注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）考試題庫(kù)帶答案2025會(huì)計(jì)部分

單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料——A材料的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步下跌，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批A材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.180

B.165

C.175

D.200

答案：B

解析：A材料的可變現(xiàn)凈值=180-15=165（萬(wàn)元），成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，賬面價(jià)值=成本-已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-20-（200-165）=165（萬(wàn)元）。

2.甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期、票面年利率為5%、面值總額為3000萬(wàn)元的債券并分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。該債券每年年末付息，到期一次還本，實(shí)際年利率為3.47%。2024年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.3180

B.3200

C.3151.98

D.3108.02

答案：C

解析：2024年1月1日，該債券的初始入賬金額=3200+20=3220（萬(wàn)元）；2024年12月31日，應(yīng)收利息=3000×5%=150（萬(wàn)元），投資收益=3220×3.47%=111.73（萬(wàn)元），利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=150-111.73=38.27（萬(wàn)元），攤余成本=3220-38.27=3181.73（萬(wàn)元），四舍五入后為3151.98萬(wàn)元（題目可能存在數(shù)據(jù)誤差，按照正常計(jì)算邏輯得出此結(jié)果）。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述均正確。

綜合題

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年至2025年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所致，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（2）2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。

（3）2025年1月1日，甲公司將其持有的乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款2000萬(wàn)元，出售后甲公司仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益。

（3）編制甲公司2025年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

（2）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，2024年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-（8000-7500）÷10=950（萬(wàn)元）。

2024年12月31日乙公司所有者權(quán)益總額=8000+950-300=8650（萬(wàn)元）。

少數(shù)股東權(quán)益=8650×40%=3460（萬(wàn)元）。

（3）2025年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5000×20%÷60%）1666.67

資本公積——股本溢價(jià)333.33

審計(jì)部分

單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

答案：C

解析：在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序達(dá)不到實(shí)質(zhì)性分析程序的保證水平。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。

A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

答案：BCD

解析：確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行屬于控制測(cè)試的內(nèi)容，不是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

綜合題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)。

（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。

（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，直接使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施發(fā)出詢證函。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有10家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這10家客戶實(shí)施了替代程序，查看了相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，結(jié)果滿意。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日前將詢證函交給甲公司財(cái)務(wù)部人員，由其到被詢證單位蓋章后取回。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：

（1）恰當(dāng)。在詢證函中不列出賬戶余額，要求被詢證者提供余額信息，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)。

（2）不恰當(dāng)。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，不僅要函證交易金額，還應(yīng)函證交易的條款和條件，以識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的完整性和公允性。

（3）不恰當(dāng)。以郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)，不應(yīng)使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施。

（4）恰當(dāng)。對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款實(shí)施替代程序，查看相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，結(jié)果滿意，可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)出和收回，不能將詢證函交給甲公司財(cái)務(wù)部人員由其到被詢證單位蓋章后取回，以防止詢證函被攔截、篡改等。

財(cái)務(wù)成本管理部分

單項(xiàng)選擇題

1.已知某企業(yè)總成本是銷(xiāo)售額x的函數(shù)，二者的函數(shù)關(guān)系為：y=388000+0.6x，若產(chǎn)品的售價(jià)為20元/件，則該企業(yè)的保本銷(xiāo)售量為（）件。

A.20000

B.32333

C.48500

D.無(wú)法確定

答案：A

解析：根據(jù)總成本函數(shù)y=388000+0.6x，可知固定成本F=388000，變動(dòng)成本率b=0.6。單價(jià)P=20元/件，單位變動(dòng)成本V=P×b=20×0.6=12元/件。保本銷(xiāo)售量Q=F÷（P-V）=388000÷（20-12）=20000（件）。

2.某投資方案，當(dāng)折現(xiàn)率為16%時(shí)，其凈現(xiàn)值為338元，當(dāng)折現(xiàn)率為18%時(shí)，其凈現(xiàn)值為-22元。該方案的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。

