會計實操文庫1/12記賬實操-建筑勞務分包賬務處理流程一、勞務成本核算人員薪酬：建筑勞務分包公司組織工人進行施工，需核算工人工資。假設本月工人工資共計80,000元。計提工資時賬務處理為：借：工程施工-合同成本-直接人工80,000貸：應付職工薪酬80,000發放工資時：借：應付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000若工人在施工過程中產生加班費用，假設本月加班費用5,000元，同樣計入工程施工成本。計提時賬務處理為：借：工程施工-合同成本-直接人工（加班費用）5,000貸：應付職工薪酬-加班工資5,000發放時：借：應付職工薪酬-加班工資5,000貸：銀行存款5,000勞保用品及工具費用：為保障工人施工安全，購買勞保用品，假設花費3,000元，取得增值稅普通發票，款項已支付。賬務處理為：借：工程施工-合同成本-間接費用（勞保用品）3,000貸：銀行存款3,000若租賃施工工具，支付租賃費用2,000元，取得增值稅專用發票，發票注明增值稅稅額180元。賬務處理為：借：工程施工-合同成本-間接費用（工具租賃）2,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2,180其他直接費用：施工過程中產生的水電費等其他直接費用，假設本月水電費支出1,500元，取得增值稅普通發票，款項已支付。賬務處理為：借：工程施工-合同成本-其他直接費用（水電費）1,500貸：銀行存款1,500二、勞務收入確認按完工進度確認收入：建筑勞務分包公司根據勞務分包合同，按照完工進度確認勞務收入。假設與發包方簽訂的勞務分包合同總金額為200,000元，本月經測算完工進度為40%。則本月應確認的勞務收入=200,000×40%=80,000元。賬務處理為：借：應收賬款-[發包方名稱]80,000貸：主營業務收入-建筑勞務收入80,000若涉及增值稅（假設適用稅率為9%），則增值稅銷項稅額=80,000÷(1+9%)×9%≈6,605.50元。賬務處理調整為：借：應收賬款-[發包方名稱]86,605.50貸：主營業務收入-建筑勞務收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,605.50收到勞務款項：當收到發包方支付的勞務款項時，假設收到60,000元（含增值稅）。賬務處理為：借：銀行存款60,000貸：應收賬款-[發包方名稱]60,000三、稅費處理增值稅及附加稅費：根據確認的增值稅銷項稅額，計算應繳納的增值稅。假設本月無進項稅額轉出等其他情況，應繳納增值稅為上述計算的6,605.50元。同時，計算城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育附加（假設稅率為2%）。城市維護建設稅=6,605.50×7%≈462.39元教育費附加=6,605.50×3%≈198.17元地方教育附加=6,605.50×2%≈132.11元賬務處理為：借：稅金及附加792.67（462.39+198.17+132.11）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅462.39應交稅費-應交教育費附加198.17應交稅費-應交地方教育附加132.11實際繳納稅費時：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）6,605.50應交稅費-應交城市維護建設稅462.39應交稅費-應交教育費附加198.17應交稅費-應交地方教育附加132.11貸：銀行存款7,398.17企業所得稅：期末，建筑勞務分包公司根據利潤情況計算企業所得稅。假設本月實現利潤總額10,000元（收入減去成本、費用及稅金后的余額），適用企業所得稅稅率為25%，則應繳納企業所得稅=10,000×25%=2,500元。賬務處理為：借：所得稅費用2,500貸：應交稅費-應交企業所得稅2,500實際繳納企業所得稅時：借：應交稅費-應交企業所得稅2,500貸：銀行存款2,500四、期末賬務處理成本結轉：期末，將本月發生的工程施工成本結轉到主營業務成本。假設本月工程施工-合同成本余額為90,000元（80,000+3,000+2,000+1,500+3,500，含加班費用及其他費用）。賬務處理為：借：主營業務成本-建筑勞務成本90,000貸：工程施工-合同成本（各項明細）90,000編制財務報表：期末編制資產負債表，反映企業的資產（如應收賬款、銀行存款等）、負債（如應付職工薪酬、應交稅費等）和所有者權益情況；編制利潤表，展示主營業務收入、主營業務成本、稅金及附加、所得稅費用等各項收支，體現企業的經營成果；編制現金流量表，記錄經營活動（如收取勞務款項、支付工人工資、繳納稅費等）、投資活動（若有購置施工設備等）和籌資活動（若有借款等）的現金流量情況。在報表附注中詳細披露收入確認方法、成本核算方法、稅費計算依據等重要信息，增強財務報表的透明度和決策有用性。損益類科目結轉：將主營業務收入、主營業務成本、稅金及附加、所得稅費用等損益類科目余額結轉至本年利潤科目。賬務處理如下：結轉收入：借：主營業務收入-建筑勞務收入80,000貸：本年利潤80,000結轉成本、費用及稅金：借：本年利潤93,292.67（90,000+792.67+2,500）貸：主營業務成本-建筑勞務成本90,000稅金及附加792.67所得稅費用2,500通過結轉，計算出本月凈利潤-13,292.67元（80,000-93,292.67），并將損益類科目余額清零，為下一期賬務處理做準備。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