注冊(cè)會(huì)計(jì)師（專業(yè)階段）模擬題和答案分析2024會(huì)計(jì)科目單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值3萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.39萬元；支付安裝工人工資2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.107B.105C.109.18D.109答案：A分析：設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+領(lǐng)用原材料成本+安裝工人工資=100+2+3+2=107（萬元）。增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入設(shè)備入賬價(jià)值。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用答案：B分析：一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。外購存貨途中的合理損耗、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.甲公司于2024年3月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀〉猛顿Y時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。甲公司與乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2240B.2300C.2360D.2400答案：C分析：初始投資成本2000萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100萬元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為2100萬元。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，甲公司應(yīng)享有的份額=（1000200）×30%=240（萬元），所以2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+240=2360（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC分析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊答案：BCD分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.接受投資者投入資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：BC分析：提取盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)減少所有者權(quán)益，接受投資者投入資本會(huì)增加所有者權(quán)益。計(jì)算分析題甲公司2024年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該非專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為3年，每年租金為20萬元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)的賬面原值為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司購入非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年非專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司出租專利權(quán)取得租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2024年專利權(quán)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：銀行存款212（2）2024年非專利技術(shù)的攤銷額=200÷10=20（萬元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20（3）出租專利權(quán)取得租金收入：借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.2（4）2024年專利權(quán)的攤銷額=150÷10×6÷12=7.5（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本7.5貸：累計(jì)攤銷7.5分析：對(duì)于無形資產(chǎn)的購入，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)成本，增值稅可以抵扣。攤銷時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限采用直線法計(jì)算攤銷額，自用的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)計(jì)算相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。審計(jì)科目單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計(jì)單位存在的問題，在某些情況下可以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、C表述均正確，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息、從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息以及被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息等。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A分析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)。所以選項(xiàng)A正確。3.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A分析：控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額是實(shí)質(zhì)性程序的目的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是不同的審計(jì)程序，控制測(cè)試不是為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案：ABCD分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的因素包括以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果、被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求等。2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性答案：BCD分析：了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，而確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行是控制測(cè)試的內(nèi)容，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B正確；對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，還需要實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)C正確；詢問本身不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，還需要結(jié)合其他程序，選項(xiàng)D正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平B.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論C.審計(jì)過程中實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及復(fù)核日期答案：ABCD分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論、審計(jì)過程中實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及復(fù)核日期等。簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其使用壽命無法合理確定，但甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行了攤銷。（2）甲公司的應(yīng)收賬款余額較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)部分應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。在函證過程中，有一封詢證函因地址錯(cuò)誤被退回。（3）甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了一項(xiàng)未決訴訟，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱相關(guān)文件和詢問管理層，認(rèn)為該未決訴訟的結(jié)果具有重大不確定性。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序。答案：（1）對(duì)于甲公司對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：與甲公司管理層進(jìn)行溝通，了解其進(jìn)行攤銷的原因。檢查甲公司關(guān)于該無形資產(chǎn)的相關(guān)資料，重新評(píng)估其使用壽命是否真的無法合理確定。如果確定該無形資產(chǎn)使用壽命不確定，應(yīng)當(dāng)建議甲公司按照會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，沖回已攤銷的金額，并調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。如果甲公司拒絕調(diào)整，考慮該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求確定是否需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁＃?）對(duì)于詢證函因地址錯(cuò)誤被退回的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：重新核實(shí)甲公司提供的被詢證方的地址信息，確保地址的準(zhǔn)確性。重新寄發(fā)詢證函，并在審計(jì)工作底稿中記錄重新寄發(fā)的情況。如果重新寄發(fā)后仍然無法收到回函，可以考慮實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查與該應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等文件，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和金額的準(zhǔn)確性。