2025年稅務師考試階段性評估試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）

A.銷售不動產

B.出口貨物

C.銷售無形資產

D.提供交通運輸服務

答案：ABCD

2.以下關于企業所得稅的稅收優惠政策，說法正確的有（）

A.對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

B.對高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.對符合條件的研發費用，可以加計扣除

D.對符合條件的環保設備投資，可以享受加速折舊

答案：ABCD

3.關于個人所得稅的下列說法，正確的有（）

A.個人取得工資、薪金所得，按月計征個人所得稅

B.個人取得稿酬所得，按次計征個人所得稅

C.個人取得特許權使用費所得，按次計征個人所得稅

D.個人取得財產租賃所得，按次計征個人所得稅

答案：ABCD

4.以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產的個人，為增值稅納稅人

B.以從事貨物生產、提供加工修理修配勞務或者銷售服務、無形資產、不動產為主，并兼營貨物的生產、加工修理修配勞務或者銷售服務、無形資產、不動產的單位和個體工商戶，為增值稅納稅人

C.銷售免稅貨物的單位和個體工商戶，為增值稅納稅人

D.小規模納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計稅

答案：ABD

5.關于企業所得稅的下列說法，正確的有（）

A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業

B.居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

C.非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.企業所得稅的稅率為25%

答案：ABCD

6.以下關于增值稅發票管理的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B.增值稅專用發票限于增值稅一般納稅人領購使用

C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應向購買方開具增值稅專用發票

D.增值稅一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，應向購買方開具增值稅專用發票

答案：ABCD

7.關于個人所得稅的下列說法，正確的有（）

A.個人取得工資、薪金所得，應按月計算應納稅所得額

B.個人取得勞務報酬所得，應按次計算應納稅所得額

C.個人取得稿酬所得，應按次計算應納稅所得額

D.個人取得特許權使用費所得，應按次計算應納稅所得額

答案：ABCD

8.以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.增值稅一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業

C.增值稅小規模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業

D.增值稅納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅

答案：ACD

9.關于企業所得稅的下列說法，正確的有（）

A.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

B.企業所得稅的計稅依據包括企業的收入總額、減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額

C.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤

D.企業所得稅的計稅依據為企業的營業收入

答案：AB

10.以下關于增值稅發票管理的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發票應當在開具前進行打印

B.增值稅專用發票應當在開具后進行打印

C.增值稅專用發票應當一次性開具

D.增值稅專用發票可以分次開具

答案：AD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅稅率。（）

答案：√

2.企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。（）

答案：√

3.個人所得稅的征收范圍包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿一年的個人。（）

答案：√

4.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務，可以開具增值稅普通發票。（）

答案：√

5.個人取得財產轉讓所得，按照財產原值減除合理費用后的余額為應納稅所得額。（）

答案：√

6.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

答案：√

7.增值稅小規模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。（）

答案：√

8.個人取得利息、股息、紅利所得，應當繳納個人所得稅。（）

答案：√

9.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

答案：√

10.增值稅專用發票的保管期限為5年。（）

答案：√

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在以下幾個方面：

（1）認定標準不同：一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業，而小規模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業。

（2）計稅方法不同：一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅，也可以選擇按照一般計稅方法計稅；而小規模納稅人只能選擇按照簡易計稅方法計稅。

（3）稅率不同：一般納稅人適用的稅率為13%、9%和6%，而小規模納稅人適用的稅率為3%。

（4）發票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人只能開具增值稅普通發票。

2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：

（1）成本：企業在生產、經營活動中發生的直接成本和間接成本。

（2）費用：企業在生產、經營活動中發生的各項費用，如工資、福利費、辦公費、業務招待費等。

（3）稅金：企業在生產、經營活動中依法繳納的各類稅金。

（4）損失：企業在生產、經營活動中發生的損失，如壞賬損失、存貨損失等。

（5）其他支出：企業在生產、經營活動中發生的其他支出，如罰款、滯納金等。

3.簡述個人所得稅的征收范圍。

答案：個人所得稅的征收范圍包括以下幾類所得：

（1）工資、薪金所得：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。

（2）勞務報酬所得：個人從事勞務活動取得的報酬所得。

（3）稿酬所得：個人因作品出版、發表取得的報酬所得。

（4）特許權使用費所得：個人因轉讓專利權、商標權、著作權等取得的所得。

（5）財產租賃所得：個人出租房屋、土地等取得的所得。

（6）財產轉讓所得：個人轉讓財產取得的所得。

（7）利息、股息、紅利所得：個人從銀行、企業等取得的利息、股息、紅利所得。

（8）偶然所得：個人取得的偶然所得。

4.簡述增值稅專用發票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發票的開具和使用要求如下：

（1）增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

（2）增值稅專用發票限于增值稅一般納稅人領購使用。

（3）增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應向購買方開具增值稅專用發票。

（4）增值稅一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，應向購買方開具增值稅專用發票。

（5）增值稅專用發票應當在開具前進行打印，不得分次開具。

（6）增值稅專用發票的保管期限為5年。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的作用及其對經濟發展的意義。

