案說數電票風險蝸牛2025.3.292023年全國首例數電票虛開案：深圳稅務與公安聯合破獲首例虛開全面數字化電子發票案件，涉及15家空殼企業，虛開生活服務類數電票814份，價稅合計754.61萬元，抓獲8人。2024年犯罪團伙控制多家空殼企業，利用小規模納稅人減免增值稅政策，在沒有真實業務交易的情況下，虛開增值稅普通發票926份，價稅合計1700余萬元。其中：“數電票”326份，“數電票”虛開金額328萬元。該案件是自“數電票”在吉林省試點運行以來，查處的利用“數電票”虛開份數最多、金額最大的團伙暴力虛開案件。前言2025年“上海稅務”微信公號2025-03-2712:23近日，國家稅務總局上海市稅務局第五稽查局根據精準分析線索，聯合公安經偵部門開展研判，合力查辦一批利用富余票虛開發票案件。經查，以高某為首的涉案團伙涉嫌控制多家企業，利用網絡充值平臺的富余票獲取進項稅額，在沒有真實業務發生的情況下，對外大肆虛開增值稅專用發票，價稅合計金額逾9億元，其中，涉嫌虛開數電發票金額逾8300萬元。前言上海首例非法制造、銷售、使用假數電發票案案情：2024年11月，上海警方破獲了該市首例非法制造、銷售、使用假數電發票案。犯罪嫌疑人詹某明設計開發了一套可開具假數電發票的軟件源代碼，使用者只需輸入相關信息，就能生成假發票號碼和“防偽”二維碼。詹某凌通過社交軟件向全國50余人出售該軟件，累計200余套，非法獲利20余萬元。沈某等人購得軟件后，以收取票面金額1%至2%不等的費用的方式，對外出售假發票10余萬張，涉及票面金額20余億元。前言數據賦能就在過去的24小時里？戶納稅人進行了登記新增了？條申報信息開具了發票？份發票留下了上述發票的貨物信息？條系統跑了？個風險模型自動觸發并推送了？條任務【未雨綢繆】了解數電發票，做好數字化轉型準備【思路轉換】感受數電票風險的高壓態勢【應對有方】排查發票涉稅風險，建立風險防控機制【重中之重】取得虛開發票后怎么做案例1：A商貿有限公司，增值稅小規模納稅人，經營項目:服裝服飾批發；箱包銷售；建筑裝飾材料銷售等；成立日期為2024年11月18日，核定數電票日期為2024年11月20日。2024年10-12月屬期，該企業未取得任何發票，開具增值稅電子普通發票63枚,合計金額7,423,668.36元，稅額74,236.64元，價稅合計7,497,905元。企業申報增值稅將應稅項目申報為免稅收入，免稅項目為其他，同時將企業所得稅應稅收入申報為零。虛假注冊的生產經營地址。走逃失聯。

稽查部門已立案處理。案例2：B機械設備租賃有限公司，成立日期為2023年12月15日，核定數電票日期為2023年12月15日。命中指標為事前風險（數電票）模型，開具金額與其數電發票授信額度基本相同，開具發票38份，金額合計3583719.47元，未進行申報，開具發票貨物勞務明細門類眾多，且通過查詢企業取得發票情況，上述企業均未取得發票。經稅源部門人員實地核實注冊地址為某村的村居民住宅，住戶稱不知道這家公司，不認識該公司法定代表人，財務負責人、辦稅人，也沒簽訂過租房合同，法定代表人、財務負責人及辦稅人，稅務登記信息中的聯系號碼均已關機，走逃失聯。國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告（國家稅務總局公告2019年第38號）一、符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證

范圍：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票

；（二）

非正常戶

納稅人

未向稅務機關申報

或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；（三）增值稅發票管理系統

稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；（四）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現

，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；（五）屬于《

國家稅務總局關于走逃(失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告

》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。《國家稅務總局

關于走逃(失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）一、走逃（失聯）企業的判定走逃（失聯）企業，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。根據稅務登記管理有關規定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業和企業相關人員查無下落的，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的，可以判定該企業為走逃（失聯）企業。異常憑證異常憑證（一）走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。情形一：上游企業已走逃向稅務機關提交《異常憑證解除申請》，附送以下材料：?

業務真實性證明材料（合同、銀行回單、運輸單、入庫單等）；?

上游企業工商注銷/走逃的官方證明；?

第三方機構出具的貨物存在性鑒證報告（如有）；?

企業自查說明（強調無主觀故意）。?關鍵點：證明自身無過錯，符合《國家稅務總局公告2019年第38號》中“善意取得”的條件。觸發信用等級直接扣分情形：根據《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），若企業因接受異常憑證被稅務機關認定為“未按規定取得發票”，將面臨納稅信用扣分（如一次扣5-10分）；?間接影響：若異常憑證涉及虛開、騙稅等違法行為，企業可能被列入“重大稅收違法失信案件”，直接導致信用等級降為D級。VS上游企業案例思考：上游開具的數電普票觸紅，對下游企業有什么影響？下游企業根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條的規定，任何單位和個人不得為他人或為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。內蒙古艾淼機械設備租賃有限公司的行為屬于“為他人開具與實際經營業務情況不符的發票”，即虛開發票行為。根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一的規定，虛開增值稅專用發票罪的立案標準包括虛開金額累計五十萬元以上或虛開發票一百份以上且票面金額在三十萬元以上等情形。根據《最高人民檢察院公安部關于印發<最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)>的通知》第五十七條的規定“【虛開發票案(刑法第二百零五條之一)】虛開刑法第二百零五條規定以外的其他發票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:(一)虛開發票金額累計在五十萬元以上的;(二)虛開發票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的;(三)五年內因虛開發票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發票，數額達到第一、二項標準百分之六十以上的。案例3：C建材有限公司，經營范圍：建筑材料銷售；建筑裝飾材料銷售；汽車裝飾用品銷售；建筑砌塊銷售；建筑陶瓷制品銷售；輕質建筑材料銷售；建筑用金屬配件銷售；建筑用鋼筋產品銷售；建筑工程用機械銷售；五金產品批發；金屬材料銷售。（除依法須經批準的項目外，憑營業執照依法自主開展經營活動）。登記注冊類型：私營有限責任公司，納稅人狀態：正常，小規模納稅人。該企業2024年5月30日辦理稅務登記，2024年8月開具數電票（普通發票）金額為：2141815.36元，2024年9月開具數電票（普通發票）金額為：4274091.12元，9月末全部紅沖發票。

經與公司法定代表人約談，因其需辦理貸款，在網上聯系到中介人，并按照中介人要求于2024年5月30日辦理登記該公司，后在法人不知情的情況下被中介人私自開具發票，而后紅沖處理，雖然后果上單看B沒有造成稅款損失，但實際行為已經構成了虛開的實質。另外，經核查，下游的發票還在正常入賬。數電普票的監管BUG？沖紅作廢不申報、假申報、零申報

虛開發票的不同性質界定及涉稅處理1）善意取得虛開2）惡意串通虛開對取得發票的監管——常見預警情景

情景一：企業取得高額咨詢服務類發票稅前扣除

案例：咨詢費發票被查，失去小型微利稅收優惠待遇

情景二：未取得利息發票列支財務費用

案例：未實際支付的財務費用，不允許稅前扣除

情景三：企業取得大型商超開具的發票稅前扣除案例：預付款不征稅發票稅前扣除被查

情景四：取得發票金額較