決算管理制度?總則目的為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范決算工作流程，提高決算質(zhì)量，真實、準確、完整地反映公司年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，特制定本管理制度。適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的年度決算工作。職責(zé)分工1.財務(wù)部門負責(zé)組織、指導(dǎo)和審核公司及所屬單位的決算工作，制定決算工作方案。收集、整理、匯總各類財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。編制公司年度財務(wù)決算報表，撰寫財務(wù)決算報告，進行財務(wù)情況分析。2.各業(yè)務(wù)部門負責(zé)提供本部門相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，配合財務(wù)部門完成決算工作。對本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的財務(wù)事項進行梳理和分析，協(xié)助財務(wù)部門核實數(shù)據(jù)。3.管理層審批公司年度財務(wù)決算報表和報告，對決算工作提出指導(dǎo)意見和要求。根據(jù)決算結(jié)果，做出合理的決策，為公司發(fā)展提供依據(jù)。決算工作流程準備階段1.制定決算工作方案財務(wù)部門根據(jù)公司實際情況和上級主管部門要求，制定詳細的年度決算工作方案，明確決算工作的目標、任務(wù)、時間安排、工作要求等內(nèi)容。工作方案應(yīng)涵蓋決算報表編制、財務(wù)情況分析、審計及審批等環(huán)節(jié)，確保各項工作有序進行。2.收集整理資料財務(wù)部門組織各業(yè)務(wù)部門和所屬單位收集、整理決算所需的各類資料，包括會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、文件等。對收集到的資料進行分類、核對和整理，確保資料的真實性、完整性和準確性。對于缺失或不完整的資料，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，補充完善。3.資產(chǎn)清查組織開展全面的資產(chǎn)清查工作，對公司的各項資產(chǎn)進行盤點、核實，確保賬實相符。資產(chǎn)清查范圍包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。編制資產(chǎn)清查報告，詳細記錄資產(chǎn)清查結(jié)果，對盤盈、盤虧、毀損等情況進行說明，并提出處理建議。4.債權(quán)債務(wù)核對與債權(quán)債務(wù)人核對往來款項，確保債權(quán)債務(wù)的真實性和準確性。對逾期未收回的債權(quán)，分析原因，制定催收措施；對存在爭議的債權(quán)債務(wù)，及時進行協(xié)商解決或通過法律途徑處理。編制債權(quán)債務(wù)核對清單，作為決算報表編制的依據(jù)。編制階段1.報表編制財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度和上級主管部門的要求，編制公司年度財務(wù)決算報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表。在編制過程中，嚴格遵循會計核算原則和方法，確保報表數(shù)據(jù)的準確性和一致性。對報表中的各項數(shù)據(jù)進行審核，核對賬賬、賬表、表表之間的勾稽關(guān)系，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。2.財務(wù)情況分析結(jié)合決算報表數(shù)據(jù)，對公司年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進行深入分析。分析內(nèi)容包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債水平、盈利能力、成本費用控制、資金周轉(zhuǎn)等方面，揭示公司經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險。提出改進措施和建議，為公司管理層決策提供參考依據(jù)。3.撰寫決算報告根據(jù)決算報表和財務(wù)情況分析結(jié)果，撰寫公司年度財務(wù)決算報告。決算報告應(yīng)包括公司基本情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)指標分析、存在問題及改進措施等內(nèi)容。決算報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準確，能夠全面反映公司年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審核階段1.內(nèi)部審核財務(wù)部門完成決算報表編制和報告撰寫后，組織內(nèi)部審核工作。審核人員包括財務(wù)部門負責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)骨干等，對決算報表數(shù)據(jù)、財務(wù)情況分析和決算報告內(nèi)容進行全面審核。重點審核報表數(shù)據(jù)的準確性、分析內(nèi)容的合理性、報告格式的規(guī)范性等，提出審核意見和建議，督促編制人員進行修改完善。2.審計機構(gòu)審計按照國家有關(guān)規(guī)定和公司要求，聘請具有資質(zhì)的審計機構(gòu)對公司年度財務(wù)決算進行審計。審計機構(gòu)應(yīng)獨立、客觀、公正地開展審計工作，對公司財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性發(fā)表審計意見。財務(wù)部門積極配合審計機構(gòu)的工作，提供必要的資料和協(xié)助，及時解答審計過程中提出的問題。3.