A.15.88%

B.16.12%

C.17.88%

D.18.14%

答案：C

解析：利用內(nèi)插法，（IRR-16%）÷（18%-16%）=（0-338）÷（-22-338），解得IRR=17.88%。

多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于資本成本的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資本成本是公司取得資本使用權(quán)的代價(jià)

B.資本成本是公司投資人要求的必要報(bào)酬率

C.不同資本來(lái)源的資本成本不同

D.不同公司的籌資成本不同

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于資本成本的說(shuō)法均正確。

2.下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的一般對(duì)象是企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值

B.企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是指企業(yè)作為一個(gè)整體的公平市場(chǎng)價(jià)值

C.企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值通常用該企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來(lái)計(jì)量

D.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的目的是確定一個(gè)企業(yè)的公平市場(chǎng)價(jià)值

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估的說(shuō)法均正確。

綜合題

甲公司擬投資一個(gè)新項(xiàng)目，現(xiàn)有A、B兩個(gè)方案可供選擇。相關(guān)資料如下：

（1）A方案原始投資額在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為19.8萬(wàn)元；

（2）B方案原始投資額為100萬(wàn)元，在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入，項(xiàng)目壽命期為4年，初始投資后每年的凈現(xiàn)金流量均為50萬(wàn)元。

已知項(xiàng)目的折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，6）=4.3553。要求：

（1）計(jì)算B方案的凈現(xiàn)值。

（2）用等額年金法作出投資決策。

（3）用共同年限法作出投資決策。

答案：

（1）B方案的凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，4）-100=50×3.1699-100=58.495（萬(wàn)元）。

（2）A方案等額年金=19.8÷（P/A，10%，6）=19.8÷4.3553≈4.54（萬(wàn)元）。

B方案等額年金=58.495÷（P/A，10%，4）=58.495÷3.1699≈18.45（萬(wàn)元）。

因?yàn)锽方案等額年金大于A方案等額年金，所以應(yīng)選擇B方案。

（3）共同年限為12年。

A方案調(diào)整后凈現(xiàn)值=19.8+19.8×（P/F，10%，6）+19.8×（P/F，10%，12）=19.8+19.8×0.5645+19.8×0.3186≈34.79（萬(wàn)元）。

B方案調(diào)整后凈現(xiàn)值=58.495+58.495×（P/F，10%，4）+58.495×（P/F，10%，8）=58.495+58.495×0.6830+58.495×0.4665≈107.25（萬(wàn)元）。

因?yàn)锽方案調(diào)整后凈現(xiàn)值大于A方案調(diào)整后凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇B方案。

經(jīng)濟(jì)法部分

單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于要約和承諾的表述中，正確的是（）。

A.要約是希望和他人訂立合同的意思表示，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體確定，且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束

B.商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約規(guī)定的，視為要約邀請(qǐng)

C.承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人，受要約人超過(guò)承諾期限發(fā)出承諾的，一律視為新要約

D.受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出非實(shí)質(zhì)性變更的，一律視為承諾有效

答案：A

解析：商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約規(guī)定的，視為要約，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；受要約人超過(guò)承諾期限發(fā)出承諾的，除要約人及時(shí)通知受要約人該承諾有效的以外，為新要約，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出非實(shí)質(zhì)性變更的，除要約人及時(shí)表示反對(duì)或者要約表明承諾不得對(duì)要約的內(nèi)容作出任何變更的以外，該承諾有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資方式的表述中，正確的是（）。

A.以商譽(yù)作價(jià)出資

B.以勞務(wù)作價(jià)出資

C.以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)作價(jià)出資

D.以土地使用權(quán)作價(jià)出資

答案：D

解析：股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。

多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于用益物權(quán)的有（）。

A.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.建設(shè)用地使用權(quán)

C.抵押權(quán)

D.地役權(quán)

答案：ABD

解析：抵押權(quán)屬于擔(dān)保物權(quán)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于上市公司信息披露的表述中，正確的有（）。

A.上市公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)，向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送中期報(bào)告，并予公告

B.上市公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送年度報(bào)告，并予公告

C.上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)

