稿是審計程序執行的重要記錄，需妥善保管。

9.√

解析思路：審計人員應保持客觀公正，這是職業道德的基本要求。

10.√

解析思路：審計意見是對財務報表整體的評價，不包括對管理層和治理層的評價。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.審計風險的三要素：固有風險、控制風險和檢查風險。

解析思路：固有風險是客觀存在的，控制風險與被審計單位的內部控制相關，檢查風險是審計程序設計不當或執行不充分導致的。

2.審計證據的四大特征：充分性、可靠性、相關性和及時性。

解析思路：充分性指證據數量足夠，可靠性指證據來源可靠，相關性指證據與審計目標相關，及時性指證據在適當時間內獲取。

3.審計程序的基本步驟：計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控