2025年稅務(wù)師考試參與指南試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于增值稅一般納稅人的有：

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的餐飲企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的物流企業(yè)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有：

A.用于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用

B.用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出

C.用于職工福利的支出

D.用于廣告宣傳的費(fèi)用

3.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的有：

A.利息收入

B.股息收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.營(yíng)業(yè)外收入

4.下列屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有：

A.銷售貨物或提供勞務(wù)的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款當(dāng)天

C.發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

5.下列屬于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍的有：

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

D.小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

6.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有：

A.國(guó)債利息收入

B.股息收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

7.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人

B.銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人

C.銷售自產(chǎn)自用應(yīng)稅貨物的納稅人

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

8.下列屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件的有：

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元

9.下列屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.提供應(yīng)稅服務(wù)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

10.下列屬于增值稅納稅申報(bào)義務(wù)人的有：

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.增值稅代扣代繳義務(wù)人

D.增值稅代收代繳義務(wù)人

11.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法的有：

A.直接計(jì)算法

B.間接計(jì)算法

C.比例計(jì)算法

D.稅前扣除法

12.下列屬于增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件的有：

A.銷售方為增值稅一般納稅人

B.購(gòu)買方為增值稅一般納稅人

C.銷售方和購(gòu)買方均為增值稅一般納稅人

D.銷售方和購(gòu)買方均為增值稅小規(guī)模納稅人

13.下列屬于增值稅納稅申報(bào)期限的有：

A.每月15日前

B.每月20日前

C.每月25日前

D.每月30日前

14.下列屬于增值稅納稅申報(bào)資料的有：

A.增值稅納稅申報(bào)表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.增值稅申報(bào)表附列資料

15.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目的有：

A.資產(chǎn)減值損失

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資收益

D.營(yíng)業(yè)外支出

16.下列屬于增值稅納稅申報(bào)程序的有：

A.準(zhǔn)備申報(bào)資料

B.選擇申報(bào)方式

C.提交申報(bào)資料

D.驗(yàn)收申報(bào)結(jié)果

17.下列屬于增值稅納稅申報(bào)方式的有：

A.紙質(zhì)申報(bào)

B.電子申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.代理申報(bào)

18.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的有：

A.免稅政策

B.減半征稅政策

C.稅收抵免政策

D.稅收減免政策

19.下列屬于增值稅納稅申報(bào)期限的延長(zhǎng)條件的有：

A.納稅人因特殊原因無(wú)法按時(shí)申報(bào)

B.納稅人因特殊情況無(wú)法按時(shí)申報(bào)

C.納稅人因自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)申報(bào)

D.納稅人因不可抗力無(wú)法按時(shí)申報(bào)

20.下列屬于增值稅納稅申報(bào)義務(wù)人的有：

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.增值稅代扣代繳義務(wù)人

D.增值稅代收代繳義務(wù)人

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

3.增值稅納稅人在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將壞賬損失從收入中扣除。（）

5.增值稅一般納稅人可以選擇按月或者按季度申報(bào)納稅。（）

6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出，超過(guò)合理范圍的，不得在稅前扣除。（）

7.增值稅納稅人在出口貨物時(shí)，可以申請(qǐng)退稅。（）

8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除。（）

9.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定。（）

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將利息支出在稅前扣除。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.解釋企業(yè)所得稅法中的“合理工資薪金”概念，并說(shuō)明其在稅前扣除中的重要性。

3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件和要求。

4.闡述企業(yè)所得稅法中關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，并分析如何合理利用增值稅優(yōu)惠政策。

2.闡述企業(yè)所得稅法在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)中的作用，結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明稅收政策對(duì)企業(yè)行為的引導(dǎo)。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABD（解析：工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、物流企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元、200萬(wàn)元、50萬(wàn)元均屬于增值稅一般納稅人。餐飲企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元，不屬于一般納稅人。）

2.ABD（解析：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、購(gòu)置固定資產(chǎn)支出、廣告宣傳費(fèi)用均可稅前扣除。職工福利支出一般不得稅前扣除。）

3.ABCD（解析：利息收入、股息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、營(yíng)業(yè)外收入均為應(yīng)稅所得項(xiàng)目。）

4.ACD（解析：銷售貨物或提供勞務(wù)的當(dāng)天、發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天均為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。）

5.AD（解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)。）

6.AB（解析：國(guó)債利息收入、股息收入為免稅收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入為應(yīng)稅所得。）

7.ABD（解析：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人、銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人、提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人均為增值稅納稅人。）

8.A（解析：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元為增值稅一般納稅人認(rèn)定條件。）

9.ABCD（解析：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)均為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。）

10.ABCD（解析：增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人均為增值稅納稅申報(bào)義務(wù)人。）

二、判斷題答案及解析思路：

1.×（解析：小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人必須開(kāi)具。）

2.×（解析：政府補(bǔ)助收入在滿足一定條件下，可以計(jì)入應(yīng)納稅所得額。）

3.×（解析：增值稅納稅人在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，特殊情況可申請(qǐng)延期。）

4.×（解析：壞賬損失在符合條件的情況下，可以稅前扣除，但不是所有情況都可以扣除。）

5.√（解析：增值稅一般納稅人可以選擇按月或者按季度申報(bào)納稅。）

6.√（解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出，超過(guò)合理范圍的，不得在稅前扣除。）

7.√（解析：增值稅納稅人在出口貨物時(shí)，可以申請(qǐng)退稅。）

8.√（解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除。）

9.√（解析：增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定。）

10.√（解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將利息支出在稅前扣除。）

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

解答：增值稅一般納稅人具有增值稅專用發(fā)票開(kāi)具資格，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人無(wú)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具資格，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.解釋企業(yè)所得稅法中的“合理工資薪金”概念，并說(shuō)明其在稅前扣除中的重要性。

解答：合理工資薪金指企業(yè)支付給職工的工資、薪金總額，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)總額、經(jīng)濟(jì)效益等相關(guān)，符合行業(yè)及地區(qū)水平。合理工資薪金在稅前扣除中具有重要性，因?yàn)樗P(guān)系到企業(yè)稅負(fù)的合理性和稅收政策的公平性。

3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件和要求。

解答：增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件包括：銷售方為增值稅一般納稅人，購(gòu)買方為增