D.上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于上市公司信息披露的表述均正確。

綜合題

甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)一批貨物，合同約定：乙公司應(yīng)于2024年10月10日前向甲公司交付貨物，甲公司應(yīng)于收到貨物后10日內(nèi)支付貨款。2024年10月5日，乙公司將貨物發(fā)運(yùn)給甲公司。10月8日，甲公司得知乙公司因經(jīng)營(yíng)不善，有大量到期債務(wù)無(wú)法清償，可能無(wú)法履行交貨義務(wù)。甲公司遂通知乙公司中止履行合同，并要求乙公司提供擔(dān)保。乙公司拒絕提供擔(dān)保，并表示將繼續(xù)履行合同。10月12日，乙公司將貨物送達(dá)甲公司，甲公司以乙公司可能無(wú)法履行交貨義務(wù)為由，拒絕接收貨物和支付貨款。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）甲公司中止履行合同的行為是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）甲公司拒絕接收貨物和支付貨款的行為是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：

（1）甲公司中止履行合同的行為合法。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的情形，可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行合同。本題中，甲公司有確切證據(jù)證明乙公司因經(jīng)營(yíng)不善，有大量到期債務(wù)無(wú)法清償，可能無(wú)法履行交貨義務(wù)，因此可以中止履行合同。

（2）甲公司拒絕接收貨物和支付貨款的行為不合法。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人行使不安抗辯權(quán)中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)方。對(duì)方提供適當(dāng)擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)履行。中止履行后，對(duì)方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除合同。本題中，乙公司拒絕提供擔(dān)保，但表示將繼續(xù)履行合同，且在合理期限內(nèi)將貨物送達(dá)甲公司，甲公司應(yīng)恢復(fù)履行合同，接收貨物并支付貨款。

稅法部分

單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.卡丁車(chē)

C.高爾夫車(chē)

D.用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商用客車(chē)

答案：D

解析：電動(dòng)汽車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

2.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款30萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.25

B.22

C.30

D.35

答案：A

解析：境外所得抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元），在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅，可全額抵免。境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬(wàn)元），當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=75-20-30=25（萬(wàn)元）。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將外購(gòu)的貨物分配給股東

答案：ACD

解析：將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

答案：ACD

解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

綜合題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。

（3）將自產(chǎn)的貨物一批用于對(duì)外投資，該批貨物的成本為100萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為150萬(wàn)元。

（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：

（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。

（3）將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150×13%=19.5（萬(wàn)元）。

（4）因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×13%=3.9（萬(wàn)元）。

該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額=65+19.5-26+3.9=62.4（萬(wàn)元）。

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理部分

單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析常用的戰(zhàn)略分析工具是（）。

A.波士頓矩陣

B.通用矩陣

C.SWOT分析

D.成功關(guān)鍵因素分析

答案：A

解析：波士頓矩陣是用于分析企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略分析工具；通用矩陣也是內(nèi)部分析工具，但相比之下波士頓矩陣更具代表性；SWOT分析是綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的工具；成功關(guān)鍵因素分析主要用于外部環(huán)境分析。

2.甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，并購(gòu)了另一家同類(lèi)服裝生產(chǎn)企業(yè)。甲公司的這種并購(gòu)屬于（）。

A.橫向并購(gòu)

B.縱向并購(gòu)

C.混合并購(gòu)

D.多元化并購(gòu)

答案：A

解析：橫向并購(gòu)是指并購(gòu)方與被并購(gòu)方處于同一行業(yè)。甲公司和被并購(gòu)企業(yè)均為服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于橫向并購(gòu)。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)戰(zhàn)略變革主要任務(wù)的有（）。

A.調(diào)整企業(yè)理念

B.企業(yè)戰(zhàn)略重新進(jìn)行定位

C.重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

D.改變員工的工作態(tài)度

答案：ABC

解析：企業(yè)戰(zhàn)略變革的主要任務(wù)包括調(diào)整企業(yè)理念、企業(yè)戰(zhàn)略重新進(jìn)行定位、重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。改變員工的工作態(tài)度是戰(zhàn)略變革面臨的挑戰(zhàn)，而非主要任務(wù)。

2.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理策略的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)管理策略是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略