答案：增值稅在稅收體系中的作用及其對經濟發展的意義主要體現在以下幾個方面：

（1）增值稅是一種中性稅收，能夠避免重復征稅，有利于促進社會分工和專業化生產。

（2）增值稅的征收范圍廣泛，能夠增加財政收入，為國家提供穩定的財政支持。

（3）增值稅實行逐級抵扣制度，能夠降低企業的稅收負擔，提高企業的盈利能力。

（4）增值稅有利于調節經濟結構，引導資源配置，促進產業結構優化。

（5）增值稅的征收有利于加強稅收征管，提高稅收征管效率。

對經濟發展的意義：

（1）增值稅有助于提高資源配置效率，促進產業結構調整，推動經濟持續健康發展。

（2）增值稅的征收有利于優化稅收環境，吸引外資，促進對外貿易發展。

（3）增值稅有助于提高企業競爭力，降低企業成本，增強企業盈利能力。

（4）增值稅的實施有助于提高稅收法治化水平，增強稅收公平性，維護社會穩定。

2.論述個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面的作用及其面臨的挑戰。

答案：個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面的作用及其面臨的挑戰如下：

（1）個人所得稅在調節收入分配方面的作用：

個人所得稅通過對不同收入水平的個人征收不同稅率，實現對收入分配的調節。具體表現在：

a.對高收入者征收較高稅率，降低其收入水平，縮小收入差距。

b.對低收入者征收較低稅率，保障其基本生活，提高低收入者的生活水平。

c.通過稅收優惠政策，鼓勵個人投資、創業，增加就業機會。

（2）個人所得稅在促進社會公平方面的作用：

個人所得稅通過對不同收入水平的個人征收不同稅率，有助于實現社會公平。具體表現在：

a.通過稅收調節，縮小收入差距，減少貧富分化。

b.通過稅收優惠政策，支持教育、醫療、養老等社會事業，提高社會整體福利水平。

c.通過稅收征管，打擊偷稅、逃稅行為，維護稅收秩序。

（3）個人所得稅面臨的挑戰：

a.個人所得稅稅制復雜，征管難度大，容易引發爭議。

b.個人所得稅稅收優惠政策過多，可能導致稅收流失。

c.個人所得稅征收范圍有限，難以全面覆蓋各類收入。

d.個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面的作用受到一定程度限制。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產，出口貨物和進口貨物也在征收范圍內。

2.答案：ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對小型微利企業的稅率優惠、對高新技術企業的稅率優惠、研發費用加計扣除和環保設備投資加速折舊等。

3.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃和財產轉讓等所得。

4.答案：ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產的個人，以及以從事這些活動為主并兼營相關活動的單位和個體工商戶。

5.答案：ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業，居民企業是指在中國境內成立或實際管理機構在中國境內的企業，非居民企業是指在中國境內設立機構、場所或有來源于中國境內所得的企業。

6.答案：ABCD

解析思路：增值稅專用發票由指定企業印制，限于一般納稅人領購使用，銷售貨物或提供勞務時必須開具，銷售服務、無形資產或不動產時也應開具。

7.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃和財產轉讓等所得，均按次或按月計算應納稅所得額。

8.答案：ACD

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人年銷售額超過500萬元，小規模納稅人年銷售額不超過500萬元，小規模納稅人可以選擇簡易計稅方法。

9.答案：AB

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，包括收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額，會計利潤不是直接用于計稅。

10.答案：AD

解析思路：增值稅專用發票應當在開具前進行打印，不得分次開具，保管期限為5年。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅稅率，這是增值稅稅率的基本分類。

2.答案：√

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，這些是企業在計算應納稅所得額時可以扣除的項目。

3.答案：√

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿一年的個人，這是個人所得稅的征收范圍。

4.答案：√

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務時，可以開具增值稅普通發票，這是增值稅發票管理的相關規定。

5.答案：√

解析思路：個人取得財產轉讓所得時，按照財產原值減除合理費用后的余額為應納稅所得額，這是財產轉讓所得的計稅方法。

6.答案：√

解析思路：企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳，這是企業所得稅的納稅期限規定。

7.答案：√

解析思路：增值稅小規模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更，這是小規模納稅人的計稅方法規定。

8.答案：√

解析思路：個人取得利息、股息、紅利所得時，應當繳納個人所得稅，這是個人所得稅的征收范圍。

9.答案：√

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，這是企業所得稅的稅收優惠政策。

10.答案：√

解析思路：增值稅專用發票的保管期限為5年，這是增值稅專用發票的保管期限規定。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在認定標準、計稅方法、稅率和發票管理等方面。

2.答案：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

3.答案：個人所得稅的征收范圍包括