會計實操文庫1/16記賬實操-門診的賬務怎么做一、收入賬務處理醫療服務收入掛號收入：患者掛號時，若收取現金，借記“庫存現金”科目，貸記“主營業務收入-掛號收入”科目；若通過線上支付平臺（如微信、支付寶）支付，借記“其他貨幣資金-[支付平臺名稱]”科目，貸記“主營業務收入-掛號收入”科目。例如，某上午收取掛號現金100元，微信支付掛號費50元，賬務處理為：借：庫存現金100，其他貨幣資金-微信50，貸：主營業務收入-掛號收入150。診療收入：門診醫生為患者提供診斷、檢查、治療等服務后確認收入。對于當場收費的診療項目，賬務處理與掛號收入類似。若部分診療項目費用通過醫保結算，對于醫保報銷部分，借記“應收賬款-醫保機構”科目，患者自付部分借記“庫存現金”“銀行存款”（若有刷卡支付）等科目，按合計金額貸記“主營業務收入-診療收入”科目。如患者進行一次診療，費用總計300元，醫保報銷200元，患者現金支付100元，賬務處理為：借：應收賬款-醫保機構200，庫存現金100，貸：主營業務收入-診療收入300。藥品銷售收入：門診藥房銷售藥品給患者，收到款項時，借記“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金-[線上支付平臺]”等科目，貸記“主營業務收入-藥品銷售收入”科目。假設銷售一批藥品，患者通過支付寶支付250元，賬務處理為：借：其他貨幣資金-支付寶250，貸：主營業務收入-藥品銷售收入250。同時，需按規定計算增值稅（小規模納稅人按3%征收率計算，一般納稅人按13%稅率計算藥品銷售增值稅，具體依稅務規定），貸記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目（小規模納稅人貸記“應交稅費-應交增值稅”科目）。檢查檢驗收入：門診的檢驗科室（如檢驗科、影像科）為患者進行檢查檢驗后，確認收入。收款方式及賬務處理與診療收入類似。若患者進行一次B超檢查，費用150元，刷卡支付，賬務處理為：借：銀行存款150，貸：主營業務收入-檢查檢驗收入150。二、成本賬務處理藥品成本采購環節：門診采購藥品時，根據采購發票、入庫單等，借記“庫存商品-藥品”科目，若款項已付，貸記“銀行存款”科目；若尚未支付，貸記“應付賬款-[藥品供應商名稱]”科目。例如，采購一批抗生素，價值1500元，款項未付，賬務處理為：借：庫存商品-藥品1500，貸：應付賬款-[藥品供應商名稱]1500。銷售環節：藥品銷售后，按選定的成本計價方法（如先進先出法、加權平均法等）計算發出藥品成本，借記“主營業務成本-藥品成本”科目，貸記“庫存商品-藥品”科目。假設本月銷售上述抗生素，經核算成本為1200元，賬務處理為：借：主營業務成本-藥品成本1200，貸：庫存商品-藥品1200。醫療耗材成本采購入庫：采購繃帶、注射器、采血管等醫療耗材，借記“庫存物資-醫療耗材”科目，貸記相關支付科目。如購買一批注射器，花費300元，現金支付，賬務處理為：借：庫存物資-醫療耗材300，貸：庫存現金300。使用結轉：在診療過程中使用醫療耗材，按實際成本借記“主營業務成本-醫療耗材成本”科目，貸記“庫存物資-醫療耗材”科目。本月使用部分注射器，成本200元，賬務處理為：借：主營業務成本-醫療耗材成本200，貸：庫存物資-醫療耗材200。人員薪酬成本計提工資：計算門診醫生、護士、藥劑師等人員工資、獎金、福利等薪酬，借記“主營業務成本-人員薪酬”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。假設本月計算門診人員薪酬共計20000元，賬務處理為：借：主營業務成本-人員薪酬20000，貸：應付職工薪酬20000。發放工資：實際發放薪酬時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。發放工資時，借：應付職工薪酬20000，貸：銀行存款20000。三、費用賬務處理房租及水電費：支付門診房租，借記“管理費用-房租費”科目，貸記“銀行存款”等科目；支付水電費，借記“管理費用-水電費”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。如本月支付房租3000元，水電費500元，均通過銀行轉賬支付，賬務處理為：借：管理費用-房租費3000，管理費用-水電費500，貸：銀行存款3500。設備維修及折舊費設備維修：門診醫療設備（如血糖儀、血壓計、B超機等）出現故障進行維修，支付維修費用時，借記“管理費用-設備維修費”科目，貸記“銀行存款”等科目。假設對B超機進行維修，花費800元，賬務處理為：借：管理費用-設備維修費800，貸：銀行存款800。設備折舊：對固定資產設備按月計提折舊，依據設備原值、預計使用年限、預計凈殘值等，采用合適折舊方法（如年限平均法）計算折舊額。借記“管理費用-固定資產折舊”科目，貸記“累計折舊-[設備名稱]”科目。例如，一臺B超機原值30000元，預計使用年限5年，預計凈殘值率5%，月折舊額=30000×(1-5%)÷(5×12)=475元，賬務處理為：借：管理費用-固定資產折舊475，貸：累計折舊-B超機475。辦公用品及業務招待費辦公用品采購：購買辦公用品（如紙張、墨盒、文件夾等），借記“管理費用-辦公費”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。如購買辦公用品花費200元，現金支付，賬務處理為：借：管理費用-辦公費200，貸：庫存現金200。業務招待費：因業務往來產生的招待費用，借記“管理費用-業務招待費”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。假設本月接待醫藥代表發生業務招待費300元，賬務處理為：借：管理費用-業務招待費300，貸：庫存現金300。四、資產賬務處理固定資產購置與管理購置資產：門診購置醫療設備（如全自動生化分析儀、心電圖機）、辦公家具等固定資產，按購買價格加上運輸費、安裝調試費等相關費用，借記“固定資產-[資產名稱]”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。