（3）對(duì)于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的未決訴訟且結(jié)果具有重大不確定性的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：進(jìn)一步了解該未決訴訟的詳細(xì)情況，包括訴訟的起因、進(jìn)展情況、可能的結(jié)果等。可以查閱相關(guān)的法律文件、咨詢甲公司的法律顧問等。評(píng)估該未決訴訟對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的潛在影響，考慮是否需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或披露。檢查甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否充分、準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和披露要求。如果披露不充分，應(yīng)當(dāng)建議甲公司進(jìn)行補(bǔ)充披露。如果該未決訴訟對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且不確定性較大，考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注該事項(xiàng)。分析：對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不符合會(huì)計(jì)政策的情況，需要與管理層溝通并要求調(diào)整；詢證函退回要重新核實(shí)地址并寄發(fā)，必要時(shí)實(shí)施替代程序；對(duì)于具有重大不確定性的未決訴訟，要全面了解情況，評(píng)估影響，檢查披露情況，并根據(jù)需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)處理。財(cái)務(wù)成本管理科目單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.利潤(rùn)最大化目標(biāo)沒有考慮時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素B.每股收益最大化目標(biāo)考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素C.股東財(cái)富最大化目標(biāo)沒有考慮其他利益相關(guān)者的利益D.企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)沒有考慮債權(quán)人的利益答案：A分析：利潤(rùn)最大化目標(biāo)沒有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、所獲利潤(rùn)和投入資本額的關(guān)系以及獲取利潤(rùn)和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，即沒有考慮時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)A正確；每股收益最大化目標(biāo)仍然沒有考慮時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；股東財(cái)富最大化目標(biāo)考慮了其他利益相關(guān)者的利益，因?yàn)楣蓶|權(quán)益是剩余權(quán)益，只有滿足了其他相關(guān)者的利益后才會(huì)有股東的利益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)考慮了債權(quán)人的利益，企業(yè)價(jià)值是企業(yè)所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，年利率為8%，按復(fù)利計(jì)算，5年后本利和為（）萬元。（已知（F/P，8%，5）=1.4693）A.140B.146.93C.150D.160答案：B分析：復(fù)利終值的計(jì)算公式為F=P×（F/P，i，n），其中F表示終值，P表示現(xiàn)值，i表示利率，n表示期數(shù)。本題中P=100萬元，i=8%，n=5年，（F/P，8%，5）=1.4693，所以5年后本利和F=100×1.4693=146.93（萬元）。3.某投資項(xiàng)目的原始投資額為100萬元，使用壽命為10年，已知該項(xiàng)目第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收營(yíng)運(yùn)資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.8B.25C.33D.43答案：C分析：第10年的現(xiàn)金凈流量=第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收營(yíng)運(yùn)資金=25+8=33（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的有（）。A.籌資管理B.投資管理C.營(yíng)運(yùn)資金管理D.利潤(rùn)分配管理答案：ABCD分析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理。2.下列關(guān)于資本成本的說法中，正確的有（）。A.資本成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)B.資本成本包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用C.資本成本與企業(yè)的投資決策無關(guān)D.資本成本是企業(yè)選擇籌資方式、進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的重要依據(jù)答案：ABD分析：資本成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用，選項(xiàng)A、B正確；資本成本與企業(yè)的投資決策密切相關(guān)，是投資項(xiàng)目是否可行的取舍標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；資本成本是企業(yè)選擇籌資方式、進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的重要依據(jù)，選項(xiàng)D正確。3.下列關(guān)于債券價(jià)值的說法中，正確的有（）。A.債券價(jià)值與市場(chǎng)利率反向變動(dòng)B.當(dāng)市場(chǎng)利率高于票面利率時(shí)，債券價(jià)值低于債券面值C.當(dāng)市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，債券價(jià)值高于債券面值D.債券價(jià)值隨著到期時(shí)間的縮短而逐漸向債券面值靠近答案：ABCD分析：債券價(jià)值的計(jì)算公式為V=I×（P/A，r，n）+M×（P/F，r，n），其中V表示債券價(jià)值，I表示每年利息，M表示債券面值，r表示市場(chǎng)利率，n表示到期時(shí)間。當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，債券價(jià)值下降，即債券價(jià)值與市場(chǎng)利率反向變動(dòng)，選項(xiàng)A正確；當(dāng)市場(chǎng)利率高于票面利率時(shí)，債券折價(jià)發(fā)行，債券價(jià)值低于債券面值，選項(xiàng)B正確；當(dāng)市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，債券溢價(jià)發(fā)行，債券價(jià)值高于債券面值，選項(xiàng)C正確；隨著到期時(shí)間的縮短，債券價(jià)值逐漸向債券面值靠近，選項(xiàng)D正確。計(jì)算分析題某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量資料如下：|年份|0|1|2|3|4|5||::|::|::|::|::|::|::||現(xiàn)金凈流量（萬元）|1000|200|300|400|400|300|要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期。（2）如果該企業(yè)要求的必要報(bào)酬率為10%，計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。（已知（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，4）=0.6830，（P/F，10%，5）=0.6209）答案：（1）靜態(tài)投資回收期：前3年累計(jì)現(xiàn)金凈流量=1000+200+300+400=100（萬元）前4年累計(jì)現(xiàn)金凈流量=1000+200+300+400+400=300（萬元）靜態(tài)投資回收期=3+100÷400=3.25（年）（2）凈現(xiàn)值：NPV=1000+200×（P/F，10%，1）+300×（P/F，10%，2）+400×（P/F，10%，3）+400×（P/F，10%，4）+300×（P/F，10%，5）=1000+200×0.9091+300×0.8264+400×0.7513+400×0.6830+300×0.6209=1000+181.82+247.92+300.52+273.2+186.27=289.73（萬元）分析：靜態(tài)投資回收期是使累計(jì)現(xiàn)金凈流量為零的時(shí)間，通過計(jì)算累計(jì)現(xiàn)金凈流量來確定。凈現(xiàn)值是將各年的現(xiàn)金凈流量按照必要報(bào)酬率折現(xiàn)后相加，折現(xiàn)系數(shù)可以通過已知條件獲取。稅法科目單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物答案：A分析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅，選項(xiàng)A正確；將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元，包裝物押金單獨(dú)核算。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.15B.15.75C.16.25D.17.25答案：A分析：化妝品的包裝物押金，在收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，只有在逾期未退或收取超過12個(gè)月時(shí)才并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×15%=15（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C分析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財(cái)政撥款答案：ABC分析：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財(cái)政撥款屬于不征稅收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營(yíng)業(yè)賬簿答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月答案：ABCD分析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。計(jì)算分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為50萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為10萬元，購進(jìn)時(shí)已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）（4）因管理不善丟失原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26+6.513+1.3=20.8（萬元）分析：銷售