管理層審批將經(jīng)過內(nèi)部審核和審計機構(gòu)審計的決算報表和報告提交公司管理層審批。管理層對決算工作進行全面審查，重點關(guān)注決算數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性，財務(wù)情況分析的合理性和可靠性，以及改進措施的可行性。根據(jù)管理層審批意見，財務(wù)部門對決算報表和報告進行最終修改完善，確保符合要求。報送階段1.向上級主管部門報送根據(jù)上級主管部門的要求和規(guī)定的時間，將公司年度財務(wù)決算報表、報告及相關(guān)資料報送上級主管部門。報送的資料應(yīng)包括紙質(zhì)文件和電子文檔，確保資料的齊全和規(guī)范。在報送前，對報送資料進行再次核對，確保數(shù)據(jù)準確無誤。2.存檔管理對公司年度財務(wù)決算工作中形成的各類資料進行整理歸檔，建立健全檔案管理制度。檔案內(nèi)容包括決算工作方案、資料收集清單、資產(chǎn)清查報告、債權(quán)債務(wù)核對清單、決算報表、財務(wù)情況分析報告、審計報告、管理層審批意見等。檔案應(yīng)妥善保管，以便日后查閱和參考。決算報表編制規(guī)范資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)項目流動資產(chǎn)按照貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等分類列示，并按照流動性強弱順序排列。非流動資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等分類列示，并按照資產(chǎn)的性質(zhì)和用途進行排列。2.負債項目流動負債按照短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等分類列示，并按照償還期限的長短順序排列。非流動負債按照長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債等分類列示，并按照負債的性質(zhì)和償還期限進行排列。3.所有者權(quán)益項目所有者權(quán)益按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等分類列示，并按照權(quán)益的來源和性質(zhì)進行排列。利潤表1.收入項目按照主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分類列示，并分別注明各項收入的具體構(gòu)成和金額。對于營業(yè)收入的確認，應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司收入確認政策的規(guī)定。2.成本費用項目營業(yè)成本按照主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本分類列示，并分別注明各項成本的具體構(gòu)成和金額。期間費用按照銷售費用、管理費用、財務(wù)費用分類列示，并分別說明各項費用的具體明細和金額。資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等項目應(yīng)單獨列示，并注明相關(guān)的計算依據(jù)和金額。3.利潤項目按照營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等順序列示，并分別注明各項利潤的計算過程和金額。對于所得稅費用的計算，應(yīng)按照國家稅收法規(guī)和公司所得稅會計政策的規(guī)定進行處理?，F(xiàn)金流量表1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量按照銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目分類列示，并分別注明各項現(xiàn)金流量的具體金額和計算依據(jù)。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)按照直接法編制，同時在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。2.投資活動現(xiàn)金流量按照收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目分類列示，并分別注明各項現(xiàn)金流量的具體金額和計算依據(jù)。3.籌資活動現(xiàn)金流量按照吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目分類列示，并分別注明各項現(xiàn)金流量的具體金額和計算依據(jù)。4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的人民幣金額與"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。所有者權(quán)益變動表1.上年年末余額按照上年度資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益各項目的期末余額填列。2.會計政策變更和前期差錯更正分別列示采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的前期差錯更正的累積影響金額。3.本年增減變動金額按照凈利潤、其他綜合收益、凈利潤和其他綜合收益小計、所有者投入和減少資本、利潤分配、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等項目分類列示，并分別注明各項變動的具體金額和計算依據(jù)。所有者投入和減少資本項目應(yīng)分別注明所有者投入資本、股份支付計入所有者權(quán)益的金額、其他等明細項目的金額；利潤分配項目應(yīng)分別注明提取盈余公積、對所有者（或股東）的分配等明細項目的金額。財務(wù)情況分析要點資產(chǎn)狀況分析1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重，以及各項資產(chǎn)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)比例。