例如，購買一臺心電圖機，價格5000元，支付運輸費100元，安裝調試費200元，款項已付，賬務處理為：借：固定資產-心電圖機5300，貸：銀行存款5300。資產盤點與減值：定期對固定資產進行盤點，確保賬實相符。若發現固定資產因損壞、技術更新等原因出現減值跡象，經測試確認減值后，借記“資產減值損失-固定資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備-[資產名稱]”科目。假設經評估，一臺舊的檢驗設備發生減值1000元，賬務處理為：借：資產減值損失-固定資產減值損失1000，貸：固定資產減值準備-檢驗設備1000。庫存物資管理其他物資采購：除藥品和醫療耗材外，采購被服、清潔用品等庫存物資，借記“庫存物資-[物資類別]”科目，貸記相關支付科目。如采購一批清潔用品，花費400元，銀行轉賬支付，賬務處理為：借：庫存物資-清潔用品400，貸：銀行存款400。物資領用：領用庫存物資時，根據用途借記“管理費用-[對應費用科目，如低值易耗品攤銷]”等科目，貸記“庫存物資-[物資類別]”科目。本月領用部分清潔用品用于門診日常清潔，成本150元，賬務處理為：借：管理費用-低值易耗品攤銷150，貸：庫存物資-清潔用品150。五、負債賬務處理應付賬款：因采購藥品、醫療耗材、接受設備維修服務等形成的應付未付款項，借記“庫存商品-藥品”“庫存物資-醫療耗材”“管理費用-設備維修費”等科目，貸記“應付賬款-[供應商名稱/服務提供商名稱]”科目。支付款項時，借記“應付賬款-[供應商名稱/服務提供商名稱]”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，采購一批醫療耗材，價值400元，款項未付，賬務處理為：借：庫存物資-醫療耗材400，貸：應付賬款-[醫療耗材供應商名稱]400；支付該款項時，借：應付賬款-[醫療耗材供應商名稱]400，貸：銀行存款400。應交稅費：增值稅核算：如前文所述，門診需按規定計算增值稅。小規模納稅人銷售藥品、提供醫療服務等取得含稅收入時，借記“銀行存款”等科目，按不含稅收入貸記“主營業務收入”科目，按稅額貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。一般納稅人則需分別核算銷項稅額與進項稅額（取得符合規定的進項發票，如藥品采購發票等的進項稅額可抵扣），通過“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”等科目核算。假設小規模納稅人門診本月取得含稅醫療服務收入5150元，賬務處理為：借：銀行存款5150，貸：主營業務收入5000（5150÷(1+3%)），應交稅費-應交增值稅150（5000×3%）。附加稅費核算：根據實際繳納的增值稅計算城市維護建設稅（7%、5%或1%，依地區不同）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）等附加稅費，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費-應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育附加”等科目。假設本月實際繳納增值稅150元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，則城市維護建設稅=150×7%=10.5元，教育費附加=150×3%=4.5元，地方教育附加=150×2%=3元，賬務處理為：借：稅金及附加18，貸：應交稅費-應交城市維護建設稅10.5，應交稅費-應交教育費附加4.5，應交稅費-應交地方教育附加3。六、期末結賬賬務處理結轉收入：期末將“主營業務收入-掛號收入”“主營業務收入-診療收入”“主營業務收入-藥品銷售收入”“主營業務收入-檢查檢驗收入”等收入科目余額結轉至“本年利潤”科目貸方，借記“主營業務收入-[各明細收入科目]”科目，貸記“本年利潤”科目。假設本月“主營業務收入-掛號收入”科目貸方余額1000元，“主營業務收入-診療收入”科目貸方余額3000元，“主營業務收入-藥品銷售收入”科目貸方余額2500元，“主營業務收入-檢查檢驗收入”科目貸方余額1500元，賬務處理為：借：主營業務收入-掛號收入1000，主營業務收入-診療收入3000，主營業務收入-藥品銷售收入2500，主營業務收入-檢查檢驗收入1500，貸：本年利潤8000。結轉成本費用：將“主營業務成本”“管理費用”“稅金及附加”等科目余額結轉至“本年利潤”科目借方，借記“本年利潤”科目，貸記相關成本費用科目。假設本月“主營業務成本”借方余額4000元，“管理費用”借方余額2000元，“稅金及附加”借方余額20元，賬務處理為：借：本年利潤6020，貸：主營業務成本4000，管理費用2000，稅金及附加20。計算利潤：通過“本年利潤”科目借貸方差額計算出本月凈利潤（或虧損）。若盈利，“本年利潤”科目貸方余額即為凈利潤；若虧損，“本年利潤”科目借方余額為虧損額。假設本月盈利1980元，“本年利潤”科目貸方余額為1980元。利潤分配（若有）：若門診為獨立核算主體且有盈利，經投資人或相關管理機構批準進行利潤分配。從“本年利潤”科目將利潤轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目。然后根據分配方案，借記“利潤分配-[具體分配項目，如提取法定盈余公積/應付利潤]”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”“應付利潤”等科目，最后將“利潤分配”其他明細科目余額結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目。利潤分配需遵循相關法律法規及門診內部章程規定。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加