專注稅務(wù)師考試難點(diǎn)解析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)下列哪些收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.收到的政府補(bǔ)助

3.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

C.提供現(xiàn)代服務(wù)

D.提供生活服務(wù)

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的商業(yè)企業(yè)

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形有：

A.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

B.非正常損失

C.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

D.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)

6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期

D.銷售無形資產(chǎn)，為取得無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的當(dāng)天

7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有：

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)

8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票

B.購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票

C.銷售不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票

D.銷售無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票

9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：

A.銷售貨物

B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

C.提供現(xiàn)代服務(wù)

D.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅出口退稅范圍的有：

A.出口貨物

B.出口勞務(wù)

C.出口服務(wù)

D.出口無形資產(chǎn)

二、判斷題（每題1分，共10題）

1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

3.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票的簡稱，是指專門用于記載納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。（）

4.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）

5.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以開具普通發(fā)票。（）

6.增值稅出口退稅是指對增值稅納稅人出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，免征增值稅，并退還其已繳納的增值稅稅款。（）

7.增值稅免稅項(xiàng)目是指免征增值稅的項(xiàng)目，包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、提供教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)等。（）

8.增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

9.增值稅一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅方法，按照銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

10.增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)是增值稅專用發(fā)票的一部分，可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。（）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時，可以將所有的成本費(fèi)用在稅前扣除。（）

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

4.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益計(jì)入當(dāng)期損益。（）

6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。（）

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益。（）

8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。（）

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。（）

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將因自然災(zāi)害等原因造成的損失計(jì)入當(dāng)期損益。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

3.簡述增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求。

4.簡述增值稅出口退稅的基本流程。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

2.論述企業(yè)所得稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用和影響。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

2.ABC

解析思路：營業(yè)收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所取得的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

3.BCD

解析思路：營業(yè)稅改征增值稅范圍包括交通運(yùn)輸服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

4.AB

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。

5.ABC

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括因管理不善造成的損失、非正常損失、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目等。

6.AB

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

7.AB

解析思路：增值稅一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。

8.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票。

9.D

解析思路：增值稅免稅項(xiàng)目包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品。

10.ABCD

解析思路：增值稅出口退稅范圍包括出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，并非所有成本費(fèi)用都可以在稅前扣除，部分成本費(fèi)用需符合特定條件。

2.√

解析思路：合理工資薪金支出是企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目之一。

3.√

解析思路：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.×

解析思路：商業(yè)健康保險(xiǎn)支出不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

5.√

解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益可以計(jì)入當(dāng)期損益。

6.√

解析思路：研發(fā)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。

7.√

解析思路：固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目之一。

8.√

解析思路：無形資產(chǎn)攤銷是企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目之一。

9.√

解析思路：資產(chǎn)減值損失可以計(jì)入當(dāng)期損益。

10.√

解析思路：因自然災(zāi)害等原因造成的損失可以計(jì)入當(dāng)期損益。

三、簡答題

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于：

-納稅人資格：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。

-計(jì)稅方法：一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法。

-稅率：一般納稅人稅率較高，小規(guī)模納稅人稅率較低。

-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣。

2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：

-合理工資薪金支出

-費(fèi)用性支出，如辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等

-資產(chǎn)折舊和攤銷

-研發(fā)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失

-因自然災(zāi)害等原因造成的損失

-免稅項(xiàng)目的收入

-其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的扣除項(xiàng)目

3.增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求包括：

-專用發(fā)票的開具：必須按照規(guī)定開具，不得虛開、偽造、非法取得。

-專用發(fā)票的保管：應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得丟失、損毀。

-專用發(fā)票的抵扣：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

-專用發(fā)票的認(rèn)證：購買方取得專用發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時認(rèn)證。

4.增值稅出口退稅的基本流程包括：

-出口企業(yè)申報(bào)出口退稅

-稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口退稅申報(bào)

-出口企業(yè)提供相關(guān)證明材料

-稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅手續(xù)

-出口企業(yè)收到退稅款項(xiàng)

四、論述題

1.增值稅在稅收體系中的地位和作用：

-增值稅是我國的主體稅種之一，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

-增值稅能夠體現(xiàn)稅收中性原則，