通過比較不同年度的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，了解公司資產(chǎn)配置的變化情況，判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。2.資產(chǎn)質(zhì)量分析對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等主要資產(chǎn)項目的質(zhì)量進行分析。評估貨幣資金的充裕程度和使用效率；分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準備計提情況，判斷應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險；分析存貨的周轉(zhuǎn)情況，是否存在積壓或短缺現(xiàn)象；評估固定資產(chǎn)的新舊程度、使用狀態(tài)和折舊政策的合理性。負債狀況分析1.負債規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析分析流動負債和非流動負債的規(guī)模及其在總負債中所占的比重，了解公司的債務(wù)融資結(jié)構(gòu)。比較不同年度的負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)變化，判斷公司的債務(wù)負擔(dān)是否合理，債務(wù)融資策略是否有效。2.償債能力分析計算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等償債能力指標，評估公司的短期和長期償債能力。結(jié)合行業(yè)平均水平和公司歷史數(shù)據(jù)，分析償債能力指標的變化趨勢，判斷公司償債能力的強弱。盈利能力分析1.收入分析分析主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的增長情況，以及各項收入的來源和構(gòu)成。評估公司的市場份額和市場競爭力，分析收入增長的可持續(xù)性。2.成本費用分析分析營業(yè)成本、期間費用等成本費用項目的變動情況，計算成本費用率指標。查找成本費用控制的關(guān)鍵點，分析成本費用上升或下降的原因，評估公司成本費用管理的效果。3.利潤分析分析營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等利潤指標的變化情況，計算毛利率、凈利率等盈利能力指標。結(jié)合收入和成本費用分析，深入探討公司盈利能力變化的原因，判斷公司盈利能力的穩(wěn)定性和成長性?，F(xiàn)金流量分析1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析分析經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的構(gòu)成和比例，了解公司現(xiàn)金的主要來源和去向。判斷公司現(xiàn)金流量的合理性，以及各項活動現(xiàn)金流量對公司整體財務(wù)狀況的影響。2.現(xiàn)金流量與利潤的關(guān)系分析比較經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與凈利潤的差異，分析兩者之間的關(guān)系。評估公司利潤的質(zhì)量，判斷公司是否存在利潤虛增或現(xiàn)金短缺的風(fēng)險。存在問題及改進措施1.問題梳理根據(jù)財務(wù)情況分析結(jié)果，總結(jié)公司在財務(wù)管理、經(jīng)營管理等方面存在的問題，如資產(chǎn)質(zhì)量不高、負債規(guī)模過大、盈利能力下降、現(xiàn)金流量緊張等。2.原因分析深入分析存在問題的原因，從市場環(huán)境、行業(yè)競爭、內(nèi)部管理等多個角度進行剖析，找出問題的根源。3.改進措施針對存在的問題，提出切實可行的改進措施和建議，如優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強應(yīng)收賬款管理、控制成本費用、調(diào)整經(jīng)營策略、拓寬融資渠道等。明確責(zé)任部門和責(zé)任人，制定具體的實施計劃和時間表，確保改進措施能夠有效落實。審計與監(jiān)督內(nèi)部審計1.審計計劃制定內(nèi)部審計部門根據(jù)公司年度工作計劃和財務(wù)管理需要，制定年度決算審計計劃，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、重點和時間安排。2.審計實施審計人員按照審計計劃開展決算審計工作，通過查閱資料、實地盤點、訪談等方式，對公司決算報表編制、財務(wù)情況分析、相關(guān)內(nèi)部控制等進行全面審查。在審計過程中，詳細記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題和情況，收集相關(guān)證據(jù)，形成審計工作底稿。3.審計報告審計工作結(jié)束后，審計人員撰寫審計報告，對審計情況進行總結(jié)和評價，提出審計意見和建議。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容，并經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人審核后提交公司管理層。外部審計監(jiān)督1.聘請審計機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司要求，定期聘請具有資質(zhì)的外部審計機構(gòu)對公司年度財務(wù)決算進行審計。在選擇審計機構(gòu)時，應(yīng)進行充分的調(diào)研和比較，確保審計機構(gòu)具備良好的信譽和專業(yè)能力。2.配合審計工作財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極配合外部審計機構(gòu)的工作，及時提供所需的資料和信息，協(xié)助審計人員開展審計工作。對審計機構(gòu)提出的問題和要求，認真進行解答和處