注冊會計師（專業階段）全真模擬測試帶答案2024一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56【答案】C【解析】委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。2.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產【答案】B【解析】選項A，自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前，由于其價值具有較大的不確定性，應當定期進行減值測試；選項C，使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不進行攤銷，但至少應當在每年年度終了進行減值測試；選項D，同一控制下企業合并中，合并方不應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產。3.甲公司于2024年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為2000萬元，甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將其分類為以攤余成本計量的金融資產，實際年利率為4.28%。該債券在2024年末的攤余成本為（）萬元。A.2060B.2048.12C.2038.72D.2000【答案】C【解析】2024年末該債券的攤余成本=2060+2060×4.28%2000×5%=2038.72（萬元）。4.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。A.在建工程試運行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼【答案】D【解析】選項D，為在建工程項目取得的財政專項補貼屬于政府補助，應計入遞延收益或營業外收入，不影響在建工程成本。5.甲公司2024年1月1日發行在外普通股股數為10000萬股，引起當年發行在外普通股股數發生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業合并定向增發2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司2024年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82【答案】B【解析】發行在外普通股加權平均數=10000×1.2+2400×3/12×1.2=12720（萬股），基本每股收益=8200/12720=0.64（元/股）。6.下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產視為自有資產入賬【答案】D【解析】選項A、B體現的是謹慎性要求；選項C體現的是可比性要求；選項D，融資租入固定資產從法律形式上看企業并不擁有其所有權，但從經濟實質來看，企業能夠控制融資租入資產所創造的未來經濟利益，應將其視為自有資產入賬，體現了實質重于形式的要求。7.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2024年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1090B.1067.75C.1100D.1082.83【答案】A【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末按公允價值計量，所以2024年12月31日該債券投資的賬面價值為其公允價值1090萬元。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后用于連續生產應稅消費品。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56【答案】A【解析】委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，消費稅不計入收回物資的成本，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。該批應稅消費品的入賬價值=240+12=252（萬元）。9.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式處理C.企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出應計入當期管理費用D.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，不應予以資本化【答案】C【解析】選項A、B，固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理；選項D，企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。10.甲公司2024年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2024年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2024年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200【答案】C【解析】A產品的可變現凈值=100×（28.71.2）=2750（萬元），A產品的成本=100×（12+17）=2900（萬元），A產品發生減值，所以配件應按照可變現凈值計量。配件的可變現凈值=100×（28.7171.2）=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=12001050=150（萬元）。11.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式D.租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策【答案】C【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項B，屬于會計估計變更；選項D，是發生了新的事項，不屬于會計政策變更。12.甲公司2024年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，當日支付265萬元，其中含增值稅65萬元，余款分3年于每年年末等額支付（第一期于2024年年末支付）。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。2024年1月1日，該設備的入賬價值為（）萬元。A.467.3B.477.3C.500D.565【答案】A【解析】該設備的入賬價值=200+100×2.6730=467.3（萬元）。13.下列各項中，不應作為企業存貨核算的是（）。A.委托代銷商品B.發出商品C.工程物資D.在產品【答案】C【解析】工程物資是用于建造固定資產等長期資產的物資，不屬于企業的存貨。14.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值為20000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，雙方采用的會計政策、會計期間相同。乙公司2024年實現凈利潤1000萬元。甲公司在2024年因該項投資應確認的投資收益為（）萬元。A.300B.200C.0D.400【答案】A【解析】甲公司在2024年因該項投資應確認的投資收益=1000×30%=300（萬元）。15.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為以攤余成本計量的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】B【解析】企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類。以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，選項A錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產，選項C錯誤；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，選項D錯誤。16.甲公司2024年1月1日按面值發行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發行手續費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。下列會計處理中正確的是（）。A.發行公司債券時支付的手續費直接計入財務費用B.發行的公司債券按面值總額確認為負債C.2024年應確認的利息費用為400萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D【解析】發行公司債券時支付的手續費計入應付債券的初始入賬金額，選項A錯誤；發行的公司債券按公允價值確認為負債，選項B錯誤；2024年應確認的利息費用=9975×實際利率，選項C錯誤；應付債券初始確認金額=100×10025=9975（萬元），選項D正確。17.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退方式返還的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權D.債務豁免【答案】D【解析】政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。債務豁免不屬于政府補助。18.甲公司2024年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2024年實際發生產品質量保證費用30萬元，2024年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2024年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A【解析】該項負債的計稅基礎=賬面價值60（5030+40）未來期間可稅前扣除的金額60=0（萬元）。19.甲公司2024年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2024年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480【答案】C【解析】初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），前者小于后者，其差額285萬元計入營業外收入；投資收益=600×30%=180（萬元），所以該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。20.下列各項中，屬于投資性房地產的是（）。A.企業擁有并自行經營的飯店B.企業以經營租賃方式租入的建筑物再轉租給其他單位C.房地產開發企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.企業持有以備經營出租的空置建筑物【答案】D【解析】選項A，屬于企業的固定資產；選項B，企業以經營租賃方式租入的建筑物，沒有所有權，不屬于企業的資產；選項C，屬于房地產開發企業的存貨。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發生的合理損耗B.進口商品支付的關稅C.加工存貨發生的直接人工費用D.自制存貨生產過程中發生的直接材料費用【答案】ABCD【解析】存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項A、B屬于采購成本；選項C、D屬于加工成本。2.下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有B.使用年限超過一個會計年度C.該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】AB【解析】選項C、D屬于固定資產的確認條件，不屬于固定資產的特征。3.下列關于無形資產的會計處理中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產應在取得當月開始攤銷B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷C.企業自用無形資產的攤銷金額一般應該計入管理費用D.無形資產的攤銷方法應反映其經濟利益的預期實現方式【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。4.下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.庫存現金B.應收賬款C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】ABCD【解析】金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。5.下列各項中，可能會引起資本公積發生增減變動的有（）。A.企業接受控股股東的現金捐贈B.以權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用C.可供出售金融資產公允價值變動D.投資性房地產后續計量模式的轉換【答案】AB【解析】選項C，可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益；選項D，投資性房地產后續計量模式的轉換，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益。6.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產攤銷年限由10年改為6年C.壞賬準備的計提比例由5%改為10%D.存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法【答案】ABC【解析】選項D，存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法屬于會計政策變更。7.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產【答案】ABCD【解析】政府補助的主要形式包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等。8.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有（）。A.為職工支付的補充養老保險B.因解除職工勞動合同支付的補償款C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費D.因向管理人員提供住房而支付的租金【答案】ABCD【解析】以上選項均應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益。9.下列各項中，影響企業當期營業利潤的有（）。A.投資收益B.資產減值損失C.營業外收入D.所得稅費用【答案】AB【解析】營業利潤=營業收入營業成本稅金及附加銷售費用管理費用研發費用財務費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產減值損失+資產處置收益（資產處置損失）。選項C，營業外收入影響利潤總額，但不影響營業利潤；選項D，所得稅費用影響凈利潤，但不影響營業利潤。10.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易B.債務重組中債權人作出讓步是其重要特征C.債務重組涉及的債權和債務是指《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》規范的金融工具D.債務重組的方式主要包括以資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發生如下業務：（1）2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為400萬元，增值稅進項稅額為52萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅進項稅額為0.9萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值30萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為3.9萬元；支付安裝工人工資20萬元。（2）3月31日，該設備安裝完畢達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）6月30日，甲公司將該設備出售，取得價款360萬元，增值稅銷項稅額為46.8